Относятся ли граждане Украины к резидентам?

1326

Вопрос

Помогите разобраться с понятиями резидент и не резидент. граждане украины со свидетельствами о временном убежище к какой относятся к резидентам или нет? с одной стороны они не резиденты, с другой стороны ндфл у них 13%. граждане из безвизовых стран, например, из узбекистана, с рвп или видом на жительство - это резиденты или нет? при оформлении сотрудников, такая информация нужна при заведении в 1с.спасибо. юлия.

Ответ

Ответ на вопрос:

По общему правилу статус получателя дохода нужно определять по количеству календарных дней, которые человек фактически находится на территории России. Период, за который определяется количество дней пребывания в России, равен 12 месяцам, следующим подряд (независимо от того, к одному календарному году эти месяцы относятся или к разным).
Человек считается налоговым резидентом, если он находился на территории России 183 дня и более.

Общие правила определения статуса налогового резидента не распространяются:

– на иностранцев, приглашенных в Россию на работу в качестве высококвалифицированных специалистов;

– на иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище;

– на иностранцев, работающих на основании патента.

Независимо от продолжительности пребывания в России доходы перечисленных категорий плательщиков облагаются НДФЛ по той же ставке, что и доходы резидентов.

Таким образом, временно пребывающие иностранцы, работающие на основании патента, высококвалифицированные иностранцы, беженцы и лица, получившие временное убежище, остаются нерезидентами, пока не пробудут в России 183 дня в течение 12 месяцев, но их доходы сразу облагаются НДФЛ по ставке 13 %.

Налоговый статус всех остальных категорий иностранцев (включая временно и постоянно проживающих в России) определяется в общем порядке, по сроку пребывания на территории РФ.

В заключение обращаем Ваше внимание, что в соответствии с правилами работы Горячей Линии КСС "Система Кадры" мы осуществляем консультации по вопросам, только относящимся к кадровой тематике и трудовому праву. К сожалению, подготовка ответов на вопросы налогообложения не входит в нашу компетенцию, поэтому мы не можем предоставить ответ с должной экспертной оценкой. Следовательно, для получения более подробного ответа по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета, советуем Вам приобрести доступ к БСС "Система Главбух". Также мы не даем консультации по вопросу использования бухгалтерскими или кадровыми программами. За консультацией по данным вопросам рекомендуем обратиться к разработчикам соответствующего программного обеспечения. Спасибо за понимание. И благодарим Вас за обращение.

Подробности в материалах Системы Кадры:

1. Ответ:Как определить статус получателя дохода (резидент или нерезидент) для расчета НДФЛ

По общему правилу статус получателя дохода нужно определять по количеству календарных дней, которые человек фактически находится на территории России. Период, за который определяется количество дней пребывания в России, равен 12 месяцам, следующим подряд (независимо от того, к одному календарному году эти месяцы относятся или к разным).
Человек считается налоговым резидентом, если он находился на территории России 183 дня и более.*

Период нахождения человека в России не прерывается на периоды его выезда за границу:

  • для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;
  • для исполнения трудовых или других обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Об этом говорится в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

В течение налогового периода 12-месячный период определяйте на соответствующую дату получения дохода. То есть в течение года налоговый статус сотрудника может измениться. Выезд за пределы России имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в России и не прерывает течение 12-месячного периода.

Если в течение налогового периода (например, за семь месяцев) количество дней пребывания сотрудника в России достигло 183 дней, статус налогового резидента такого сотрудника по итогам данного налогового периода измениться не может. Об этом говорится в письмах Минфина России от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/94 и от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/95.

Налоговый статус, определенный по итогам года, не меняется и в зависимости от продолжительности пребывания сотрудника в России в следующем году (письмо Минфина России от 7 апреля 2011 г. № 03-04-06/6-79). То есть, если по состоянию на 31 декабря 2014 года сотрудник был признан нерезидентом, а в январе 2015 года стал резидентом, сумма НДФЛ, удержанного в 2014 году, не пересчитывается.

Общие правила определения статуса налогового резидента не распространяются:

– на иностранцев, приглашенных в Россию на работу в качестве высококвалифицированных специалистов;

– на иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище.

Независимо от продолжительности пребывания в России доходы перечисленных категорий плательщиков облагаются НДФЛ по той же ставке, что и доходы резидентов.

В 2015 году особый порядок определения статуса «резидент» применяется в отношении жителей Крыма и г. Севастополя. С 1 января 2015 года резидентами признаются любые граждане, иностранцы и лица без гражданства, которые в период с 18 марта по 31 декабря 2014 года находились на территории этих регионов не менее 183 календарных дней. Причем в счет 183-дневного пребывания в Крыму и Севастополе засчитываются любые выезды этих физических лиц за пределы России на срок менее шести месяцев. Об этом сказано в пункте 2.1 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Из рекомендации «Как определить ставку для расчета НДФЛ»

2. Журнал: Зарплата — 2015

1.8 Налоги с зарплаты иностранных сотрудников

1.8.1 НДФЛ

Порядок, придерживаясь которого вам следует удерживать НДФЛ с зарплаты иностранного работника, зависит от трех факторов:

– где он работает (в России или за рубежом);

– какой статус имеет (резидент или нерезидент);

– установлен ли у России визовый режим с той страной, из которой прибыл работник (это касается всех стран, кроме тех, которые входят в ЕАЭС. О работниках из Белоруссии, Армении и Казахстана читайте в разделе 1.8.4).

Также нужно учитывать, заключены ли между Россией и государствами, граждане которых являются сотрудниками организации, соглашения об устранении двойного налогообложения. Если в этих соглашениях есть особые условия, касающиеся уплаты НДФЛ, то иностранцы – граждане этих государств – могут получить освобождение от уплаты налога в России.

В данном случае действует порядок, предусмотренный пунктом 2 статьи 232 Налогового кодекса РФ. С иностранцев, которые представили организации решение об освобождении от уплаты НДФЛ, выданное российской налоговой инспекцией, налог не удерживайте.

В зависимости от места работы иностранца выплаченные ему вознаграждения относят к доходам, полученным от источников в России (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ) либо за ее пределами (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

При этом последние признают объектом обложения НДФЛ, только если сотрудник является резидентом. Такой порядок установлен в статье 209 Налогового кодекса РФ.

Если иностранный сотрудник работает в зарубежном представительстве (филиале) организации, то порядок уплаты налога с доходов граждан устанавливается законодательством той страны, на территории которой оно расположено. Налог поступает в бюджет этой же страны.

НДФЛ по российскому законодательству с иностранцев-нерезидентов, работающих в зарубежном представительстве (филиале) организации, не удерживайте. Доходы, полученные иностранцами-нерезидентами за пределами России, НДФЛ не облагаются (п. 2 ст. 209 НК РФ).

Если же иностранец имеет статус резидента РФ, то НДФЛ с доходов, полученных им за рубежом, он платит самостоятельно (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Для этого не позднее 30 апреля следующего года иностранец-резидент обязан подать в российскую налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 1 ст. 229 НК РФ).

При этом если между Россией и государством, на территории которого находится представительство (филиал), заключено соглашение об устранении двойного налогообложения, налог, уплаченный за рубежом, может быть зачтен в счет уплаты НДФЛ по российскому законодательству (ст. 232 НК РФ, письмо Минфина России от 21 ноября 2012 г. № 03-04-05/4-1325).

Ситуация: нужно ли удерживать НДФЛ с выплат тем работникам компании, которые трудятся за границей. Компания заключила трудовой договор с гражданином другой страны. Причем работать он будет дистанционно, а контактировать с нами через Интернет. В трудовом договоре зафиксировано, что работник самостоятельно и без помощи компании определяет свое место работы за пределами России

НДФЛ в такой ситуации удерживать не нужно. И тут не важно, резидент он или нерезидент.

Сотрудник выполняет свои трудовые обязанности на территории иностранного государства. Значит, зарплата, которую вы ему выплачиваете, относится к доходам от источников за пределами России (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). И если сотрудник не является налоговым резидентом нашей страны, то НДФЛ с полученного им от российской организации дохода он заплатит только в своей стране. Но проверять, является ли иностранный сотрудник резидентом или нет, не нужно.

Да, если он в итоге пробудет в России не менее 183 дней в году, платить НДФЛ нужно уже здесь. Однако заплатить налог должен сам работник (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ). Ведь российская компания изначально не являлась налоговым агентом в отношении его доходов.

Ставка, по которой нужно удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца, работающего в России, зависит от его статуса (резидент или нерезидент).

С иностранцев-нерезидентов НДФЛ удерживайте по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Исключение составляют иностранные сотрудники, которые признаются высококвалифицированными специалистами, а также беженцы, иностранцы, работающие по патенту и работники из стран ЕАЭС. Для них ставка такая же, как для резидентов, – 13 процентов.

При этом работодатели, исчисляя НДФЛ с доходов иностранных работников из безвизовых стран, должны уменьшать его на фиксированные авансовые платежи. Такие авансы с 1 января обязаны самостоятельно платить в бюджет иностранцы, работающие в России по патенту. Минимальный размер этих платежей – 1200 руб. в месяц. Компания должна будет уменьшить НДФЛ на авансы, если иностранец предоставит заявление. Причем предварительно она должна будет сама обратиться в свою ИФНС за уведомлением об уменьшении налога.

Ситуация: как определить налоговый статус иностранного гражданина, если с ним заключен срочный трудовой договор, предусматривающий его нахождение в России в течение длительного периода времени

Налоговый статус иностранного гражданина определяется исходя из фактического документально подтвержденного времени его нахождения в России. Определять статус исходя из предполагаемого времени нахождения в России нельзя. То есть до истечения 183 дней фактического пребывания в России в течение 12 следующих подряд месяцев нельзя признать иностранного гражданина налоговым резидентом. При этом не имеет значения срок действия трудового договора, заключенного с гражданином. Такой вывод следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Его поддерживает и Минфин России в письме от 25 июня 2007 г. № 03-04-06-01/200.

Допустим, сотрудник, когда устраивался на работу, резидентом не являлся. А приобрел он этот статус в начале 2015 года. Должна ли компания возвращать излишне удержанный из заработной платы налог?

Давайте внимательно прочитаем пункт 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. Из него следует, что возвращать налог не нужно. Ведь работник еще может снова стать нерезидентом.

Пример. Порядок возврата НДФЛ в связи с приобретением сотрудником статуса резидента

Гражданин Израиля прибыл в Россию в октябре 2014 года. В марте 2015 года он устроился на работу в ООО «Ресурс». На 31 марта 2015 года он не был резидентом РФ. Поэтому бухгалтер удержал из его зарплаты налог по ставке 30 процентов. В апреле 2015 года истекли 183 календарных дня пребывания нового сотрудника в России. При расчете зарплаты за апрель бухгалтер посчитает налог по ставке 13 процентов. Однако «лишний» НДФЛ за март компания возвращать не будет.

А если сотрудник приобрел статус резидента в течение 2015 года, причем до конца года работник уже точно останется резидентом? Должна ли компания возвращать излишне удержанный из заработной платы налог? На этот вопрос ответили чиновники из Минфина России в письме от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061.

Так вот, действовать нужно так. Начиная с месяца, в котором сотрудник с начала года пробудет в России как минимум 183 дня, суммы налога, излишне удержанные по ставке 30 процентов, следует засчитывать в счет уплаты НДФЛ по ставке 13 процентов. И только если в итоге до конца года зачесть его полностью не получится, самому работнику придется обратиться в свою налоговую инспекцию за возвратом переплаченного налога.

С 2015 года надо по новым правилам считать НДФЛ с доходов иностранных работников, прибывших в Россию в безвизовом порядке. С 1 января 2015 года такие работники должны получать патент и платить фиксированные авансы по НДФЛ (п. 1 ст. 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ). Прием на работу сотрудников без патента чреват штрафом на сумму до 800 000 руб. (ч. 1 ст. 18.15 КоАП РФ). А в Москве, Санкт-Петербурге, Московской или Ленинградской области максимальный штраф за такое нарушение составляет 1 000 000 руб. (ч. 4 ст. 18.15 КоАП РФ).

Принимая на работу иностранных граждан из безвизовых стран, организация должна уведомить о заключении с ними трудовых или гражданско-правовых договоров миграционную службу. Форма такого уведомления есть в приказе ФМС России от 28 июня 2010 г. № 147. Добавим, что уведомлять службу занятости и налоговую инспекцию не нужно. Подразделения ФМС России сами передадут им необходимые сведения (п. 8 ст. 13 Закона № 115-ФЗ). И, кстати, без этих данных из ФМС налоговая просто не выдаст вашей компании уведомление на вычет НДФЛ.

Из этого правила есть исключения. Работники из стран Евразийского экономического союза – Белоруссии, Казахстана и Армении – вправе трудиться в России без разрешения на работу и патента (ст. 97 Договора о Евразийском экономическом союзе). А НДФЛ с зарплаты таких сотрудников нужно считать по общим правилам, которые действуют и для работников из России.

Некоторые страны, гражданам которых для въезда в Россию не требуется виза, мы привели в таблице.

Страны, граждане которых могут приезжать в Россию без визы

Украина Узбекистан Таджикистан
Турция Сербия Молдавия
Азербайджан Киргизия Белоруссия
Казахстан Армения Чили

Сумму налога компания по заявлению сотрудника должна уменьшить на авансовый платеж, который он перечислил в бюджет при получении патента (этот документ безвизовым иностранцам теперь выдают вместо разрешений на работу). Но предоставить сотруднику вычет можно только при наличии четырех документов:

1. Заявления от сотрудника на вычет;

2. Квитанции об уплате НДФЛ;

3. Патента;

4. Уведомления из инспекции о праве на вычет.

Первые три документа компания возьмет у сотрудника.

Заявление на вычет иностранный работник пишет в произвольной форме. Мы советуем, как и в случае с детскими вычетами по НДФЛ, разработать бланк заявления и сразу давать подписывать его всем новым иностранным работникам. Вот образец.

Относятся ли граждане Украины к резидентам?

К заявлению работник прикладывает квитанцию из банка об уплате им НДФЛ. Базовая ставка аванса по НДФЛ составляет 1200 руб. в месяц (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Ее еще нужно умножить на региональный коэффициент и на коэффициент-дефлятор. На 2015 год дефлятор установлен на уровне 1,307. Значит, минимальный авансовый платеж без учета региональной надбавки в этом году равен 1568,40 руб. (1200 руб. × 1,307).

Региональный коэффициент устанавливают власти субъекта РФ в своем нормативном акте. Например, в Москве на 2015 год такой коэффициент установлен в размере 2,5504 (Закон г. Москвы от 26 ноября 2014 г. № 55). То есть в Москве платеж по НДФЛ составляет 4000 руб. в месяц (1200 руб. × 1,307 × 2,5504). Причем заплатить налог нужно до начала срока действия патента и сразу за весь период (п. 4 ст. 227.1 НК РФ). Сам патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев (п. 5 ст. 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).

Чтобы работодатели, исчисляя НДФЛ с доходов иностранных работников из безвизовых стран, могли уменьшить его на фиксированные авансовые платежи, компании нужно получить в своей налоговой инспекции специальное уведомление. Для этого работодатель должен обратиться в свою налоговую инспекцию с заявлением. Его форму ФНС России привела в письме от 19 февраля 2015 г. № БС-4-11/2622.

В заявлении, которое компания должна подать в налоговую, нужно указать фамилию, имя, отчество, ИНН, серию и номер документа, удостоверяющего личность, а также российский адрес, по которому проживает иностранец. Если иностранных работников много, можно не указывать их данные непосредственно в заявлении, а приложить к нему специальный перечень.

Направить заявление нужно в ту инспекцию, в которой компания стоит на учете. Выдать уведомление инспекторы должны в течение 10 рабочих дней после получения заявления от компании. И только после этого ваша компания как налоговый агент будет вправе уменьшить сумму НДФЛ на авансовые платежи.

Если на дату расчета у вас на руках не будет такого уведомления, то рассчитать налог нужно со всей начисленной суммы. И неважно, прошли 10 рабочих дней с момента подачи заявления или нет.

Сотрудник из Узбекистана М.Г. Касымов устроился на работу в ООО "Сокол" 16 марта 2015 года. При этом он предъявил патент сроком на три месяца и квитанцию на оплату НДФЛ на сумму в 12 000 руб. Также он написал заявление с просьбой зачесть уплаченный НДФЛ.

На следующий день компания уведомила ФМС о приеме на работу иностранца и направила в инспекцию заявление с просьбой выдать уведомление на вычет по НДФЛ. Уведомление из налоговой пришло в компанию 30 марта.

Оклад Касымова – 35 000 руб. За март ему начислили 20 000 руб. (35 000 руб.: 21 дн. × 12 дн.).

Налоговым резидентом РФ Касымов не является. Но поскольку он работает по патенту, ставка НДФЛ для него – 13 процентов. Таким образом, сумма налога составит:

20 000 руб. × 13% = 2600 руб.

Это меньше уплаченных им 12 000 руб. Значит, за март ему нужно выдать на руки 20 000 руб. А оставшиеся 9400 руб. (12 000 – 2600) учесть при расчете зарплаты за апрель и последующие месяцы.Относятся ли граждане Украины к резидентам?

Ситуация: полагаются ли стандартные вычеты по НДФЛ тем работникам, которые являются нерезидентами, но платят НДФЛ по ставке 13 процентов

Нет, не полагаются.

Стандартные налоговые вычеты иностранцу предоставьте, только если он является резидентом. Нерезиденты, в том числе высококвалифицированные специалисты, права на стандартные налоговые вычеты не имеют. Это объясняется тем, что стандартные вычеты уменьшают налоговую базу только по тем доходам, налоговая ставка для которых установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 210 НК РФ). А действие этого пункта на нерезидентов не распространяется (к ним относится п. 3 ст. 224 НК РФ). <_o3a_p>

Такой же порядок применяется в отношении беженцев и лиц, получивших в России временное убежище, а также в отношении иностранцев-нерезидентов, работающих в России по найму на основании патентов. Несмотря на то что их доходы от трудовой деятельности облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, стандартные вычеты им можно предоставить только после того, как они станут налоговыми резидентами. При этом право на получение стандартных вычетов такие плательщики могут подтвердить легализованными документами, которые были выданы за границей. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 30 октября 2014 г. № БС-3-11/3689. <_o3a_p>

1.8.2 Страховые взносы

Обязанность начислять страховые взносы с выплат иностранным сотрудникам зависит от их статуса.

Иностранные сотрудники могут иметь статус (Закон от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ):

– постоянно проживающих в России;

– временно проживающих в России;

– временно пребывающих в России.

Страховые взносы во все фонды начисляйте, во-первых, на выплаты иностранцам и лицам без гражданства, которые имеют статус постоянно или временно проживающих в России.

А во-вторых, страховые взносы в ПФР и ФСС РФ начисляйте также на выплаты иностранным гражданам или лицам без гражданства, временно пребывающим на территории России (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом от 25 июня 2002 г. № 115-ФЗ) и заключившим трудовой договор вне зависимости от срока действия такого договора.

При этом ставка взносов в ФСС РФ отличается от обычной и составляет 1,8 вместо 2,9 процента. Но и полагается таким иностранным сотрудникам только пособие по временной нетрудоспособности. Такой порядок действует с 1 января 2015 года.

Не нужно начислять страховые взносы на:

– вознаграждения иностранцам, которые заключили трудовые договоры с российской организацией, но работают в ее обособленных подразделениях за границей;

– вознаграждения иностранцам, которые работают за границей по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Эти условия прописаны в части 4 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подтверждены письмом Минздравсоцразвития России от 12 февраля 2010 г. № 295-19.

Пример. Начисление страховых взносов на зарплату сотрудника-иностранца, временно проживающего в России. Компания применяет общую систему налогообложения

Гражданин Молдавии Епуряну А.С. работает по бессрочному трудовому договору в строительной организации в должности менеджера по работе с клиентами.

Епуряну имеет разрешение на временное проживание в России. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, установленный для строительной организации, – 1,2 процента.

В январе 2015 года Епуряну начислили зарплату в размере 20 000 руб. Других выплат в этом месяце он не получал.

На выплаты в пользу Епуряну в январе начислили следующие страховые взносы:

– в ПФР – 4400 руб. (20 000 руб. × 22%);

– в ФСС РФ – 580 руб. (20 000 руб. × 2,9%);

– в ФФОМС – 1020 руб. (20 000 руб. × 5,1%);

– взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 240 руб. (20 000 руб. × 1,2%).

Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы с выплат тем работникам компании, которые трудятся за границей. Компания заключила трудовой договор с гражданином другой страны. Причем работать он будет дистанционно, а контактировать с организацией через Интернет. В трудовом договоре зафиксировано, что работник самостоятельно и без помощи компании определяет свое место работы за пределами России

Нет, начислять страховые взносы не нужно.

В данном случае иностранный сотрудник выполняет свои трудовые обязанности на территории иностранного государства. То есть он не является даже временно пребывающим в России. Значит, он не считается застрахованным лицом ни по пенсионному, ни по медицинскому, ни по социальному страхованию. А страховые взносы следует начислять только на выплаты тем сотрудникам, которые подлежат обязательному социальному страхованию (ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Следовательно, выплаты в пользу иностранного работника, который работает в компании по трудовому договору удаленно из другой страны, включать в базу по страховым взносам не нужно.

1.8.3 Взносы на страхование от несчастных случаев

С выплат сотрудникам-иностранцам, работающим по трудовым договорам, начисляйте взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. При этом статус сотрудника (резидент или нерезидент) значения не имеет. А сам порядок начисления взносов на травматизм такой же, что и в отношении российских граждан. Такой вывод следует из пункта 2 статьи 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Обратите внимание: в настоящее время начислять взносы на страхование от несчастных случаев и взносы на социальное страхование нужно фактически на одни и те же выплаты.

1.8.4 Если ваш работник – гражданин страны, которая входит в Евразийский союз

В Евразийский экономический союз помимо России входят три страны – Белоруссия, Казахстан и Армения. В этом случае при расчете НДФЛ и страховых взносов действуют особые правила.

НДФЛ. С 2015 года все просто. Все доходы от трудовой деятельности граждан из Белоруссии, Казахстана и Армении независимо от продолжительности их пребывания в России облагайте налогом по ставке 13 процентов (ст. 73 договора о Евразийском экономическом союзе). То есть в том же порядке, что и в отношении сотрудников-россиян.

Но остается неясной ситуация со стандартными вычетами по НДФЛ. С одной стороны, их нужно предоставлять только после того, как граждане Белоруссии, Казахстана и Армении получат статус резидента. То есть после того, как время их пребывания в России в течение 12 месяцев подряд составит не менее 183 календарных дней.

С другой, стандартные налоговые вычеты полагаются сотрудникам, которые получают доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 218, п. 3 ст. 210 НК РФ). А именно по такой ставке нужно удерживать налог с доходов граждан республик Беларусь, Казахстан, Армения. Соответственно, и вычеты таким сотрудникам можно предоставить с первого месяца работы.

Страховые взносы. Договором о Евразийском экономическом союзе (заключен 29 мая 2014 г.) установлено, что социальное обеспечение (кроме пенсионного) работников из государств-членов Договора и членов их семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства, в котором они работают (п. 3 ст. 98 разд. XXVI Договора). При этом обязательное медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством относится к социальному обеспечению (п. 5 ст. 96 разд. XXVI Договора). Договор действует с 1 января 2015 года, а Армения присоединилась к нему со 2 января 2015 года.

Таким образом, граждане Армении, как и Белоруссии с Казахстаном, временно пребывающие в России и работающие по трудовым договорам, являются застрахованными лицами. И российская организация обязана уплачивать страховые взносы в ФСС и медстрах по тем же тарифам, что и в отношении работников-граждан РФ. То есть по ставкам 2,9 и 5,1 процента. Соответственно, граждане этих стран имеют право и на медицинскую помощь в рамках ОМС, и на социальные пособия.

В отношении пособий это подтверждает письмо Минтруда России от 5 декабря 2014 г. № 17-1/10/В-8313.

пребывающего Пример. Расчет страховых взносов с зарплаты сотрудника коммерческой организации – гражданина Республики Беларусь, имеющего статус временно пребывающего в России. Организация применяет общую систему налогообложения

Гражданин Республики Беларусь Кондратьев А.С. работает слесарем в ООО «Альфа». Трудовой договор (бессрочный) с ним заключен 11 января 2010 года. Статус Кондратьева – временно пребывающий на территории Российской Федерации.

«Альфа» начисляет взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.

В феврале 2015 года сотруднику начислена зарплата в сумме 20 000 руб.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с его зарплаты за февраль начисляются в общем порядке. На выплаты в пользу Кондратьева в феврале организация начислила страховые взносы:

– в ПФР – 4400 руб. (20 000 руб. × 22%);

– в ФСС РФ – 580 руб. (20 000 руб. × 2,9%);

– в ФФОМС – 1020 руб. (20 000 руб. × 5,1%).

Кроме того, на сумму зарплаты Кондратьева за февраль начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний:

20 000 руб. × 0,2% = 40 руб.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 20 000 руб. – начислена зарплата за февраль;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 2600 руб. – удержан НДФЛ по ставке 13 процентов;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 4400 руб. (20 000 руб. × 22%) – начислены взносы в ПФР;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное стра&

Петиция от всех кадровиков России

В Трудовом кодексе есть досадные пробелы, которые усложняют работу кадровикам, хотя ничего не стоит их устранить.

Анонсы будущих номеров
    Подробнее о журнале


    Ваша персональная подборка

      Школа

      Самое выгодное предложение

      Проверь свои знания и приобрети новые

      Записаться

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...

      САМОЕ ВАЖНОЕ









      © 2011–2017 ООО «Актион кадры и право»

      Журнал «Кадровое дело» –
      практический журнал по кадровой работе

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Кадровое дело». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62263 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      ×

      Чтобы скачать этот и другие экспертные материалы сайта, оформите ознакомительный доступ.

      Не беспокойтесь, это займет меньше минуты.

      Получить доступ

      Простите, что прерываем ваше чтение

      Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего 2 минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      2 минуты, и вы продолжите читать
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль