Активировать демо-доступ >

Кадровое дело

Обязаны ли мы платить доп. взносы по списку № 2 профессия электрогазосварщик,если он работает менее 4 часов и какой журнал...

  • 11 августа 2018
  • 13

Вопрос

Обязаны ли мы платить доп. взносы по списку № 2 профессия электрогазосварщик,если он работает менее 4 часов и какой журнал должен вестись и нет аттестации раб. мест?

Ответ

Ответ на вопрос:

К сожалению, по данному вопросу сложилась противоречивая судебная практика. А Минтруд и Минфин высказались в пользу уплаты таких взносов. Отстоять свое право и не платить доп. тариф Вы сможете только в судебном порядке.

Доп. тарифы применяются организациями и предпринимателями, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на особых видах работ. Они перечислены в пунктах 1—18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (далее — Закон № 400-ФЗ). Это условие указано в частях 1, 2 и 2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

В Вашем случае должность работника подпадает под это условие, она включена в Список №2

Размер дополнительных тарифов зависит от того, проведена ли в организации специальная оценка условий труда или аттестация рабочих мест.

Если в организации не проводилась ни специальная оценка условий труда, ни аттестация рабочих мест, применяйте дополнительные тарифы страховых взносов, которые установлены пунктами 1 и 2 статьи 428 Налогового кодекса РФ.

См. Письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-06/17278 О применении дополнительных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленных статьей 428 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из результатов специальной оценки условий труда

В организации проведена специальная оценка условий труда и по ее результатам установлены определенные классы (подклассы) условий труда? Тогда применяйте дифференцированную шкалу дополнительных тарифов из пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса РФ.

По Вашему вопросу в части неполной занятости во вредных условиях суд высказал позицию: Исходя из того, что право на пенсию в связи с особыми условиями труда имеют работники, постоянно занятые выполнением спорных работ в течение полного рабочего дня (не менее 80 процентов рабочего времени), признав, что работники, в отношении которых доначислены страховые взносы по дополнительному тарифу, были заняты на работах менее 80 процентов рабочего времени, то есть в течение неполного рабочего дня, суды апелляционной и кассационной инстанций пришли к выводу, что указанные работники права на досрочную пенсию не имеют, следовательно, у страхователя отсутствует обязанность уплачивать дополнительные взносы (Определение Верховного Суда РФ от 21.02.2017 N 309-КГ16-19585 по делу N А07-1237/2016, Определение Верховного суда РФ от 13.02.2017 №№ 304-КГ16-20142, А67-887/2016) см. Решение Арбитражного суда Рязанской области от 07.12.2017 № А54-7740/2017

Но ранее Минтруд давал противоположные разъяснения: Письмо Минтруда России от 06.07.2015 № 17-3/В-331, п. 2 письма Минтруда России от 05.06.2013 № 17-3/10/2-3105.

И суды применяют это разъяснение: Решение Арбитражного суда Красноярского края от 06.07.2017 № А33-4194/2017

См. также позицию Минфина России в Письме Минфина России от 21.03.2017 № 03-15-06/16239 Об обложении страховыми взносами различных выплат работникам: «В случае если работник, занятый на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в пунктах 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ, в течение месяца числится занятым на нескольких рабочих местах, в отношении которых установлены различные классы (подклассы) условий труда по результатам аттестации рабочих мест или специальной оценки условий труда или же отсутствуют результаты аттестации и специальной оценки условий труда, страховые взносы исчисляются плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений по соответствующим дополнительным тарифам, предусмотренным статьей 428 Налогового кодекса, пропорционально количеству дней (часов), когда работник числился занятым на соответствующем рабочем месте, в общем количестве календарных дней (часов) отчетного месяца

Обращаем Ваше внимание, в соответствии с правилами работы экспертной поддержки КСС "Система Кадры" мы осуществляем консультации только по вопросам, относящимся к кадровому делопроизводству и трудовому праву. Подготовка ответов по вопросам бухгалтерского учета, отчетности, применения страховых взносов не относится к нашей тематике, поэтому мы не можем предоставить ответ с должной экспертной оценкой. Для получения более подробного ответа по бухгалтерским вопросам, советуем Вам обратиться в БСС "Система Главбух. Спасибо за понимание и благодарим Вас за обращение.

Подробности в материалах Системы:

Журналы:

Журнал «Зарплаты», №9 Сентябрь 2015

Срочная консультация

Начислять ли взносы по доптарифам, если работник принят на 0,5 ставки

Обязаны ли мы платить доп. взносы по списку № 2 профессия электрогазосварщик,если он работает менее 4 часов и какой журнал должен вестись и нет аттестации раб. мест?

В первую очередь проверьте, указаны ли работы, на которых заняты эти сотрудники, в особом перечне.

Виды вредных работ и взносы по доптарифам

Основное условие для начисления взносов в ПФР по доптарифам — занятость сотрудников на особых видах работ. Они перечислены в пунктах 1—18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (далее — Закон № 400-ФЗ). Это условие указано в частях 1, 2 и 2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

Занятость на 0,5 ставки никак не влияет на обязанность компании начислять взносы по доптарифам. Если работники заняты на названных выше вредных работах, взносы по доптарифам начислять нужно (п. 2 письма Минтруда России от 05.06.2013 № 17-3/10/2-3105).

Доптарифы и право на досрочную пенсию

Право работника на досрочный выход на пенсию и необходимость начислять взносы по доптарифам не связаны между собой (п. 2 письма Минтруда России от 05.06.2013 № 17-3/10/2-3105).

Правила исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение пенсии, утверждены постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 № 516. Чтобы период вредной работы засчитывался в стаж для досрочного назначения пенсии, сотрудник должен выполнять работу (п. 5 и 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 № 516):

 - постоянно в течение полного рабочего дня;

 - в режиме неполной рабочей недели, но полного рабочего дня в связи с сокращением объемов производства.

Список № 2 утвержден постановлением Кабинета министров СССР от 26.01.91 № 10

Ваши сотрудники трудятся по четыре часа в день. Они не зарабатывают право на досрочный выход на пенсию. Тот факт, что по результатам спецоценки их условия труда относятся к вредным, влияет только на размеры доптарифов (ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

Пример 1

Профессия работников указана в Списке № 2

В ПАО «Галатея» приняты два отделочника кинофотоматериалов (код позиции Списка № 2 — 2110А07а-16324). Они трудятся по четыре часа в день на 0,5 ставки.

По результатам спецоценки рабочие места этих сотрудников признаны вредными (подкласс 3.3).

Нужно ли начислять на выплаты работникам страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам?

Решение

Взносы начислять нужно

Взносы по доптарифам нужно начислять, если вид работы отделочника кинофотоматериалов указан в пунктах 1—18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ.

Такая профессия включена в Список № 2, указана в пунктах 1—18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ.

Из этого следует, что на выплаты работникам нужно начислять страховые взносы в ПФР по доптарифу.

Размер доптарифа

Размер доптарифа зависит от результатов спецоценки. По ее итогам условия труда отделочников кинофотоматериалов отнесены к подклассу вредности 3.3. Следовательно, размер доптарифа составит 6% (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

Стаж для досрочной пенсии

Поскольку работники заняты неполный рабочий день, период этой работы не включается в их стаж для досрочного назначения пенсии.

Если сотрудники не заняты на видах работ, поименованных в пунктах 1—18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ, на выплаты в их пользу не нужно начислять страховые взносы в ПФР по доптарифам. При этом совершенно не важно, какой класс вредности или опасности установлен на их рабочем месте.

Пример 2

Профессия относится к вредной, но отсутствует в перечне

В ООО «Пигмалион» по четыре часа в день на 0,5 ставки трудятся четыре слесаря по ремонту паросилового оборудования. Паросиловое хозяйство не имеет цехового деления.

По результатам спецоценки рабочие места этих сотрудников признаны вредными (подкласс 3.1).

Нужно ли начислять на выплаты работникам страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам?

Решение

Взносы по доптарифам нужно начислять, если работа слесаря по ремонту паросилового оборудования поименована в пунктах 1—18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ.

Профессия слесаря по ремонту паросилового оборудования отсутствует в пунктах 1—18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ. Она не включена ни в Список № 1, ни в Список № 2 (утверждены постановлением Кабинета министров СССР от 26.01.91 № 10).

На выплаты работникам — слесарям по ремонту паросилового оборудования компании не нужно начислять страховые взносы в ПФР по доптарифам. Даже несмотря на то, что по результатам спецоценки рабочие места этих сотрудников признаны вредными (подкласс 3.1).

© Материал из КСС «Система Кадры»
Готовые решения для службы персонала на vip.1kadry.ru
Дата копирования: 25.12.2017

Подробности в материалах Системы БСС:

1. Рекомендации: Кто должен начислять взносы на пенсионное страхование по дополнительным тарифам

Любовь Котова, начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как следует начислять

Начислять страховые взносы по дополнительным тарифам на пенсионное страхование нужно на выплаты сотрудникам, которые заняты:

 на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (подп. 1 п. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ, список № 1, утвержденный постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 № 10);

 на определенных видах работ, указанных в подпунктах 2–18 пункта 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ. Если какие-то из этих работ включены в списки профессий, должностей и организаций, дающих право на досрочную пенсию, начислять страховые взносы по дополнительным тарифам нужно только с доходов сотрудников, указанных в них.

В каком размере платить дополнительные взносы

Размер дополнительных тарифов зависит от того, проведена ли в организации специальная оценка условий труда или аттестация рабочих мест. Методика проведения специальной оценки условий труда утверждена приказом Минтруда России от 24 января 2014 № 33н.

Если в организации не проводилась ни специальная оценка условий труда, ни аттестация рабочих мест, применяйте дополнительные тарифы страховых взносов, которые установлены пунктами 1 и 2 статьи 428 Налогового кодекса РФ.

В организации проведена специальная оценка условий труда и по ее результатам установлены определенные классы (подклассы) условий труда? Тогда применяйте дифференцированную шкалу дополнительных тарифов из пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса РФ.

К результатам специальной оценки условий труда приравнивают итоги проведенной ранее аттестации рабочих мест. До 31 декабря 2018 года их тоже можно использовать, определяя особые дополнительные тарифы. Для этого необходимо соблюсти три условия:

 аттестация рабочих мест проведена, и ее результаты оформлены по правилам, утвержденным приказами Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 № 342н или от 31 августа 2007 № 569;

 результаты аттестации оформлены не позднее 31 декабря 2013 года (письмо Минтруда России от 13 марта 2014 № 17-3/В-113);

 по результатам аттестации условия труда на рабочем месте признаны вредными или опасными;

 срок действия результатов аттестации рабочих мест не истек.

Это предусмотрено частью 5 статьи 15 Закона от 28 декабря 2013 № 421-ФЗ.

Внимание: с 1 января 2014 года степень безопасности рабочих мест определяют исключительно в форме специальной оценки условий труда согласно Закону от 28 декабря 2013 № 426-ФЗ. Документы, которые регулируют порядок аттестации рабочих мест, когда проводят специальную оценку условий труда, не применяют (письмо Минтруда России от 8 апреля 2014 № 15-4/В-366).

Применять результаты прежних аттестаций рабочих мест, определяя размеры дополнительных тарифов, разрешено потому, что сама классификация условий труда с выходом Закона от 28 декабря 2013 № 426-ФЗ не менялась. То есть в правильно оформленных картах аттестации рабочих мест должны быть указаны те же классы и подклассы условий труда, которые предусмотрены пунктом 3 статьи 428 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, на выплаты сотрудникам, занятым на этих рабочих местах, пенсионные взносы нужно начислять по дифференцированным дополнительным тарифам. Если условия труда признаны опасными (класс 4), выплаты облагают дополнительными пенсионными взносами по тарифу 8 процентов. Если условия труда признаны вредными, то в зависимости от подкласса условий труда (3.1–3.4) начисляйте взносы по тарифам от 2 до 7 процентов.

Внимание: если условия труда признаны оптимальными или допустимыми по результатам аттестации прошлых лет, дополнительные пенсионные взносы начисляйте по фиксированным тарифам 6 или 9 процентов. Применять нулевые тарифы дополнительных пенсионных взносов в такой ситуации нельзя.

Льготой можно воспользоваться, только если оптимальные или допустимые условия труда подтверждены результатами специальной оценки, проведенной согласно Закону от 28 декабря 2013 № 426-ФЗ. Это следует из положений части 5 статьи 15 Закона от 28 декабря 2013 № 421-ФЗ.

Пенсионные взносы по дополнительным тарифам начисляют независимо от суммы выплат с начала года. Лимиты тут не действуют. Такой порядок следует из пункта 5 статьи 421 Налогового кодекса РФ. Это актуально в том числе для сотрудников, которые вышли на досрочную пенсию, но продолжают работать.

При полной занятости сотрудника во вредных (опасных, тяжелых) условиях труда дополнительные пенсионные взносы начисляйте со всех выплат, которые включают в расчетную базу в соответствии с пунктом 1 статьи 421 Налогового кодекса РФ.

Если в течение месяца сотрудник не работал во вредных (опасных, тяжелых) условиях, дополнительные пенсионные взносы на выплаты в его пользу не начисляйте.

Как начислять допвзносы, если сотрудник занят и в обычных, и во вредных условиях

Вообще с совместителем заключают отдельный трудовой договор (ст. 60.1 ТК РФ). Если такой договор предусматривает выполнение работ во вредных (опасных, тяжелых) условиях труда, то выплаты, начисленные в рамках этого договора, облагаются дополнительными пенсионными взносами на общих основаниях. На выплаты совместителям за выполнение работ в обычных условиях дополнительные пенсионные взносы не начисляют.

Порядок расчета страховых взносов зависит от того, в течение какого периода сотрудник совмещает разную деятельность и какой стаж учитывают для досрочной пенсии.

Вредные и обычные условия в течение месяца. Бывает, в течение месяца сотрудник занят как в обычных, так и во вредных (опасных, тяжелых) условиях труда. При этом время занятости в обычных условиях труда не включают в стаж для досрочной пенсии. В этом случае дополнительные пенсионные взносы начисляйте со всех облагаемых выплат. Однако в расчетную базу включайте только выплаты за фактически отработанное сотрудником время во вредных (опасных, тяжелых) условиях.

Например, сотруднику, который совмещает работу с вредными и обычными условиями труда, начислять пенсионные взносы по доптарифу нужно со всех выплат за месяц, включая доплату за совмещение профессий. Делать это нужно пропорционально количеству дней, отработанных им во вредных условиях (такое совмещение должно быть официально оформлено).

Подтверждает это Минфин России в письме от 21 марта 2017 № 03-15-06/16239.

Разные виды вредных работ, которые относятся к разным классам (подклассам) условий труда

Сотрудник может быть в течение месяца занят на нескольких вредных работах, которые относятся к разным классам (подклассам) условий труда. В этом случае дополнительные пенсионные взносы начисляйте со всех облагаемых выплат. Однако в расчетную базу по каждому виду работ включайте величину выплат пропорционально количеству дней (часов), когда сотрудник был занят на каждом рабочем месте (письмо Минфина России от 21 марта 2017 № 03-15-06/16239).

Вредные и обычные условия в течение дня. Сотрудник может совмещать работу в обычных и вредных условиях в течение дня. Тогда дополнительные тарифы страховых взносов применяют к той части выплат, которая соответствует количеству часов, фактически отработанных во вредных условиях.

Как начислять взносы, если в течение месяца сотрудника перевели с вредной работы на обычную

Порой сотрудника нужно временно перевести с вредной работы (с правом на досрочную пенсию) на ту, где нет неблагоприятных факторов. Например, нужно перевести беременную на более легкую работу. В таких обстоятельствах рабочее время включают в льготный стаж, который дает право на досрочную пенсию.

А страховые взносы по доптарифам в такой ситуации рассчитывайте со всех начисленных выплат и вознаграждений за месяц. Независимо от количества дней (часов), фактически отработанных во вредных, тяжелых и опасных условиях труда.

Внимание: ранее такие выводы подтверждались в пункте 12 письма Пенсионного фонда РФ от 30 декабря 2013 № НП-30-26/20622, письмах Минтруда России от 6 июля 2015 № 17-3/В-331, от 16 мая 2014 № 17-3/В-210, от 11 апреля 2014 № 17-3/В-151, от 29 мая 2013 № 17-3/878, от 29 апреля 2013 № 17-3/10/2-2415 и от 23 апреля 2013 № 17-3/10/2-2309, от 13 марта 2014 № 17-3/В-113, от 29 мая 2013 № 17-3/878. Однако с 2017 года порядок уплаты страховых взносов регулирует уже налоговое законодательство. Разъяснения по применению налогового законодательства вправе давать только Минфин и ФНС России. Поэтому разъяснения Минтруда России и Пенсионного фонда РФ применять нельзя. До появления новых разъяснений рекомендуем обратиться с запросом в ИФНС.

Пример распределения выплат сотруднику для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу

В январе А.С. Кондратьев 10 дней отработал в тяжелых условиях труда, 7 дней – в обычных условиях. Выплаты в пользу Кондратьева за месяц составили 41 000 руб., в том числе:

 зарплата – 30 000 руб.;

 премия по итогам работы за предыдущий год – 5000 руб.;

 материальная помощь – 6000 руб.

В январе 17 рабочих дней. Дополнительный страховой тариф – 6 процентов.

Объектом обложения дополнительными пенсионными взносами являются выплаты Кондратьеву в размере 37 000 руб. При этом в расчетную базу для начисления дополнительных взносов бухгалтер организации включил:
– зарплату и премию в части, соответствующей фактическому количеству рабочих дней, отработанных Кондратьевым в тяжелых условиях;
– матпомощь в размере 2000 руб. (в сумме, превышающей 4000 руб., в соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Расчетная база для начисления дополнительных пенсионных взносов составляет:
37 000 руб. : 17 дн. × 10 дн. = 21 764,70 руб.

Сумма дополнительных пенсионных взносов равна:
21 764,70 руб. × 6% = 1305,88 руб.

Из рекомендации «По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование»

13.03.2018

С уважением и пожеланием комфортной работы, Татьяна Козлова,

эксперт Системы Кадры

Рекомендации по теме

Школа

Самое выгодное предложение

Повышение квалификации для кадровиков

Получи официальный диплом о переподготовке

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Пожалуйста, войдите на сайт.

Файлы для скачивания доступны только зарегистрированным пользователям.
Пройдите короткую регистрацию или войдите на сайт под своим логином.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрироваться и скачать файлы
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Пожалуйста, войдите на сайт.

Файлы для скачивания доступны только зарегистрированным пользователям.
Пройдите короткую регистрацию или войдите на сайт под своим логином.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрироваться и скачать файлы
Зарегистрироваться
×
Профессиональные тесты доступны только после регистрации!

Заполните короткую форму регистрации, чтобы продолжить тестирование на сайте.
Вас также ждет подарок: мы откроем вам доступ к 3 самым горячим статьям этого месяца от лучших экспертов России

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
чтобы завершить тест и забрать подарок
Зарегистрироваться
Мы еще не знакомы? Давайте прямо сейчас это исправим!

Пройдите короткую регистрацию и тут же получите 3 ценных преимущества:

  • читайте закрытые материалы
  • первыми узнавайте горячие кадровые новости
  • пользуйтесь ценными сервисами: расчетчиками стажа и остатками отпуска, умным графиком отпусков, производственными календарями на 2018 и 2019 год и пр.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить преимущества!
Зарегистрироваться
×

Пожалуйста, войдите на сайт.

Файлы для скачивания доступны только зарегистрированным пользователям.
Пройдите короткую регистрацию или войдите на сайт под своим логином.

Зарегистрироваться и скачать файлы

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок