Активировать демо-доступ >

Кадровое дело

Ситуация:Директор в местности приравненной к крайнему северу увольняется по соглашению сторон. Как рассчитать выходное пособие...

  • 11 августа 2018
  • 15

Вопрос

Ситуация:Директор в местности приравненной к крайнему северу увольняется по соглашению сторон. Как рассчитать выходное пособие при увольнении по соглаш сторон? В источниках пишут, что компенсация составляет трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников уволенных из организаций, расположенных в МКС.Вопрос:Как рассчитать эту компенсацию: если выплачиваем за 3 мес:Как определить средний месячный заработок? Какие дни берем для расчета при компенсации (Рабочие, календарные или 29,3). Какой предел не облагается НДФЛ и страховыми взн.? Существует ли суммовой предел? Данной выплаты по соглашению сторон Какие док-ты оформить по –шагово пожалуйста. Если есть возможность, на примере приведите…

Ответ

Ответ на вопрос:

Выплата компенсации при увольнении по соглашению сторон трудовым законодательством не предусмотрена. Поэтому размер выходного пособия предусматривается трудовым договором или соглашением о расторжении трудового договора.

Согласно ч.3 ст.178 ТК РФ трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением отдельных случает, предусмотренных ТК РФ.

Отметим, что организация обязана выплатить руководителю выходное пособие, в частности, при прекращении трудового договора с руководителем организации в соответствии с пунктом 2 части первой статьи 278 ТК РФ (на основании решения собственника имущества).

Если увольнение производится по соглашению сторон, размер выходного пособия устанавливается исключительно по согласованию между работником и работодателем.

Если выходное пособие выплачивается в размере трехкратного среднего месячного заработка, при расчете выходного пособия воспользуйтесь следующей формулой:

Выходное пособие = Количество рабочих дней (часов) в первом, втором и третьем месяце после увольнения (со дня, следующего за днем увольнения) × Средний дневной (часовой) заработок

В соответствии с п.3 ч.1 ст.217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы выплат в виде выходного пособия, не превышающие в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Аналогичная норма содержится в отношении освобождения от налогообложения страховыми взносами (подп.2 п.1 ст.422 НК РФ).

Таким образом, выходное пособие в вашей ситуации не облагается НДФЛ и страховыми взносами в размере шестикратного среднего заработка.

При этом в целях налогообложения важно, чтобы выходное пособие было предусмотрено в трудовом договоре или в соглашении о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора (письма Минфина России от 12.04.2017 N 03-04-06/21717, от 12 января 2017 № 03-15-06/620, от 5 мая 2017 № 03-04-06/27591 и др.).

Для коммерческих организаций размер выходного пособия не ограничен. Он определяется по соглашению сторон трудового договора.

В том случае, если условие о выплате выходного пособия не предусмотрено в тексте трудового или коллективного договора, его надо включить в соглашение о расторжении трудового договора.

В соглашении сторон о расторжении трудового договора укажите:

 дату прекращения трудовых отношений и оформления увольнения;

сумму выходного пособия или компенсации, если стороны договорились о такой выплате или она предусмотрена коллективным или трудовым договором;

 дату составления соглашения, реквизиты и подписи обеих сторон трудового договора.

И в день увольнения выплатите сотруднику выходное пособие.

Подробности в материалах Системы Кадры:

Ситуация: Как рассчитать выходное пособие в связи с ликвидацией организации или сокращением штата

Нина Ковязина, заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Выходное пособие рассчитайте по формуле:

Выходное пособие = Количество рабочих дней (часов) в первом месяце после увольнения (со дня, следующего за днем увольнения) × Средний дневной (часовой) заработок

Из ответа «Как выплатить выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства и компенсацию при увольнении»

2. Ситуация: Как оформить увольнение по соглашению сотрудника и организации

Иван Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Подготовьте два экземпляра соглашения об увольнении. Документы должен подписать уполномоченный представитель организации и сотрудник. После этого издайте приказ об увольнении по соглашению сторон и ознакомьте с ним сотрудника. Затем внесите запись об увольнении в трудовую книжку и зафиксируйте ее в личной карточке сотрудника. Подробности каждого этапа раскроем в нашей новой рекомендации.

Заключение соглашения

Расторгнуть трудовой договор можно по взаимному желанию администрации организации и сотрудника. Для этого стороны должны заключить письменное соглашение. Такой порядок установлен в пункте 1 части 1 статьи 77 и в статье 78 Трудового кодекса РФ.

Соглашение может быть заключено в любое время, о котором договорятся стороны. Никаких четких сроков для этого в законодательстве не предусмотрено. Соглашение нельзя аннулировать или изменить в одностороннем порядке. Это можно сделать только по взаимному согласию сторон. Об этом сказано в пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2.

Обязательные условия соглашения

В соглашении сторон о расторжении трудового договора укажите:

 дату прекращения трудовых отношений и оформления увольнения;

сумму выходного пособия или компенсации, если стороны договорились о такой выплате или она предусмотрена коллективным или трудовым договором;

 дату составления соглашения, реквизиты и подписи обеих сторон трудового договора.

Кроме того, в нем обязательно должно присутствовать четко выраженное обоюдное желание сотрудника и работодателя прекратить трудовые отношения.

Выходное пособие или компенсация при увольнении

При увольнении по соглашению сторон работодатель и сотрудник могут договориться о выплате выходного пособия или компенсации. При этом такая выплата не является обязательной (ст. 78 ТК РФ).

Размер компенсации может быть установлен в коллективном договоре, трудовом договоре или в соглашении о расторжении трудового договора (ч. 4 ст. 178, ст. 78 ТК РФ). В общем случае размер такой компенсации не ограничен ни минимальным, ни максимальным размером и его определяют по соглашению сторон в каждом конкретном случае с учетом положений локальных актов работодателя и коллективного договора при его наличии. Пользоваться служебным положением для установления необоснованно завышенного размера компенсации не рекомендуется. По решению суда выплата может быть отменена. На практике чаще всего размер компенсации колеблется от одного до трех среднемесячных заработков.

Вместе с тем, в законодательстве предусмотрен и ряд ограничений. Так, законодательство запрещает устанавливать выходные пособия, компенсации или иные выплаты в каком-либо размере в соглашении о расторжении трудового договора с руководителями, их заместителями, главными бухгалтерами, а также с членами коллегиальных исполнительных органов следующих организаций:

 государственных корпораций, государственных компаний, а также хозяйственных обществ, в уставных капиталах которых доля участия или акций России составляет более 50 процентов;

 государственных внебюджетных фондов, государственных и муниципальных учреждений.

Выходное пособие или компенсацию вышеуказанным сотрудникам можно выплатить, только если они установлены в коллективном договоре или трудовом договоре с сотрудником. При этом совокупный размер таких пособий не может превышать их трехкратного среднемесячного заработка.

При определении совокупного размера компенсационных выплат не учитывают:

 зарплату, которая причитается сотруднику за последний месяц работы;

 средний заработок, сохраняемый за сотрудником в предусмотренных законодательством случаях;

 возмещение расходов, связанных со служебными командировками, и расходов при переезде на работу в другую местность;

денежную компенсацию за неиспользованные отпуска;

средний заработок, сохраняемый на период трудоустройства.

Даже если в трудовом договоре указанных категорий сотрудников по ошибке установлен больший размер выходного пособия или компенсации, то при увольнении по соглашению сторон работодатель обязан выплатить им сумму, не превышающую установленного лимита.

Такие правила установлены в частях 1 и 3–5 статьи 349.3 Трудового кодекса РФ.

Внимание: при наличии условия о выплате компенсации рассчитаться с сотрудником нужно в день увольнения. Предусмотреть рассрочку выплаты не получится.

Вопрос из практики: нужно ли удержать НДФЛ с выходного пособия или компенсации при увольнении сотрудника по соглашению сторон. Выплата выходного пособия или компенсации предусмотрена трудовым договором

Вопрос, с какой суммы удерживать НДФЛ, спорный. Есть два варианта.

Вариант № 1. НДФЛ удерживайте со всей суммы

Условие о нормативе в размере трех месячных заработков – только для случаев, когда выплачивать выходное пособие требует федеральное, региональное или местное законодательство. Например, применяйте этот норматив, если выплачиваете выходное пособие по основаниям, которые перечислены в частях 1 и 3 статьи 178 Трудового кодекса РФ. В частности, это увольнение при ликвидации организации, сокращении штата и отказе при переводе на другую работу.

Если выходное пособие при увольнении – это дополнительная выплата, которую работодатель предусмотрел в трудовом или коллективном договоре, то удержать НДФЛ нужно со всей суммы выплаты. К этой ситуации применять норматив из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ нельзя. Такую позицию в 2016 году начали высказывать судьи. См., например, определение Конституционного суда РФ от 25 февраля 2016 г. № 388-О, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27 октября 2016 г. № А42-7562/2015.

Вариант № 2. НДФЛ удерживайте с выплат, которые превышают норматив

Минфин России разрешает освобождать от НДФЛ выходные пособия при увольнении по соглашению сторон в пределах норматива пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Представители этого ведомства считают, что выходное пособие при увольнении сотрудника по соглашению сторон можно рассматривать как законодательно установленную выплату. Ведь она предусмотрена частью 4 статьи 178 Трудового кодекса РФ. Эта норма позволяет предусматривать в коллективном или трудовом договоре выходные пособия, которые прямо не установлены законодательством.

Разъяснения об этом – в письмах Минфина России от 29 декабря 2016 г. № 03-04-05/79263, от 21 июля 2014 г. № 03-04-05/35552 и ФНС России от 25 мая 2017 г. № БС-4-11/9933, от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16533, от 13 сентября 2012 г. № АС-4-3/15293.

Поддерживает позицию о том, что основания увольнения не важны, и Верховный суд РФ в определении от 16 июня 2017 г. № 307-КГ16-19781. Судьи указали, что социальная функция выходных пособий – защитить сотрудников от временной потери дохода при увольнении. Цель договорного регулирования трудовых отношений в том, чтобы обеспечить более широкий объем прав и гарантий работникам. Возможность конкретизировать в договоре случаи выплаты и размер выходных пособий предоставляют, чтобы обеспечить защиту работников в большем числе случаев. Тот факт, что случаи выплаты выходного пособия определены в соглашении сторон, не мешает применять к ним пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Преимущества увольнения по соглашению сторон

Такой вариант увольнения выгоден для организации. Основным преимуществом увольнения по взаимному соглашению является то, что сотрудник в одностороннем порядке не сможет отменить или изменить соглашение сторон. Например, при увольнении по собственному желанию сотрудник имеет такое право. В течение срока предупреждения (две недели) он может отозвать свое заявление и остаться работать в организации (ч. 4 ст. 80 ТК РФ). Подробнее об этом см. Как оформить увольнение по собственному желанию.

Расстаться с сотрудником по взаимному соглашению для организации выгодно и в случае, когда уход сотрудника сопровождается передачей товарно-материальных ценностей. Передача ценностей не всегда может уложиться в двухнедельный срок, который действует при увольнении по собственному желанию (ч. 1 ст. 80 ТК РФ). А при расторжении трудового договора по соглашению сторон конкретный срок может быть обусловлен датой предполагаемого окончания инвентаризации (п. 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2).

Документальное оформление

На основании соглашения издайте приказ об увольнении по унифицированной форме № Т-8, утвержденной постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1, или самостоятельно разработанной форме. Затем внесите запись об увольнении в трудовую книжку сотрудника: «Уволен по соглашению сторон, пункт 1 части 1 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации» (п. 15 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225, п. 5.2 Инструкции, утвержденной постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. № 69). Кроме того, запись об увольнении зафиксируйте в личной карточке.

15.02.2018

С уважением и пожеланием комфортной работы, Татьяна Козлова,

эксперт Системы Кадры

Рекомендации по теме

Школа

Самое выгодное предложение

Повышение квалификации для кадровиков

Получи официальный диплом о переподготовке

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Пожалуйста, войдите на сайт.

Файлы для скачивания доступны только зарегистрированным пользователям.
Пройдите короткую регистрацию или войдите на сайт под своим логином.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрироваться и скачать файлы
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Пожалуйста, войдите на сайт.

Файлы для скачивания доступны только зарегистрированным пользователям.
Пройдите короткую регистрацию или войдите на сайт под своим логином.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрироваться и скачать файлы
Зарегистрироваться
×
Профессиональные тесты доступны только после регистрации!

Заполните короткую форму регистрации, чтобы продолжить тестирование на сайте.
Вас также ждет подарок: мы откроем вам доступ к 3 самым горячим статьям этого месяца от лучших экспертов России

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
чтобы завершить тест и забрать подарок
Зарегистрироваться
Мы еще не знакомы? Давайте прямо сейчас это исправим!

Пройдите короткую регистрацию и тут же получите 3 ценных преимущества:

  • читайте закрытые материалы
  • первыми узнавайте горячие кадровые новости
  • пользуйтесь ценными сервисами: расчетчиками стажа и остатками отпуска, умным графиком отпусков, производственными календарями на 2018 и 2019 год и пр.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить преимущества!
Зарегистрироваться
×

Пожалуйста, войдите на сайт.

Файлы для скачивания доступны только зарегистрированным пользователям.
Пройдите короткую регистрацию или войдите на сайт под своим логином.

Зарегистрироваться и скачать файлы

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок