Активировать демо-доступ >

Кадровое дело

Какими налогами облагаются суточные по командировкам, включая отчисления в ПФ...

  • 11 августа 2018
  • 0

Вопрос

Какими налогами облагаются суточные по командировкам, включая отчисления в ПФ?

Ответ

Ответ на вопрос:

В коммерческих организациях размер суточных определяется коллективным договором или локальным нормативным актом (например, Положением о командировках) (ч.4 ст.168 ТК РФ).

И в том случае, если суточные выплачиваются в размерах, установленных данными документами, они включаются в расходы при исчислении налога на прибыль в полном объеме (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Суточные не облагаются НДФЛ в сумме не более 700 руб. (при поездках по России) и 2500 руб. (при загранкомандировках). Сумма превышения облагается НДФЛ в общем порядке (п.3 ст.217 НК РФ).

Аналогичные правила установлены и для страховых взносов. Суточные в размере до 700 руб. (по командировкам по России) и до 2500 руб. (по загранкомандировкам) не облагаются страховыми взносами (п.2 ст.422 НК РФ). Сумма превышения облагается страховыми взносами в общем порядке.

Подробности в материалах Системы Кадры:

1. Материалы Системы Главбух: Нормы суточных для целей налогообложения при командировках по России и загранкомандировках

Убедитесь, что правильно учитываете суточные при расчете налогов и страховых взносов. Для поездок по России и другим странам правила отличаются.

Вид налога Загранкомандировки Поездки по России
Налог на прибыль

Не нормируются.

Уменьшают налоговую базу в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ)1

Не нормируются.

Уменьшают налоговую базу в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ)2

НДФЛ

Нормируются.

Не облагаются налогом в пределах 2500 руб. за каждый день нахождения в командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ)

Нормируются.

Не облагаются налогом в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ)

УСН (объект «доходы»)

Не нормируются.

Независимо от размера при расчете налога не учитываются

Не нормируются.

Независимо от размера при расчете налога не учитываются

УСН (объект «доходы минус расходы»)

Не нормируются.

Учитываются в расходах в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Не нормируются.

Учитываются в расходах в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

ЕНВД

Не нормируются.

Независимо от размера при расчете налога не учитываются

Не нормируются.

Независимо от размера при расчете налога не учитываются

ЕСХН

Не нормируются.

Учитываются в расходах в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. 13 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)

Не нормируются.

Учитываются в расходах в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. 13 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)

Патентная система налогообложения

Не нормируются.

Независимо от размера при расчете налога не учитываются

Не нормируются.

Независимо от размера при расчете налога не учитываются

Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование

Нормируются.

Не облагаются налогом в пределах 2500 руб. за каждый день нахождения в командировке (п. 2 ст. 422 НК РФ)

Нормируются.

Не облагаются налогом в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке (п. 2 ст. 422 НК РФ)

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Не нормируются.

Не облагаются взносами в пределах размера, установленного внутренними документами организации (абз. 10 подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ)3

Не нормируются.

Не облагаются взносами в пределах размера, установленного внутренними документами организации (абз. 10 подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ)

1 Признавая в расходах суточные за однодневную загранкомандировку, учтите, что сотруднику они полагаются в размере 50 процентов от той суммы, что значится в локальном нормативном акте организации (п. 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 № 749). То есть если коллективным договором установлены суточные для загранкомандировок в размере 2500 руб., то при однодневной командировке признать в расходах можно только 1250 руб.

2 Суточные за однодневную командировку по России можно учесть в составе других расходов, связанных с производством и реализацией. Для этого в локальном нормативном акте закрепите обязанность организации возмещать сотрудникам такие расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 21 мая 2013 № 03-03-06/1/18005).

3 Суточные за однодневную загранкомандировку не облагайте страховыми взносами в пределах 50 процентов от той суммы, что закреплены в локальном нормативном акте (п. 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 № 749). То есть если коллективным договором установлены суточные для загранкомандировок в размере 2500 руб., то при однодневной командировке страховыми взносами не облагайте сумму в пределах 1250 руб.

Правовая база

Налоговый кодекс РФ. Часть вторая

 Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗОб обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

 Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749Об особенностях направления работников в служебные командировки

 Письмо Минфина России от 21.05.2013 № 03-03-06/1/18005Об учете расходов, связанных с выплатами по однодневным командировкам

2. Ситуация: Как определить размер суточных в организации

Нина Ковязина, заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Размер суточных для командированных сотрудников коммерческая организация определяет самостоятельно (ч. 4 ст. 168 ТК РФ). Он может быть установлен коллективным (трудовым) договором или приказом руководителя. Такой порядок распространяется как на внутренние, так и на зарубежные командировки.

При этом размер суточных не может быть ниже размера, установленного для госучреждений. Максимальный же размер суточных для коммерческих организаций не установлен. Поэтому организация вправе установить любой размер суточных, но не ниже минимального. На это указывают и суды, см., например, постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 6 июня 2014 г. № 08АП-3658/2014.

В госучреждениях действует специальный порядок.

Пример оформления в коммерческой организации приказа об установлении норм суточных

В организации «Альфа» приказом установлены нормы суточных по командировкам сотрудников по России и за границу.

В государственных и муниципальных учреждениях

Пример оформления в государственном (муниципальном) учреждении приказа об установлении норм суточных

Из ответа «Как рассчитать суточные»

06.02.2018

С уважением и пожеланием комфортной работы, Елена Карсетская,

эксперт Системы Кадры

Рекомендации по теме

Школа

Самое выгодное предложение

Повышение квалификации для кадровиков

Получи официальный диплом о переподготовке

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Пожалуйста, войдите на сайт.

Файлы для скачивания доступны только зарегистрированным пользователям.
Пройдите короткую регистрацию или войдите на сайт под своим логином.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрироваться и скачать файлы
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Пожалуйста, войдите на сайт.

Файлы для скачивания доступны только зарегистрированным пользователям.
Пройдите короткую регистрацию или войдите на сайт под своим логином.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрироваться и скачать файлы
Зарегистрироваться
×
Профессиональные тесты доступны только после регистрации!

Заполните короткую форму регистрации, чтобы продолжить тестирование на сайте.
Вас также ждет подарок: мы откроем вам доступ к 3 самым горячим статьям этого месяца от лучших экспертов России

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
чтобы завершить тест и забрать подарок
Зарегистрироваться
Мы еще не знакомы? Давайте прямо сейчас это исправим!

Пройдите короткую регистрацию и тут же получите 3 ценных преимущества:

  • читайте закрытые материалы
  • первыми узнавайте горячие кадровые новости
  • пользуйтесь ценными сервисами: расчетчиками стажа и остатками отпуска, умным графиком отпусков, производственными календарями на 2018 и 2019 год и пр.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить преимущества!
Зарегистрироваться
×

Пожалуйста, войдите на сайт.

Файлы для скачивания доступны только зарегистрированным пользователям.
Пройдите короткую регистрацию или войдите на сайт под своим логином.

Зарегистрироваться и скачать файлы

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок