text
Кадровое дело

Нужно ли удерживать НДФЛ с выходного пособия при увольнении сотрудника по соглашению сторон?

  • 3 августа 2017
  • 79

Вопрос

Нужно ли удерживать НДФЛ с выходного пособия при увольнении сотрудника по соглашению сторон?

Ответ

Вопрос, с какой суммы удерживать НДФЛ, спорный. Есть два варианта.

Вариант № 1. НДФЛ удерживайте со всей суммы

Условие о нормативе в размере трех месячных заработков – только для случаев, когда выплачивать выходное пособие требует федеральное, региональное или местное законодательство. Например, применяйте этот норматив, если выплачиваете выходное пособие по основаниям, которые перечислены в частях 1 и 3статьи 178 Трудового кодекса РФ. В частности, это увольнение при ликвидации организации, сокращении штата и отказе при переводе на другую работу.

Если выходное пособие при увольнении – это дополнительная выплата, которую работодатель предусмотрел в трудовом или коллективном договоре, то удержать НДФЛ нужно со всей суммы выплаты. К этой ситуации применять норматив из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ нельзя. Такую позицию в 2016 году начали высказывать судьи. См., например, определение Конституционного суда РФ от 25 февраля 2016 г. № 388-Опостановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27 октября 2016 г. № А42-7562/2015.

Вариант № 2. НДФЛ удерживайте с выплат, которые превышают норматив

Минфин России разрешает освобождать от НДФЛ выходные пособия при увольнении по соглашению сторон в пределах норматива пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Представители этого ведомства считают, что выходное пособие при увольнении сотрудника по соглашению сторон можно рассматривать как законодательно установленную выплату. Ведь она предусмотрена частью 4 статьи 178 Трудового кодекса РФ. Эта норма позволяет предусматривать в коллективном или трудовом договоре выходные пособия, которые прямо не установлены законодательством.

Разъяснения об этом – в письмах Минфина России от 29 декабря 2016 г. № 03-04-05/79263от 21 июля 2014 г. № 03-04-05/35552 и ФНС России от 25 мая 2017 г. № БС-4-11/9933от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16533от 13 сентября 2012 г. № АС-4-3/15293.

Поддерживает позицию о том, что основания увольнения не важны, и Верховный суд РФ в определении от 16 июня 2017 г. № 307-КГ16-19781. Судьи указали, что социальная функция выходных пособий – защитить сотрудников от временной потери дохода при увольнении. Цель договорного регулирования трудовых отношений в том, чтобы обеспечить более широкий объем прав и гарантий работникам. Возможность конкретизировать в договоре случаи выплаты и размер выходных пособий предоставляют, чтобы обеспечить защиту работников в большем числе случаев. Тот факт, что случаи выплаты выходного пособия определены в соглашении сторон, не мешает применять к ним пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Рекомендации по теме

Школа

Самое выгодное предложение

Повышение квалификации для кадровиков

Получи официальный диплом о переподготовке

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Пожалуйста, войдите на сайт.

Файлы для скачивания доступны только зарегистрированным пользователям.
Пройдите короткую регистрацию или войдите на сайт под своим логином.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Зарегистрироваться и скачать файлы
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Пожалуйста, войдите на сайт.

Файлы для скачивания доступны только зарегистрированным пользователям.
Пройдите короткую регистрацию или войдите на сайт под своим логином.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Зарегистрироваться и скачать файлы
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Профессиональные тесты доступны только после регистрации!

Только зарегистрированные пользователи могут проходить профессиональное тестирование на сайте. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете проверить свои знания, а также получите доступ к материалам и всем сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Мы еще не знакомы? Давайте прямо сейчас это исправим!

Пройдите короткую регистрацию и тут же получите 3 ценных преимущества:

  • читайте закрытые материалы
  • первыми узнавайте горячие кадровые новости
  • пользуйтесь ценными сервисами: расчетчиками стажа и остатками отпуска, умным графиком отпусков, производственными календарями на 2018 и 2019 год и пр.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить преимущества!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Пожалуйста, войдите на сайт.

Файлы для скачивания доступны только зарегистрированным пользователям.
Пройдите короткую регистрацию или войдите на сайт под своим логином.

Зарегистрироваться и скачать файлы

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок