Как грамотно оформить премирование сотрудников?

24

Вопрос

Положением об оплате работников предприятия установлены следующие виды премий: ежемесячные премии за производственные результаты; единовременные премии, связанные с трудовыми результатами; единовременные премии за выполнение особо важных, особо срочных, особо сложных работ и прочие. Вопрос касается выплаты единовременных премий. Может ли работодатель премировать работника с формулировкой «за выполнение особо важного производственного задания» или «успешное выполнение работ» или «за выполнение особо срочных, особо сложных выполняемых работ? Есть ли необходимость обоснования выплаты премии или достаточно общих слов? Размер такой премии работодатель может определять самостоятельно? Входят ли вышеуказанные премии в расчет среднего заработка для оплаты отпусков, больничных и пр.?

Ответ

Ответ на вопрос:

Ответ на Ваш вопрос зависит от того, как в положение о премировании установлены правила выплаты премии.

В описанном случае, существует риск, что могут возникнуть претензии других работников, которым премия не была выплачена по дискриминации по оплате труда (ст. 3, 132 ТК РФ). Поэтому, целесообразно в положении о премировании определить критерии успешности, важности, срочности, сложности работ и т.п., а также лицо или орган, который будет обладать полномочиями по премированию. Так как, в случае трудового спора, работодателю придётся доказывать свою добросовестность при премировании и отсутствие дискриминации. Поэтому, в приказ о премировании, целесообразно сделать ссылку на соответствующие пункты положения о премировании, на которые опирался уполномоченный орган или лицо, при премировании.

Размер премии также должен быть определён в соответствии с правилами установленными положением о премировании. Это следует из ч. 2 ст. 135 ТК РФ. В положение, как правило, устанавливают границы размера премии и лицо, уполномоченное принимать решение о конкретном размере премии.

Что касается расчёта среднего заработка, то него можно включить только те премии, которые:

  • предусмотрены системой оплаты труда;
  • начислены сотруднику в течение расчетного периода (в т. ч. и за другие периоды).

Мы рекомендуем почитать о Единовременной выплате к отпуску материал по этой ссылке.


Такие правила установлены пунктами 2, 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Таким образом, если соответствующие премии будут предусмотрены в положении о премировании и (или) положении об оплате труда, в качестве составной части системы оплаты труда, то они учитываются при расчёте среднего заработка. Это правило действует для всех видов расчётов среднего заработка для целей трудового законодательства, кроме расчёта среднего заработка для больничного, для него определён особый порядок (см. приложение к ответу ниже).

Подробности в материалах Системы Кадры:

  1. Ситуация: Нужно ли при расчете среднего заработка учитывать разовые премии (за успешное окончание проекта, к празднику и т. д.)

Да, нужно.

Разовые премии, которые выплачены за выполнение трудовых показателей, а также выданные к празднику, юбилейной дате, включите в расчет среднего заработка (абз. 2 п. 1 письма Минтруда России от 10 июля 2003 г. № 1139-21). Это правило действует, если выполнены требования, общие для всех выплат. То есть если разовые премии предусмотрены системой оплаты труда и начислены в расчетном периоде.

Как правило, разовые премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события (перевыполнение плановых показателей, праздничная дата и т. д.). Поэтому при определении суммы заработка сотрудника за расчетный период учтите их в полном объеме.

Разовые премии могут выплачиваться и за определенный период времени. Например, за ввод в действие объекта со сроком строительства три года. Если продолжительность премиального периода превышает продолжительность расчетного периода, при определении среднего заработка премии учитывайте в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. При этом, если сотрудник отработал расчетный период не полностью, эту сумму премии пересчитайте пропорционально отработанному времени.

Если продолжительность премиального периода равна или не превышает расчетный период, при определении среднего заработка разовую премию учтите по общим правилам.

Такой порядок следует из пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример учета разовых премий при расчете среднего заработка

С 27 февраля по 7 марта 2008 года в организации был простой из-за отсутствия материалов. В связи с простоем В.К. Волков не мог исполнять свои трудовые обязанности, поэтому организация начисляла ему зарплату в размере 2/3 от среднего заработка (ст. 157 ТК РФ).

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка на дни простоя является время с 1 февраля 2007 года по 31 января 2008 года (ч. 3 ст. 139 ТК РФ).

Расчетный период отработан не полностью, так как в январе 2008 года Волков брал 2 дня отпуска за свой счет.

23 января 2008 года организацией был успешно завершен очередной проект, который длился полтора года. В связи с этим событием на основании коллективного договора всем сотрудникам, работающим над проектом, в том числе и Волкову, бухгалтер начислил премию в размере 18 000 руб.

Ежемесячный оклад Волкова – 5000 руб.

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде равно 249. Из них Волковым отработано 247 дней.


Читайте о сроке хранения приказов о премировании работников, чтобы не совершать ошибок.


Общая сумма начислений за расчетный период (без учета премии) составила 59 412 руб. (5000 руб. × 11 мес. + (5000 руб. : 17 дн. × 15 дн.)). Эту сумму бухгалтер включил в расчет среднего заработка.

Так как продолжительность премиального периода (полтора года, или 18 мес.) превышает расчетный период (12 мес.), при определении среднего заработка бухгалтер учел только ту часть премии, которая приходится на 12 месяцев. То есть 12 000 руб. (18 000 руб. : 18 мес. × 12 мес.). Кроме того, расчетный период Волковым отработан не полностью. Поэтому сумму премии, которая будет включаться в расчет среднего заработка, бухгалтер пересчитал пропорционально отработанному времени:
12 000 руб. : 249 дн. × 247 дн. = 11 904 руб.

Таким образом, заработок сотрудника за расчетный период с учетом пересчитанной премии составляет:
59 412 руб. + 11 904 руб. = 71 316 руб.

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
71 316 руб. : 247 дн. = 289 руб./дн.

На период простоя выпало 8 рабочих дней. Средний заработок, сохраняемый за Волковым на время простоя, составляет:
289 руб./дн. × 8 дн. × 2/3 = 1541 руб.

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

© Материал из КСС «Система Кадры»
Готовые решения для службы персонала на www.1kadry.ru
Дата копирования: 26.08.2016

2. Ситуация: Как учесть премии при расчете больничного пособия

Учет премий

Как учесть премии при расчете больничного пособия

При расчете больничного пособия в заработок расчетного периода включайте только те премии, на которые начислены страховые взносы в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

При этом ежемесячные, ежеквартальные, годовые и разовые премии учитывайте по-разному.

Ежемесячные премии, которые выплачиваются вместе с зарплатой за данный месяц, при расчете больничного пособия полностью включите в заработок того месяца, за который они начислены (абз. 2 п. 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Все остальные премии и вознаграждения (по итогам работы за квартал, за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет, иные вознаграждения по итогам работы за год, единовременные премии и т. п.) учитываются при определении среднего заработка, если они начислены в расчетном периоде (в размере начисленных сумм) (абз. 3 п. 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Пример учета ежемесячных премий, начисленных вместе с зарплатой за тот же месяц, при расчете больничного пособия

П.А. Беспалов работает в организации более трех лет. С 11 по 15 февраля 2015 года он болел.

Ежемесячный оклад Беспалова – 20 000 руб. Вместе с зарплатой ему начисляют ежемесячную премию в размере 20 процентов от оклада. Премия учитывается при расчете страховых взносов в ФСС России.

Расчетным периодом будет период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года включительно.

Данные о зарплате Беспалова за расчетный период сведены в таблицу.

Месяц расчетного периода Зарплата, руб. Ежемесячная премия, руб. Итого за месяц
2013 год
Январь 20 000 4000 24 000
Февраль 20 000 4000 24 000
Март 20 000 4000 24 000
Апрель 20 000 4000 24 000
Май 20 000 4000 24 000
Июнь 20 000 4000 24 000
Июль 20 000 4000 24 000
Август 20 000 4000 24 000
Сентябрь 20 000 4000 24 000
Октябрь 20 000 4000 24 000
Ноябрь 20 000 4000 24 000
Декабрь 20 000 4000 24 000
Итого 240 000 48 000 288 000
2014 год
Январь 20 000 4000 24 000
Февраль 20 000 4000 24 000
Март 20 000 4000 24 000
Апрель 20 000 4000 24 000
Май 20 000 4000 24 000
Июнь 20 000 4000 24 000
Июль 20 000 4000 24 000
Август 20 000 4000 24 000
Сентябрь 20 000 4000 24 000
Октябрь 20 000 4000 24 000
Ноябрь 20 000 4000 24 000
Декабрь 20 000 4000 24 000
Итого 240 000 48 000 288 000


Сумма выплат, начисленных в пользу сотрудника, составила:

  • за 2013 год – 288 000 руб.;
  • за 2014 год – 288 000 руб.

С полной суммы начисленного за два года заработка организация заплатила взносы в ФСС России. Доход Волкова в 2013 году расчетного периода не превысил 568 000 руб., а в 2014 году не превысил 624 000 руб. Поэтому специалист по расчету зарплаты полностью учел начисленные выплаты (576 000 руб.) при расчете пособия.

как при расчете больничного пособия учесть премию, которая начислена за время, которое не попадает в расчетный период. Начисление премии пришлось на расчетный период

Учтите эту премию в заработке расчетного периода.

Сумма премии, которую можно учесть при расчете больничного пособия, не зависит от того, за какой период она начислена. Значение имеет только то, в каком периоде произошло начисление.

Если премия начислена в одном из месяцев расчетного периода, учесть ее при расчете среднего заработка нужно в полном объеме. При условии, что эта премия учтена при начислении страховых взносов в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Если же премия начислена за пределами расчетного периода, учитывать ее при расчете больничного пособия не нужно. Даже если она начислена за период, который частично или полностью попадает в расчетный.

Такой вывод подтверждают и нормы пункта 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Пример учета ежемесячных премий при расчете больничного пособия. Ежемесячная премия начислена месяцем позже

В.К. Волков работает в организации более трех лет. С 18 по 22 мая 2015 года он болел.

Расчетный период – с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года включительно.

Начиная с июля 2013 года Волков получает ежемесячную премию, которую начисляют месяцем позже (за июль – в августе, за август – в сентябре и т. д.). Премии учитываются при начислении страховых взносов в ФСС России.

Данные о заработке Волкова за расчетный период сведены в таблицу.

Месяц расчетного периода Зарплата, руб. Премия, руб. Итого за месяц
2013 год
Январь 10 000 10 000
Февраль 10 000 10 000
Март 10 000 10 000
Апрель 10 000 10 000
Май 10 000 10 000
Июнь 10 000 10 000
Июль 10 000 10 000
Август 10 000 5000 15 000
Сентябрь 10 000 5000 15 000
Октябрь 10 000 5000 15 000
Ноябрь 10 000 5000 15 000
Декабрь 10 000 5000 15 000
Итого 120 000 25 000 145 000
2014 год
Январь 10 000 5000 15 000
Февраль 10 000 5000 15 000
Март 10 000 5000 15 000
Апрель 10 000 5000 15 000
Май 10 000 5000 15 000
Июнь 10 000 5000 15 000
Июль 10 000 5000 15 000
Август 10 000 5000 15 000
Сентябрь 10 000 5000 15 000
Октябрь 10 000 5000 15 000
Ноябрь 10 000 5000 15 000
Декабрь 10 000 5000 15 000
Итого 120 000 60 000 180 000


Сумма выплат, начисленных в пользу сотрудника, составила:

  • за 2013 год – 145 000 руб.;
  • за 2014 год – 180 000 руб.

С полной суммы начисленного за два года заработка организация заплатила взносы в ФСС России. Доход Волкова в 2013 году расчетного периода не превысил 568 000 руб., а в 2014 году не превысил 624 000 руб. Поэтому бухгалтер полностью учел начисленные выплаты (325 000 руб.) при расчете пособия.

Пример учета годовой премии при расчете больничного пособия

Е.В. Иванова работает в организации с января 2013 года. В январе 2014 года ей начислили годовую премию в размере 80 процентов от оклада (за 2013 год). Премия включена в базу для начисления взносов в ФСС России.

30 марта 2015 года Иванова заболела. Для расчета пособия специалист по расчету зарплаты учитывает начисления за расчетный период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года включительно.

Заработок за расчетный период специалист по расчету зарплаты рассчитал с учетом годовой премии. Она войдет в расчет в размере фактически начисленной суммы.

как учесть при расчете больничного пособия годовые и квартальные премии, если в расчетный период попало две годовых или несколько квартальных премий за одинаковые периоды разных лет

Все премии, которые начислены в расчетном периоде, учитывайте в полной сумме. Независимо от того, за какой год (квартал какого года) они начислены. Делайте это при условии, что эти вознаграждения учтены при начислении страховых взносов в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Такой вывод подтверждают и нормы пункта 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Пример учета двух годовых премий при расчете больничного пособия

Е.В. Иванова работает в организации с 2003 года.

В марте 2014 года ей начислили годовую премию за 2013 год в размере 10 000 руб., а в январе 2015 года годовую премию за 2014 год в размере 15 000 руб. Обе премии включены в базу по начислению страховых взносов в ФСС России.

30 марта 2015 года Иванова заболела. Расчетным периодом будет период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года включительно.

В заработок расчетного периода для расчета больничного пособия специалист по расчету зарплаты включил премию, начисленную в 2014 году за 2013 год, в сумме 10 000 руб.

Премия за 2014 год (начисленная за пределами расчетного периода, в 2015 году) в размере 15 000 руб. в расчет заработка за расчетный период не включается.

нужно ли учитывать разовые премии (за успешное окончание проекта, к празднику и т. д.) при расчете больничного пособия

Да, нужно, если премия была начислена в расчетном периоде.

При расчете больничного пособия необходимо учесть все премии, начисленные в расчетном периоде, при условии, что они учтены при начислении страховых взносов в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и п. 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Разовые премии, выплаченные сотрудникам в рамках трудовых отношений, учитываются при начислении страховых взносов в ФСС России. Данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым (коллективным) договором или нет. Такой вывод следует из положений части 1 статьи 7, статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и письма Минздравсоцразвития России от 12 августа 2010 г. № 2622-19.

Таким образом, все разовые премии, начисленные в расчетном периоде, нужно учесть при расчете больничного пособия.

Пример учета разовой премии при расчете больничного пособия. Организация применяет общую систему налогообложения

Е.В. Иванова работает в организации три года. В декабре 2014 года ей начислили разовую премию за успешные продажи в течение месяца. Премия учитывается при начислении страховых взносов в ФСС России.

30 марта 2015 года Иванова заболела. Расчетным периодом будет период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года включительно.

Заработок расчетного периода специалист по расчету зарплаты определил с учетом разовой премии. Она включена в расчет в размере фактически начисленной суммы.

нужно ли учесть при расчете больничного пособия премию, начисленную во время нахождения сотрудницы в отпуске по беременности и родам. Премия начислена в расчетном периоде. На момент начисления больничного пособия сотрудница вышла на работу

Да, нужно.

При расчете больничного пособия учитываются все премии, начисленные в расчетном периоде, при условии, что они учтены при начислении страховых взносов в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Вместе с тем, если в одном из календарных годов расчетного периода сотрудница находилась в отпуске по беременности и родам либо отпуске по уходу за ребенком, то она вправе по своему желанию заменить соответствующий календарный год (календарные годы) на предшествующие годы. Но при условии, что это приведет к увеличению размера пособия. Такое право предусмотрено пунктом 1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Для того чтобы воспользоваться данным правом, сотруднице нужно написать заявление. При этом заменять расчетный период можно только на те годы (год), которые непосредственно предшествуют наступлению страхового случая. Например, сотрудник в 2013–2014 годах был в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, а болезнь наступила в 2015 году. Тогда 2013 и (или) 2014 годы можно заменить только на 2012 год и (или) на 2011 год. Брать любые годы, которые были до 2013–2014 годов, нельзя. Такие разъяснения приведены в письме Минтруда России от 3 августа 2015 г. № 17-1/ООГ-1105.

Вместе с тем, если сотрудник находился в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком в течение нескольких лет подряд, то заменить расчетный период можно на календарные годы или год, которые непосредственно предшествовали году наступления первого страхового случая. Такая ситуация возможна, например, если сотрудница была в отпуске по уходу за ребенком до трех лет или ушла во второй декрет, не выходя из отпуска по уходу за первым ребенком. Поэтому если сотрудница была в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком с 2011 по 2014 год, то можно заменить 2013 и 2014 годы на 2009 и 2010, при условии что это приведет к увеличению пособия. Такие разъяснения приведены в письмах ФСС России от 11 ноября 2015 г. № 02-09-14/15-19989 и № 02-09-14/15-19937, от 9 ноября 2015 г. № 02-09-14/15-18677.

Если расчетный период переносится на предшествующие годы, премия, начисленная в периоде, когда сотрудница находилась в отпуске по беременности и родам либо в отпуске по уходу за ребенком, при определении среднего заработка учитываться не будет. Поскольку она начислена за пределами расчетного периода.

Пример учета премии при расчете больничного пособия. Премия начислена во время нахождения сотрудницы в отпуске по беременности и родам

Е.В. Иванова работает в организации три года. В декабре 2014 года ей начислили премию. В месяце начисления премии сотрудница была в отпуске по беременности и родам. Премия учитывается при начислении страховых взносов в ФСС России.

19 мая 2015 года, через 40 дней после выхода на работу после отпуска по беременности и родам, Иванова заболела. Расчетным периодом для начисления пособия является период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года. Заявления о том, чтобы соответствующие календарные годы заменить на предшествующие календарные годы, Иванова не подавала.

Средний дневной заработок специалист по расчету зарплаты определил с учетом премии, начисленной во время отпуска по беременности и родам. Премия вошла в расчет в размере фактически начисленной суммы.

Нина Ковязина, заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

25.08.2016

С уважением и пожеланием комфортной работы, Игорь Иванников,

эксперт Системы Кадры

Кадровая справочная система

Петиция от всех кадровиков России

В Трудовом кодексе есть досадные пробелы, которые усложняют работу кадровикам, хотя ничего не стоит их устранить.

Анонсы будущих номеров
    Подробнее о журнале


    Ваша персональная подборка

      Школа

      Самое выгодное предложение

      Проверь свои знания и приобрети новые

      Записаться

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...









      © 2011–2017 ООО «Актион кадры и право»

      Журнал «Кадровое дело» –
      практический журнал по кадровой работе

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Кадровое дело». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62263 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      ×

      Чтобы скачать этот и другие экспертные материалы сайта, оформите ознакомительный доступ.

      Не беспокойтесь, это займет меньше минуты.

      Получить доступ

      Простите, что прерываем ваше чтение

      Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего 2 минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      2 минуты, и вы продолжите читать
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль