При расторжении трудового договора, как правильно прописать в соглашении размер выходного пособия?

740

Вопрос

Мы хотим расторгнуть с сотрудником - главным дежурным администратором медицинской клиники трудовой договор по соглашению сторон, готовы выплатить выходное пособие. Как нам правильно и законно прописать в соглашении размер выходного пособия, которое мы выплатим при увольнении. Нам нужно написать, например, в размере четырех среднемесячных заработков и указать сумму, т.е. нам надо это каким-то образом высчитать или мы можем просто прописать какую-то сумму, которую мы готовы выплатить без указания количества среднемесячных заработков. И будет ли высчитываться 13 % из данной суммы, то есть сотрудник на руки получит указанную в соглашении сумму или с нее мы должны будем удержать 13%.

Ответ

Ответ на вопрос:

Выходное пособие может быть прописано в соглашении о расторжении трудового договора, в произвольной форме. Допустимо как указать конкретную сумму, так и количество среднемесячных заработков. Налог на доходы физических лиц, с суммы выходного пособия в размере 4 среднемесячных заработков, удерживается в общем порядке с части выходного пособия, превышающей 3 средних заработных платы работника (абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, см., в частности, Письма Минфина России

от 19 июня 2014 г. N 03-03-06/2/29308 О порядке налогообложения налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль организаций,

от 11.10.2013 N 03-04-06/42433 О вопросе обложения налогом на доходы физических выплат, производимых при увольнении сотруднику организации в связи с выходом на пенсию, а также на основании соглашения о расторжении трудового договора,

от 29.03.2013 N 03-04-06/10144 Об обложении налогом на доходы физических выходного пособия, выплачиваемого сотрудникам организации при увольнении,

от 18.12.2012 N 03-04-05/6-1407 Об обложении налогом на доходы физических лиц суммы денежных средств, выплачиваемой организацией при увольнении,

от 15.11.2012 N 03-04-06/6-325 О налогообложении денежных средств, выплачиваемых сотрудникам организации при увольнении,

от 15.11.2012 N 03-04-06/1-323 Об обложении налогом на доходы физических лиц компенсации, выплачиваемой сотруднику организации при увольнении,

ФНС России от 03.10.2012 N ЕД-4-3/16605@ О порядке налогообложения НДФЛ выплат, производимых работнику при увольнении,

от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16533@ Об обложении налогом на доходы физических лиц единовременной выплаты, производимой работнику организации при увольнении по соглашению сторон).

В отношении страховых взносов - на такое выходное пособие страховые взносы начисляются в общем порядке на всю сумму такого пособия. Однако с 01.01.2015 года в соответствии с Федеральным законом от 28.06.2014 N 188-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования" страховые взносы также будут начисляться на сумму таких пособий только в части, превышающей 3 средних заработных платы (http://www.1kadry.ru/#/document/99/420204126/?step=12)

При увольнении по соглашению сторон, работнику не полагается никакой дополнительной компенсации, если это не предусмотрено коллективным или трудовым договором. При этом, работник и работодатель могут установить соответствующую выплату в соглашении о расторжении трудового договора. Стороны не ограничены в размерах и формах установления соответствующей выплаты. То есть, может быть установлена как фиксированная сумма, так и указание на выплату работнику при увольнении некоторого количества среднемесячных заработков.

Таки правила следуют из совокупного смысла статей 9, 21, 22, 78, 178 Трудового кодекса РФ.

Таким образом, Вы можете просто прописать в соглашении пункт, в котором укажите в произвольной форме, что работнику при увольнении будет выплачена дополнительная компенсация и укажите сумму этой компенсации (http://www.1kadry.ru/?utm_source=www.kdelo.ru&utm_medium=refer&utm_campaign=qa_innerlink&#/document/118/17241/dfasgo060g/).

Следует отметить, что при установлении выходного пособия работнику при увольнении по соглашению сторон, в зависимость от среднемесячного заработка, стороны могут, как прописать в соглашении особый порядок расчёта соответствующей суммы, так и воспользоваться общими правилами (см. http://www.1kadry.ru/#/document/130/50399/).

Примечание: При определении размера выходного пособия следует учитывать ограничения на размеры выходных пособия, устанавливаемых в отдельных случаях согласно ст. 349.3 ТК РФ http://www.1kadry.ru/?utm_source=www.kdelo.ru&utm_medium=refer&utm_campaign=qa_innerlink&#/document/99/901807664/ZA00MFS2NQ/?step=14

Обращаю Ваше внимание, что вопросы налогообложения не входят в компетенцию КСС «Система Кадры». Для получения квалифицированной помощи по таким вопросам, рекомендую обратиться к экспертам других правовых систем (БСС «Система Главбух»).

Подробности в материалах Системы:

При увольнении по соглашению сторон работодатель и сотрудник могут договориться о выплате выходного пособия или компенсации. При этом такая выплата не является обязательной (ст. 78 ТК РФ).

Размер компенсации может быть установлен в коллективном договоре, трудовом договоре или в соглашении о расторжении трудового договора (ч. 4 ст. 178, ст. 78 ТК РФ). В общем случае размер такой компенсации не ограничен ни минимальным, ни максимальным размером и его определяют по соглашению сторон в каждом конкретном случае с учетом положений локальных актов работодателя и коллективного договора при его наличии.

Вместе с тем, в законодательстве предусмотрен и ряд ограничений. Так, законодательство запрещает устанавливать выходные пособия, компенсации или иные выплаты в каком-либо размере в соглашении о расторжении трудового договора с руководителями, их заместителями, главными бухгалтерами, а также с членами коллегиальных исполнительных органов следующих организаций:

Выходное пособие или компенсацию вышеуказанным сотрудникам можно выплатить, только если они установлены в коллективном договоре или трудовом договоре с сотрудником. При этом совокупный размер таких пособий не может превышать их трехкратного среднемесячного заработка.

При определении совокупного размера компенсационных выплат не учитывают:

Даже если в трудовом договоре указанных категорий сотрудников по ошибке установлен больший размер выходного пособия или компенсации, то при увольнении по соглашению сторон работодатель обязан выплатить им сумму, не превышающую установленного лимита.

Такие правила установлены в частях 1 и 3–5 статьи 349.3 Трудового кодекса РФ.

Иван Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

  1. Ситуация: Как определить сумму компенсации при увольнении по соглашению сторон.
    • государственных корпораций, государственных компаний, а также хозяйственных обществ, в уставных капиталах которых доля участия или акций России составляет более 50 процентов;
    • государственных внебюджетных фондов, государственных и муниципальных учреждений.
  2. Материал из БСС «Главбух»: Нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы при увольнении сотрудника по собственному желанию (по соглашению сторон). Выплата выходного пособия при увольнении предусмотрена трудовым договором.

НДФЛ (с выплат в пределах норм) удерживать не нужно, а взносы на обязательное страхование нужно начислить.

По общему правилу не подлежат налогообложению (в пределах установленного норматива) все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с увольнением сотрудников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (п. 3 ст. 217 НК РФ).

По мнению специалистов контролирующих ведомств, нормы пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ применяются независимо от основания, по которому увольняется сотрудник. То есть выплаты при увольнении человека по любому основанию (например, по собственному желанию, в том числе и в связи с выходом на пенсию, по соглашению сторон трудового договора) не облагаются НДФЛ в пределах установленного норматива.

При этом от НДФЛ (в пределах норм) освобождаются любые выплаты при увольнении. А именно – компенсации при увольнении, в том числе дополнительные компенсации сотрудникам за преждевременное увольнение, выходные пособия, среднемесячный заработок на период трудоустройства.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 июля 2014 г. № 03-04-05/35552, от 8 июля 2013 г. № 03-04-05/26273, от 6 марта 2013 г. № 03-04-06/6723, от 13 августа 2012 г. № 03-04-06/6-236, от 11 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-489, от 10 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-105 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16533, от 13 сентября 2012 г. № АС-4-3/15293 (доведено до сведения налоговых инспекций).

При этом в частных разъяснениях специалисты Минфина России указывают, что выходное пособие при увольнении сотрудника по собственному желанию (по соглашению сторон и т. п.) может рассматриваться как законодательно установленная выплата. Такой вывод основан на положениях части 4 статьи 178 Трудового кодекса РФ. Данная норма разрешает организациям установить в коллективном или трудовом договоре основания для выплаты выходных пособий, прямо не предусмотренные законодательством.

Установленные законодательно выплаты, связанные с увольнением сотрудников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), не облагаются взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1, 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 1, 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Из разъяснений специалистов Минтруда России и Минздравсоцразвития России следует, что выходное пособие при увольнении сотрудника по собственному желанию (по соглашению сторон) не считается выплатой, предусмотренной законодательством. Следовательно, с его суммы начислите:

  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минтруда России от 4 декабря 2013 г. № 17-3/2038 и Минздравсоцразвития России от 26 мая 2010 г. № 1343-19. Подтверждает такую позицию и арбитражная практика (см., например, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20 августа 2014 г. № А06-93/2014).

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

27.11.2014г.

С уважением и пожеланием комфортной работы, Игорь Иванников,

эксперт кадровой справочной системы «Система Кадры»

Петиция от всех кадровиков России

В Трудовом кодексе есть досадные пробелы, которые усложняют работу кадровикам, хотя ничего не стоит их устранить.



Школа

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион кадры и право»

Журнал «Кадровое дело» –
практический журнал по кадровой работе

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Кадровое дело». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43626 от 18.01.2011


Упс! Материал только для зарегистрированных пользователей

Чтобы продолжить чтение статей на сайте журнала «Кадровое дело», пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это займет 1 минуту, а вы получите доступ к профессиональным материалам и полезным сервисам для кадровых специалистов:

  • статьи и готовые рекомендации по главным вопросам кадрового делопроизводства;
  • шпаргалки для безошибочной работы;
  • вебинары и презентации от лучших экспертов по кадрам.
 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Скачивание доступно после регистрации


Зарегистрируйтесь бесплатно
и скачивайте любые документы.



У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Профессиональные тесты доступны только после регистрации!

Только зарегистрированные пользователи могут проходить профессиональное тестирование на сайте. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете проверить свои знания, а также получите доступ к материалам и всем сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Всего один шаг - и документ Ваш!

Только зарегистрированные пользователи имеют доступ к полной базе нормативных документов. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете загрузить документ, а также получите доступ к материалам и сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль