Как оформить выплату пособия при увольнении по соглашению сторон?

136

Вопрос

При увольнении работника по соглашению сторон - Стороны подписывают Соглашение о расторжении трудового договора с выплатой компенсации, надо ли составлять к Соглашению о расторжении ТД еще и Дополнительное соглашение к трудовому договору о выплате компенсации при увольнении? Если необходимо составлять Доп соглашение к ТД о выплате компенсации, то что это дает работодателю и какие существуют риски если Дополнительного соглашения к ТД не будет?

Ответ

Ответ на вопрос:

Действующее законодательство не содержит однозначного ответа на данный вопрос. Судебная практика и мнения официальных ведомств расходятся.

Так, из Апелляционного определения Московского городского суда от 24.12.2014 N 33-40508/14 следует, что единовременное денежное вознаграждение, выплаченное истцам, по своей природе не является компенсацией (выходным пособием), не подпадает по действие п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ и подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ. Данная компенсация не является ни выходным пособием, ни компенсацией на преодоление негативных последствий, связанных с увольнением.


Более подробно об увольнении по соглашению сторон вы можете узнать в статье.


Из Апелляционного определения Московского областного суда от 23.07.2014 по делу N 33-16087/2014 (см. п.2 Подборки ниже по тексту) следует, что рассматриваемая выплата работнику в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон законодательством не предусмотрена, не является компенсационной выплатой (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанной с увольнением работника, выплата работникам общества, установленная и произведенная на основании вышеназванных соглашений, подлежит включению в базу для начисления НДФЛ. Тот факт, что право работодателя самостоятельно устанавливать дополнительные случаи выплаты выходного пособия в трудовом (коллективном) договоре закреплено в Трудовом кодексе Российской Федерации, не означает того, что данная выплата является установленной законодательством, в том числе Трудовым кодексом Российской Федерации, и подпадает под перечень выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, поскольку из буквального толкования п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации усматривается, что норма законодательства, предусматривающая компенсационные выплаты, должна быть императивной, в то время как ч. 3 ст. 178 ТК РФ носит диспозитивный характер.

Из Письма Минфина России от 19.06.2014 N 03-03-06/2/29308 (см. п. 3 Подборки) следует, что выплата выходного пособия при расторжении договора (в том числе по соглашению сторон), установленная в соответствии с ТК РФ, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору или соглашением о расторжении трудового договора.

Из Письма Минтруда России от 24.09.2014 N 17-3/В-449 (см. п. 4 Подборки) следует, что все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства), независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 1 января 2015 года, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

В соответствии с ч. 4 ст. 178 ТК РФ трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ.

На основании вышеизложенного, во избежание спорных ситуаций рекомендуем Вам включить условие о выплате выходного пособия при увольнении по соглашению сторон в Коллективный договор (при наличии) или трудовой договор с сотрудником, заключив с ним дополнительное соглашение к трудовому договору.

Подробности в материалах Системы Кадры:

1. Ответ: Как определить сумму компенсации при увольнении по соглашению сторон

При увольнении по соглашению сторон работодатель и сотрудник могут договориться о выплате выходного пособия или компенсации. При этом такая выплата не является обязательной (ст. 78 ТК РФ).

Размер компенсации может быть установлен в коллективном договоре, трудовом договоре или в соглашении о расторжении трудового договора (ч. 4 ст. 178, ст. 78 ТК РФ). В общем случае размер такой компенсации не ограничен ни минимальным, ни максимальным размером и его определяют по соглашению сторон в каждом конкретном случае с учетом положений локальных актов работодателя и коллективного договора при его наличии. Пользоваться служебным положением для установления необоснованно завышенного размера компенсации не рекомендуется. По решению суда выплата может быть отменена. На практике чаще всего размер компенсации колеблется от одного до трех среднемесячных заработков.


Подробнее об увольнении по соглашению сторон мы написали в материале по ссылке.


Вместе с тем, в законодательстве предусмотрен и ряд ограничений. Так, законодательство запрещает устанавливать выходные пособия, компенсации или иные выплаты в каком-либо размере в соглашении о расторжении трудового договора с руководителями, их заместителями, главными бухгалтерами, а также с членами коллегиальных исполнительных органов следующих организаций:

  • государственных корпораций, государственных компаний, а также хозяйственных обществ, в уставных капиталах которых доля участия или акций России составляет более 50 процентов;
  • государственных внебюджетных фондов, государственных и муниципальных учреждений.

Выходное пособие или компенсацию вышеуказанным сотрудникам можно выплатить, только если они установлены в коллективном договоре или трудовом договоре с сотрудником. При этом совокупный размер таких пособий не может превышать их трехкратного среднемесячного заработка.

При определении совокупного размера компенсационных выплат не учитывают:

Даже если в трудовом договоре указанных категорий сотрудников по ошибке установлен больший размер выходного пособия или компенсации, то при увольнении по соглашению сторон работодатель обязан выплатить им сумму, не превышающую установленного лимита.


Мы рекомендуем почитать о заявлении на увольнение по собственному желанию материал по этой ссылке.


Такие правила установлены в частях 1 и 3–5 статьи 349.3 Трудового кодекса РФ.

Иван Шкловец,

заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

2. Судебная практика:

МОСКОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 23 июля 2014 г. по делу N 33-16087/2014

Судья Рыжова Г.А.

Судебная коллегия по гражданским делам Московского областного суда в составе:

председательствующего судьи Мертехина М.В.,

судей Цуркан Л.С., Шишкина И.В.,

при секретаре П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 23 июля 2014 года апелляционную жалобу ОАО "Машиностроительный завод" на решение Электростальского городского суда Московской области от 24 марта 2014 года по делу по иску Л. к ОАО "Машиностроительный завод" об обязании возвратить излишне удержанный налог на доходы физических лиц,

заслушав доклад судьи Цуркан Л.С.,

объяснения представителей истца,

установила:

Л. обратился в суд с иском к ОАО "Машиностроительный завод" об обязании возвратить излишне удержанный налог на доходы физических лиц.

Требования мотивировал тем, что работал в ОАО "Машиностроительный завод" в должности начальника участка на основании трудового договора N 17001-ТД от 13.01.2008 г.

02.04.2013 г. между ним и ОАО "Машиностроительный завод" было заключено Соглашение о прекращении трудового договора от 13.01.2008 г. N 17001-ТД, согласно п. 3.3 которого ОАО "МСЗ" обязалось выплатить работнику дополнительную компенсацию в размере 260000 руб. ОАО "МСЗ" выплатило работнику компенсацию в размере 226200 руб., удержав с него НДФЛ в сумме 33800 руб.

Истец полагает, что налог был взыскан незаконно, в связи с чем направил ответчику заявление от 03.07.2013 г., в котором обращено внимание ответчика на неправильное применение п. 3 ст. 217 НК РФ при исчислении суммы компенсации, подлежащей уплате ему при увольнении.

Впоследствии им была направлена досудебная претензия с требованием о выплате компенсации и процентов за несвоевременную выплату компенсации, однако.

Однако, выплачивать указанные денежные средства ответчик отказывается.

Истец просил обязать ОАО "Машиностроительный завод" возвратить Л. излишне удержанный налог на доходы физических лиц в размере 27053 руб., взыскать проценты за несвоевременный возврат налога на доходы физических лиц в размере 415 руб. и судебные расходы.

В судебном заседании представитель ответчика ОАО "Машиностроительный завод" Г., против удовлетворения требований истца возражал, мотивируя тем, что выплаченная истцу компенсация облагается налогом, так как не относится к выплатам, предусмотренным п. 3 ст. 217 НК РФ.

В судебное заседание представитель третьего лица ИФНС России по г. Электростали Московской области не явился, согласно его заявлению поддерживает позицию истца.

Решением суда исковые требования были удовлетворены.

Не согласившись с вынесенным решением, ОАО "Машиностроительный завод" в апелляционной жалобе просит решение суда отменить.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителей истца, судебная коллегия находит решение суда подлежащим отмене в полном объеме.

Основания для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке предусмотрены ст. 330 ГПК РФ.

В соответствии со ст. 195 ГПК РФ решение суда должно быть законным и обоснованным.

Решение суда является законным в том случае, когда оно принято при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права (часть 1 статьи 1, часть 3 статьи 1 ГПК РФ). Решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании (статьи 55, 59 - 61, 67 ГПК РФ), а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Согласно ст. ст. 196 и 198 ГПК РФ при принятии решения суд оценивает доказательства, определяет, какие обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела, установлены, и какие обстоятельства не установлены, каковы правоотношения сторон, какой закон должен быть применен по данному делу и подлежит ли иск удовлетворению. В мотивировочной части решения суда должны быть указаны обстоятельства дела, установленные судом, доказательства, на которых основаны выводы суда об этих обстоятельствах, доводы, по которым суд отвергает те или иные доказательства, законы, которыми руководствовался суд.

Указанным требованиям решение суда первой инстанции не соответствует, исходя из следующего.

Как установлено судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела, Л., с 06.08.1997 г. по 05.04.2013 г. работал на ОАО "Машиностроительный завод", в том числе: с 04.04.2011 г. - в цехе N 39 начальником участка изготовления ГТ отделения N 5.

05.04.2013 г. уволен по соглашению сторон, п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (приказ от 02.04.2013 г. N 18/167 лс). Указанные обстоятельства подтверждены справкой ОАО "Машиностроительный завод" (ОАО "МСЗ") от 20.01.2014 N 20/07 (л.д. 67).

02.04.2013 г. между истцом и ответчиком было подписано соглашение о расторжении трудового договора от 13.01.2008 г. N 17001-ТД (л.д. 8 - 9).

Согласно условиям названного соглашения, стороны договорились прекратить трудовой договор от 13.01.2008 г. N 17001-ТД, заключенный между работодателем и работником, по соглашению сторон - основанию, предусмотренному п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, при этом, работодателем работнику выплачивается: заработная плата за фактически отработанное время, компенсация неиспользованных отпусков, дополнительная компенсация в размере 260000 (двести шестьдесят тысяч) рублей за вычетом всех налогов и отчислений согласно законодательству РФ (п. 3).

Согласно справке 2-НДФЛ за 2013 г. от 20.09.2013 г., справке главного бухгалтера о начисленной заработной плате и справке 2-НДФЛ за 2013 г. от 21.01.2014 г., Л. при расчете при его увольнении 05.04.2013 г. начислены к выплате денежные средства в размере 471816,94 руб., в том числе: компенсация по соглашению сторон - 260000 руб.; с начисленных сумм произведены удержания, среди которых НДФЛ в размере 13% (сумма 61336 руб.) (л.д. 18, 64, 65).

Разрешая спор и постановляя по делу решение об удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции исходил из того, что рассматриваемое выходное пособие не подлежит налогообложению на основании пункта 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ, как относящееся к выплатам выходного пособия, в размере, не превышающем 3-кратного размера среднемесячного заработка, поскольку оно является компенсационной выплатой; оно установлено и выплачено в соответствии с законодательством Российской Федерации, в соответствии с ч. 4 ст. 178 Трудового кодекса Российской Федерации, на основании дополнительного соглашения к трудовому договору, которым, является соглашение о его расторжении.

Судебная коллегия не может согласиться с данным выводом суда первой инстанции, поскольку судом неправильно применены к спорным правоотношениям нормы материального права.

Согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Так, согласно абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ компенсации при увольнении, установленные действующим законодательством, в части, которая не превышает трехкратного размера среднемесячного заработка (шестикратного - для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Данная норма содержит порядок освобождения от налогообложения НДФЛ сумм выходного пособия при увольнении для граждан РФ и сумм компенсационных выплат для руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров в пределах норм, установленных действующим законодательством РФ.

Действующим законодательством предусмотрены следующие виды выходного пособия для граждан РФ при ликвидации организации, при сокращении штата или численности работников, при призыве работника на военную службу, при увольнении в случае нарушения правил заключения трудового договора не по вине работника.

Также предусмотрены следующие виды компенсаций руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам при расторжении трудового договора: компенсация руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника организации, компенсация руководителю, если трудовой договор с ним прекращается по решению уполномоченного органа организации или собственника ее имущества.

Выплата компенсации при увольнении по соглашению сторон не является обязательной.

Нормы выходных пособий, подлежащих выплате в случае расторжения трудового договора в связи с ликвидацией организации и в других случаях, определены Трудовым кодексом РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 настоящего Кодекса) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 настоящего Кодекса) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

В ч. 3 ст. 178 ТК РФ установлены основания, в соответствии с которыми организация обязана выплатить увольняемому работнику выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.

Согласно ч. 4 ст. 178 ТК РФ трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

Из представленного в материалы дела соглашения о прекращении трудового договора, что стороны согласовали выплату в случае увольнения по соглашению сторон выходного пособия в конкретном размере.

Учитывая то обстоятельство, что рассматриваемая выплата работнику в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон законодательством не предусмотрена, не является компенсационной выплатой (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанной с увольнением работника, выплата работникам общества, установленная и произведенная на основании вышеназванных соглашений, подлежит включению в базу для начисления НДФЛ.

Тот факт, что право работодателя самостоятельно устанавливать дополнительные случаи выплаты выходного пособия в трудовом (коллективном) договоре закреплено в Трудовом кодексе Российской Федерации, не означает того, что данная выплата является установленной законодательством, в том числе Трудовым кодексом Российской Федерации, и подпадает под перечень выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, поскольку из буквального толкования п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации усматривается, что норма законодательства, предусматривающая компенсационные выплаты, должна быть императивной, в то время как ч. 3 ст. 178 ТК РФ носит диспозитивный характер.

Поскольку оснований для освобождения рассматриваемого дохода истца от налогообложения с применением пункта 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ не имеется, судебная коллегия отменяет решение суда первой инстанции и принимает новое решение об отказе Л. в удовлетворении иска, как в части требований об обязании возвратить излишне удержанный налог на доходы физических лиц в размере 27053 руб., так и в части взыскания процентов за нарушение срока возврата излишне удержанной суммы налога.

Руководствуясь ст. 328 ГПК РФ, судебная коллегия

определила:

решение Электростальского городского суда Московской области от 24 марта 2014 года отменить, постановить новое решение.

В удовлетворении исковых требований Л. к ОАО "Машиностроительный завод" о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере 27053 рублей, процентов за несвоевременный возврат налога на доходы физических лиц в размере 415 рублей, судебных расходов в размере 16747 рублей - отказать.

Апелляционную жалобу ОАО "Машиностроительный завод" удовлетворить.

3. Правовая база: Письмо Минфина России от 19.06.2014 N 03-03-06/2/29308

Вопрос: О налогообложении НДФЛ единовременных (выходных) пособий, выплачиваемых при увольнении по соглашению сторон или в связи с выходом на пенсию, а также об учете выходных пособий при исчислении налога на прибыль.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 июня 2014 г. N 03-03-06/2/29308

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу о порядке налогообложения налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль организаций сообщает следующее.

Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Положения данной нормы применяются независимо от основания, по которому производится увольнение.

Таким образом, единовременное пособие, выплачиваемое сотрудникам организации при увольнении в связи с выходом на пенсию по старости и (или) инвалидности, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Аналогичным образом производится налогообложение выходного пособия, выплачиваемого при увольнении сотрудникам организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора.

Что касается порядка признания для целей налогообложения прибыли организаций выплат, произведенных при увольнении работника по соглашению сторон, то следует отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Статьей 255 Кодекса установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) основанием прекращения трудового договора является соглашение сторон.

В силу статьи 78 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут в любое время по соглашению сторон трудового договора.

Основания, при наличии которых работодатель обязан выплатить увольняемому работнику выходное пособие, приведены в статьях 84, 178, 296, 318 ТК РФ.

Кроме того, статьей 178 ТК РФ установлено, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных статьями 181.1 и 349.3 ТК РФ.

Согласно статье 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.

Таким образом, выплата выходного пособия при расторжении договора (в том числе по соглашению сторон), установленная в соответствии с ТК РФ, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору или соглашением о расторжении трудового договора.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

19.06.2014

4. Правовая база: Письмо Минтруда России от 24.09.2014 N 17-3/В-449)

Вопрос: Об обложении страховыми взносами компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (выходных пособий, компенсаций, среднемесячного заработка на период трудоустройства), начисляемых до и после 01.01.2015.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 сентября 2014 г. N 17-3/В-449

Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты, производимые работникам при увольнении, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 28.06.2014 N 188-ФЗ (далее - Федеральный закон N 188-ФЗ) "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования" в Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), и сообщает свое мнение.

Частью 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ, начисленных организациями за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

Статьей 9 Федерального закона N 212-ФЗ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Подпунктом "д" пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ (в действующей редакции) определено, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Основания и условия предоставления компенсаций работнику в связи с его увольнением установлены Трудовым кодексом Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).

Например, в соответствии с частью 1 статьи 178 Трудового кодекса при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 статьи 81 Трудового кодекса) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 статьи 81 Трудового кодекса) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Кроме того, в соответствии с положениями статьи 180 Трудового кодекса работодатель при увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения положенных двух месяцев со дня уведомления об увольнении, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Таким образом, вышеуказанные выходные пособия и компенсации не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с упомянутой нормой пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

Учитывая вышеизложенное, компенсация работникам в случае расторжения трудового договора в иных случаях, не установленных законодательством Российской Федерации, в том числе по соглашению сторон, в настоящее время подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Что касается обложения страховыми взносами сумм выходного пособия при увольнении по соглашению сторон с 1 января 2015 года, то в соответствии с подпунктом "д" пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ (в редакции Федерального закона N 188-ФЗ) не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением:

компенсации за неиспользованный отпуск;

суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Учитывая изложенное, все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства), независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 1 января 2015 года, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка с 1 января 2015 года подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Директор Департамента

Л.Ю.ЧИКМАЧЕВА

24.09.2014

09.02.2016

С уважением и пожеланием комфортной работы, Татьяна Козлова,

эксперт Системы Кадры

Петиция от всех кадровиков России

В Трудовом кодексе есть досадные пробелы, которые усложняют работу кадровикам, хотя ничего не стоит их устранить.

Анонсы будущих номеров
    Подробнее о журнале


    Ваша персональная подборка

      Школа

      Самое выгодное предложение

      Проверь свои знания и приобрети новые

      Записаться

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...

      САМОЕ ВАЖНОЕ









      © 2011–2017 ООО «Актион кадры и право»

      Журнал «Кадровое дело» –
      практический журнал по кадровой работе

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Кадровое дело». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62263 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      ×

      Чтобы скачать этот и другие экспертные материалы сайта, оформите ознакомительный доступ.

      Не беспокойтесь, это займет меньше минуты.

      Получить доступ

      Простите, что прерываем ваше чтение

      Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего 2 минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      2 минуты, и вы продолжите читать
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль