Как производится оплата труда ВКС?

720

Вопрос

Речь идёт об иностранном работнике, временно пребывающем, статуса ВКС.1. Отпуск без сохранения заработной платы какой максимальной продолжительности можно оформить такому работнику? И нужно ли при этом соблюдать необходимость сохранения ежемесячного дохода в размере не менее 167 000 рублей (тогда в чём смыл такого отпуска для ВКС-ника?!)?2. Командировка заграницу для такого работника максимальной может быть полгода (и при этом нужно сохранить размер дохода в пределах не менее 167 000 руб. ежемесячно?)? И в базе КСС ещё есть упоминание о письме Минфина России от 28 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/304....Так как всё же относиться к продолжительной командировке? Чем грозит подобное организации и работнику?3. Если иностранец данного статуса продолжительное время находится за границей, то это как-то влияет на его статус резидент/не резидент в России (в плане налогообложения при выплате заработной платы)?Суть этих вопросов заключается вот в чём: иностранца (руководителя организации) учредители хотят постоянно видеть у себя заграницей на другом объекте, но при этом желают сохранить его статус в РФ. Поэтому готовы рассматривать различные возможные варианты (продолжительный отпуск без сохранения ЗП; длительные командировки с периодическими возвращениями в РФ на несколько дней, например....). Разрешение на работу этого работника-иностранца действует ещё более 2,5 лет! Как в данной ситуации безопаснее поступить? Спасибо. Прошу уточнить по поводу 3 подвопроса и также написать комментарии эксперта к 1 и 2.

Ответ


Мы рассказывали ранее о анализе структуры оплаты труда работников в материале по ссылке.


Ответ на вопрос:

Ответ на 1 вопрос: Отпуск без сохранения заработной платы какой максимальной продолжительности можно оформить такому работнику? И нужно ли при этом соблюдать необходимость сохранения ежемесячного дохода в размере не менее 167 000 рублей (тогда в чём смыл такого отпуска для ВКС-ника?!)?

Как и указывалось в ответе на Ваш вопрос № 594128: иностранцу можно оформить отпуск без сохранения зарплаты любой продолжительности, как и российскому работнику. Однако нужно учесть, что даже в этом случае условие о минимальном размере вознаграждения должно соблюдаться.


Читайте подробнее о формах оплаты труда по этой ссылке.


В случае перерыва в работе (отпуск без содержания, командировка, больничный и т.д.) условие привлечения данного высококвалифицированного специалиста к трудовой деятельности в России в части размера получаемой им зарплаты считается соблюденным, если совокупная величина его зарплаты за три календарных месяца в течение отчетного периода составляет трехкратную сумму ежемесячного размера его заработной платы, установленного соответствующим подпунктом пункта 1 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ. Об этом сказано в пункте 1.4 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

Следовательно, при предоставлении ВКС отпуска без содержания при необходимости ему придется доплачивать, чтобы за три календарных месяца в течение отчетного периода получилась трехкратная сумма ежемесячного размера его заработной платы.


Подробнее о оплате труда работников мы написали в материале по ссылке.


Данная норма закона императивно указывает на необходимость выплат ВКС в целях сохранения за ними соответствующего статуса.


Читайте о системах оплаты труда, чтобы не совершать ошибок.


Смысл для работника (в том числе, и для ВКС) в предоставлении отпуска без сохранения заработной платы, как правило, решение каких-то срочных, непредвиденных проблем.

Кроме того, отметим, что согласно ст. 4 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ (ред. от 13.07.2015) "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 24.07.2015) иностранные граждане пользуются в Российской Федерации правами и несут обязанности наравне с гражданами Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

Это также прямо предусмотрено законом. И рассматриваемый случай как раз к таковым и относится.

Ответ на 2 вопрос: Командировка заграницу для такого работника максимальной может быть полгода (и при этом нужно сохранить размер дохода в пределах не менее 167 000 руб. ежемесячно?)? И в базе КСС ещё есть упоминание о письме Минфина России от 28 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/304....Так как всё же относиться к продолжительной командировке? Чем грозит подобное организации и работнику?

В данном случае хотелось бы еще раз подтвердить Вашу правоту в части того, что ВКС можно направить в заграничную командировку на срок не более полугода, при этом необходимо соблюдать условие о минимальном размере вознаграждения (см. ответ на первый вопрос).

Также следует иметь в виду, что если большую часть рабочего времени и обязанностей, предусмотренных трудовым договором, сотрудник-иностранец проводит и выполняет за рубежом, то считается, что фактическое место работы сотрудника находится в иностранном государстве и сотрудник не считается направленным в командировку (письмо УФНС России по г. Москве от 30 сентября 2010 г. № 16-15/102339).

Рассматриваемое письмо касается не только иностранцев. Здесь идет речь о самой сути командировки, придаваемой ей законодателем. То есть при направлении в командировку работника выполняет какое-то определенное служебное поручение, а не полностью исполняет в месте командирования свою трудовую функцию. Свою трудовую функцию сотрудник должен выполнять в месте выполнения работы.

Ответ на 3 вопрос: Если иностранец данного статуса продолжительное время находится за границей, то это как-то влияет на его статус резидент/не резидент в России (в плане налогообложения при выплате заработной платы)?

На статус резидента влияет, но в данном случае наличие или отсутствие статуса резидента не меняет ставку НДФЛ.

Независимо от продолжительности пребывания в России доходы перечисленных категорий плательщиков облагаются НДФЛ по той же ставке, что и доходы резидентов (п. 1, абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Отметим также, что Минфин России подчеркивает, что ставка НДФЛ в размере 13% применяется не к любым доходам высококвалифицированного иностранного специалиста, а строго к тем из них, которые получены от осуществления трудовой деятельности (Письмо от 08.06.2012 N 03-04-06/6-158). К последним, по его мнению, в частности, относятся следующие доходы:

- зарплата, включая дополнительные надбавки (доплаты), предусмотренные ст. 151 ТК РФ за выполнение работником дополнительной работы в порядке ст. 60.2 ТК РФ (ч. 1 ст. 129 ТК РФ, Письма Минфина России от 18.02.2012 N 03-04-06/4216, от 17.08.2010 N 03-04-06/0-181);

- премия за выполнение трудовых обязанностей и оплата расходов на командировки (Письмо Минфина России от 13.06.2012 N 03-04-06/6-168).

Из приведенных разъяснений финансового ведомства можно сделать вывод, что к доходам от трудовой деятельности, облагаемым по ставке 13%, не относятся, в частности, доплата к отпуску, возмещение расходов работника на оплату жилья, материальная помощь, стоимость подарков.

При этом уменьшить сумму НДФЛ на налоговые вычеты можно только после того, как иностранный специалист станет налоговым резидентом РФ (Письмо Минфина России от 26.07.2010 N 03-04-08/8-165).

Итак:

Невыполнение работодателем обязанности по оплате труда иностранца в размере установленного минимума для ВКС не повлечет аннулирование выданного ему разрешения как ВКС. Но работодатель может лишится права на привлечение ВКС на 2 года, при этом запрет будет касаться ни одного ВКС, а всех, т.е. работодатель вообще не сможет принимать на работу ВКС в течение 2-х лет..

Но Согласно ст. 13.2. Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации (с изменениями на 13 июля 2015 года) (редакция, действующая с 24 июля 2015 года) (п. 13.) Работодатели и заказчики работ (услуг) обязаны ежеквартально не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом, уведомлять федеральный орган исполнительной власти в сфере миграции или его уполномоченный территориальный орган об исполнении обязательств по выплате заработной платы (вознаграждения) высококвалифицированным специалистам.

(п.26 ст.13.2. Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ) Работодатель или заказчик работ (услуг) не вправе в течение двух лет привлекать иностранных граждан к трудовой деятельности в Российской Федерации в качестве высококвалифицированных специалистов на условиях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в случае, если данный работодатель или заказчик работ (услуг):


Более подробно о видах оплаты труда вы можете узнать в статье.


1) не исполнил принятых на себя обязательств перед высококвалифицированным специалистом, установленных в соответствии с настоящим Федеральным законом, или обязательств, вытекающих из условий трудового договора, заключенного с высококвалифицированным специалистом, либо им не были соблюдены существенные условия гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг), заключенного с высококвалифицированным специалистом;

2) представил в федеральный орган исполнительной власти в сфере миграции или его уполномоченный территориальный орган поддельные или подложные документы.

При выявлении одного из обстоятельств, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 26 настоящей статьи, федеральный орган исполнительной власти в сфере миграции или его территориальный орган принимает решение о запрете соответствующему работодателю или заказчику работ (услуг) в течение двух лет привлекать иностранных граждан к трудовой деятельности в Российской Федерации в качестве высококвалифицированных специалистов


Решение о запрете миграционная служба принимает не позднее одного месяца со дня выявления указанных оснований. Сведения о принятом решении в течение одного рабочего дня вносят в государственную информационную систему миграционного учета. Копию решения отправляют по почте либо вручают лично представителю работодателя не позднее трех рабочих дней со дня принятия решения.

Об этом говорится в пунктах 4–5 и 14–15 Порядка, утвержденного приказом ФМС России от 20 марта 2015 г. № 159.

2. В части срока командировки:

Решение об отказе в выдаче высококвалифицированному специалисту разрешения на работу, об аннулировании его разрешения на работу или об отказе в выдаче ему приглашения на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности принимается при наличии одного из оснований, предусмотренных подпунктами 1 - 10 пункта 9 и пунктами 9.1 и 9.7 статьи 18 Федерального закон № 115-ФЗ.

п/п 9 п.9 ст.18 Федерального закона № 115-ФЗ содержит такое основание для аннулирования разрешения как: нахождении за пределами Российской Федерации более шести месяцев.

Соответственно, при командировке на срок свыше 6 месяцев разрешение может быть аннулировано ФМС.


Статья об оплате труда поможет вам не допускать ошибок в работе.


Если иностранец большую часть времени будет находиться за пределами РФ, то есть риск применения и иной нормы: выехал из Российской Федерации в иностранное государство для постоянного проживания.

3. В части статуса резидента.

Пребывание на территории РФ менее 183 дней лишает работника статуса резидент. Но НДФЛ в размере 13 % с трудовых доходов ВКС взимается независимо от статуса: резидент или нерезидент. Для налога с других доходов (например продажа недвижимости или, как указано выше, от компенсации стоимости проживания, материальной помощи и тп.п) статус резидента важен и для ВКС, а также он важен для предоставления ВКС стандартных налоговых вычетов.

Обращаем Ваше внимание, в соответствии с правилами работы экспертной поддержки КСС "Система Кадры" мы осуществляем консультации только по вопросам, относящимся к кадровой тематике и трудовому праву. Подготовка ответов по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности не входит в нашу компетенцию, поэтому мы не можем предоставить ответ с должной экспертной оценкой. Для получения более подробного ответа по налоговым и бухгалтерским вопросам, советуем Вам приобрести доступ к БСС "Система Главбух". Спасибо за понимание и благодарим Вас за обращение.

Подробности в материалах Системы Кадры:

1. Определение: Высококвалифицированный иностранный специалист

Высококвалифицированный иностранный специалист – иностранный гражданин, которого привлекают к трудовой деятельности в России на условиях, предполагающих получение доходов:*

  • в размере не менее 83 500 руб. из расчета за один календарный месяц для специалистов, являющихся научными сотрудниками или преподавателями, в случае их приглашения для занятия научно-исследовательской или преподавательской деятельностью в высших учебных заведениях, государственных академиях наук или их региональных отделениях, национальных исследовательских центрах либо государственных научных центрах с государственной аккредитацией;
  • в размере не менее 83 500 руб. из расчета за один календарный месяц для специалистов, привлеченных к трудовой деятельности резидентами промышленно-производственных, туристско-рекреационных, портовых особых экономических зон (за исключением индивидуальных предпринимателей);
  • в размере не менее 83 500 руб. из расчета за один календарный месяц для специалистов, привлеченных к трудовой деятельности организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий с государственной аккредитацией (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны);
  • в размере не менее 58 500 руб. из расчета за один календарный месяц для специалистов, привлеченных к трудовой деятельности резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны (за исключением индивидуальных предпринимателей);
  • без учета требования к размеру зарплаты для специалистов, участвующих в проекте «Сколково»;
  • в размере не менее 83 500 руб. из расчета за один календарный месяц для специалистов, принятых на работу в организации Крыма и г. Севастополя;
  • в размере не менее 167 000 руб. из расчета за один календарный месяц для всех остальных иностранных специалистов.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

Сумма вознаграждения должна быть указана в трудовом или гражданско-правовом договоре между иностранным гражданином и работодателем (заказчиком). Человек признается высококвалифицированным иностранным специалистом, если сумма вознаграждения, установленная договором, составляет не менее законодательно установленного минимального размера. При этом то обстоятельство, что фактически такой сотрудник может получить и меньшую сумму (например, в случае если он увольняется, не проработав года), на статус высококвалифицированного специалиста не влияет.

Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 4 мая 2012 г. № 03-04-06/6-130 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16395.

Высококвалифицированные специалисты должны обладать опытом, навыками или достижениями в конкретной сфере деятельности. Уровень квалификации определяется работодателем (заказчиком работ (услуг), для выполнения которых привлекается иностранный специалист) (п. 1 ст. 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).

У специалиста может быть перерыв в трудовой деятельности в России (в связи с его болезнью, пребыванием в отпуске без сохранения заработной платы или другим обстоятельством). За период этого перерыва выплата ему заработной платы не производится либо производится не в полном объеме. В таком случае условие привлечения данного высококвалифицированного специалиста к трудовой деятельности в России в части размера получаемой им зарплаты считается соблюденным, если совокупная величина его зарплаты за три календарных месяца в течение отчетного периода составляет трехкратную сумму ежемесячного размера его заработной платы, установленного соответствующим подпунктом пункта 1 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ. Об этом сказано в пункте 1.4 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

2. Ответ: На какой срок можно направить сотрудника-иностранца в командировку за рубеж

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

В законодательстве установлен ряд ограничений на командировки иностранных сотрудников (подп. «а» и «б» п. 1, «а» и «б» п. 3 приложения к приказу Минздравсоцразвития России от 28 июля 2010 г. № 564н). Однако все эти ограничения касаются командировок по России. В отношении зарубежных командировок иностранцев прямых ограничений в законодательстве нет. Вместе с тем, необходимо учитывать, что при нахождении иностранного сотрудника за пределами России более шести месяцев его разрешение на работу аннулируется (подп. 9 п. 9 ст. 18 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ). Таким образом, можно сделать вывод, что сотрудники-иностранцы, работающие на территории России на основании разрешения или патента, могут быть направлены в командировку за рубеж не более чем на полгода.

Также следует иметь в виду, что если большую часть рабочего времени и обязанностей, предусмотренных трудовым договором, сотрудник-иностранец проводит и выполняет за рубежом, то считается, что фактическое место работы сотрудника находится в иностранном государстве и сотрудник не считается направленным в командировку (письмо УФНС России по г. Москве от 30 сентября 2010 г. № 16-15/102339).

3.Ситуация: Можно ли аннулировать разрешение на работу высококвалифицированного иностранца, если его зарплата составляет менее 2 млн руб. за год

Нет, нельзя.

Перечень оснований аннулирования выданных разрешений на работу установлен пунктом 9 статьи 18 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ. Такое основание аннулирования, как выплата иностранцу – высококвалифицированному специалисту зарплаты менее 2 млн руб. за один год, в нем отсутствует. Подобное основание ранее содержалось в подпункте 1 пункта 136.27 Административного регламента, утвержденного приказом ФМС России № 1, Минздравсоцразвития России № 4, Минтранса России № 1, Госкомрыболовства России № 2 от 11 января 2008 г., однако решением Верховного суда РФ от 16 октября 2012 г. № ГКПИ12-1250 данная норма признана недействующей.

Таким образом, аннулирование разрешения на работу высококвалифицированного иностранца, если его зарплата составляет менее 2 млн руб. за год, по данному основанию невозможно.

КСС «Система Кадры» 2015

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента образования

и кадровых ресурсов Минздрава России

04.08.2015

С уважением и пожеланием комфортной работы, Светлана Горшнева,

эксперт Системы Кадры

Петиция от всех кадровиков России

В Трудовом кодексе есть досадные пробелы, которые усложняют работу кадровикам, хотя ничего не стоит их устранить.



Школа

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

САМОЕ ВАЖНОЕ






Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион кадры и право»

Журнал «Кадровое дело» –
практический журнал по кадровой работе

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Кадровое дело». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43626 от 18.01.2011


Упс! Материал только для зарегистрированных пользователей

Чтобы продолжить чтение статей на сайте журнала «Кадровое дело», пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это займет 1 минуту, а вы получите доступ к профессиональным материалам и полезным сервисам для кадровых специалистов:

  • статьи и готовые рекомендации по главным вопросам кадрового делопроизводства;
  • шпаргалки для безошибочной работы;
  • вебинары и презентации от лучших экспертов по кадрам.
 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Скачивание доступно после регистрации


Зарегистрируйтесь бесплатно
и скачивайте любые документы.



У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Профессиональные тесты доступны только после регистрации!

Только зарегистрированные пользователи могут проходить профессиональное тестирование на сайте. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете проверить свои знания, а также получите доступ к материалам и всем сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Всего один шаг - и документ Ваш!

Только зарегистрированные пользователи имеют доступ к полной базе нормативных документов. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете загрузить документ, а также получите доступ к материалам и сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль