Не могли бы Вы направить примеры положений о выплате материальной помощи?

129

Вопрос

Не могли бы Вы направить примеры положений о выплате материальной помощи. Заранее спасибо

Ответ

Ответ на вопрос:

Действующее законодательство не возлагает на работодателя обязанность выплачивать материальную помощь своим работникам, но право такое у работодателя есть. Условия выплаты материальной помощи надо закрепить в локальном акте работодателя.

Как правило,, материальная помощь носит разовый характер и связана с какими-то чрезвычайными ситуациями в семье работника.

В последние годы некоторые организации устанавливают в своих локальных актах такой вид материальной помощи, как материальная помощь к отпуску.

Материальная помощь к отпуску является одной из спорной выплат.

Если организация готова выплачивать данную сумму за счет прибыли, то ее можно предусмотреть в положении о материальной помощи именно как материальную помощь.

Если есть намерение относить ее на расходы, то нужно данную выплату привязать к трудовому процессу, в результате чего она фактически перестает быть материальной помощью, а становится единовременной стимулирующей выплатой, которую можно приурочить и к отпуску. Например, можно указать, что такая выплата производится работникам, не имеющим в рабочем году взысканий, или в качестве обязательного условия можно указать надлежащее исполнение трудовых обязанностей в течение рабочего года или иного периода перед осуществлением выплаты.

Это подтверждает и судебная практика: Постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 №ВАС-4350/10

и Минфин в своем письме от 03.09.2012 N 03-03-06/1/461 О порядке налогового учета единовременной материальной помощи при предоставлении ежегодного отпуска работникам

Положение о материальной помощи может не быть отдельным документом, а включаться как раздел в другой локальный акт работодателя. Например, раздел 2: Положение о социальной политике в области персонала

Положение о материальной помощи, как отдельный документ, может быть таким:

Утверждено

Приказом от __________

№ _____________

Положение

о выплате материальной помощи

работникам ООО «РОМАШКА»

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение предусматривает выплату материальной помощи работникам ООО «РОМАШКА»

1.2. Материальная помощь может предоставляться единовременно или несколько раз в течение календарного года.

1.3. Материальная помощь выплачивается в связи со:

- вступлением в брак

- рождением ребенка

-смерти близкого родственника работника

- смерти работника

- утратой имущества в связи со стихийным бедствием или иной чрезвычайной ситуацией

- необходимостью оплаты высокотехнологичной медицинской помощи работнику или его близким родственникам

- необходимостью оздоровления работника в период ежегодного отпуска;

- единовременная материальная помощь бывшему работнику, уволенному в связи с выходом на пенсию.

1.4. Термины, используемые в Положении:

Материальная помощь – единовременная выплата работнику, а в случае его смерти – его близким родственникам денежных сумм сверх размера заработной платы

Работник – лицо, состоящее с ООО «РОМАШКА» в трудовых отношениях, как по основному месту работы, так и по совместительству;

Близкие родственники работника - супруги, дети, родители, родные братья и сестры.

Бывший работник – работник, уволенный в связи с выходом на пенсию из ООО «РОМАШКА», в том числе на досрочную пенсию, пенсию по инвалидности, по старости, за выслугу лет,при условии, что после увольнения он не вступил в трудовые отношения с иным работодателем

2. Порядок выплаты материальной помощи

2.1. Сумма материальной помощи устанавливается независимо от стажа работы, категории работников, профессии, занимаемой должности в обществе:

- при регистрации брака работника - 20 000 рублей;

- при рождении ребенка работника сверх сумм пособий на рождение ребенка – 20 000 рублей;

- в связи со смертью близких родственников (матери, отца, брата, сестры, мужа, жены, детей) - от 30 000 руб. до 60 000 руб.;

- в связи со смертью самого работника (работавшего или уволенного) - от 30 000 руб. до 60 000 руб.;

- в случаях необходимости высокотехнологичной медицинской помощи работнику или близким родственникам - от 50 000 до 150 000 руб.;

- в случае тяжелого материального положения работника - от 20 000 руб. до 40 000 руб.;

- в случае причинения работнику материального ущерба в результате квартирной кражи, затопления квартиры и других чрезвычайных обстоятельств - в размере 50 000 руб.

- ежегодная материальная помощь бывшему работнику - 4 000 рублей

2.2. Материальная помощь к ежегодному оплачиваемому отпуску на оздоровление работника выплачивается работникам, у которых освобождение от работы в связи с болезнью за год, предшествующий уходу в отпуск, составляет не более 15 дней, при условии добросовестного выполнения своих трудовых обязанностей и отсутствии дисциплинарных взысканий в течение 12 месяцев, предшествующих уходу в отпуск. Такая материальная помощь оказывается один раз за рабочий год работника независимо от того использует работник отпуск полной продолжительности или делит его с согласия работодателя на части. Выплата материальной помощи приурочивается к предоставлению части отпуска, продолжительность которой не менее 14 календарных дней.

При предоставлении отпусков по иным основаниям (учебный, по беременности и родам, по уходу за ребенком, отпуск без сохранения заработной платы) материальная помощь не выплачивается, если только у работника нет иных оснований для ее получения в соответствии с п. 1.3. настоящего Положения.

2.3. Для получения материальной помощи на имя генерального директора общества оформляется личное заявление работника (его близкого родственника) с указанием причин для выплаты материальной помощи и приложением документов, подтверждающих право на ее получение.

2.4. При выплате материальной помощи в связи со смертью близких родственников, самого работника (работавшего или уволенного) в бухгалтерию общества необходимо представить копию свидетельства о смерти.

В таких случаях выдача материальной помощи производится:

- работнику (в случае смерти близких родственников);

- близким родственникам работника (в случае смерти самого работника - работавшего или уволенного) при представлении копий документов, подтверждающих родственные связи (свидетельство о рождении, свидетельство о браке и т.д.).

2.5. Выплата материальной помощи оформляется расчетным сектором бухгалтерии общества расходным ордером и выдается из кассы общества.

2.6. Суммы материальной помощи не учитываются в составе расходов, признаваемых при исчислении налога на прибыль.

2.7. Настоящее Положение вводится в действие с 01 января 2015 г.

Мотивированное мнение профсоюзной организации от ___________________________________

Примечание:

В соответствии с правилами работы Горячей линии эксперты КСС Система Кадры консультируют пользователей Системы по вопросам трудового права и кадрового делопроизводства. По вопросам налогообложения Вы можете обратиться на Горячую линию БСС Система Главбух, к которой у вас есть доступ. Эксперты БСС Система Главбух с более высокой экспертной оценкой дадут Вам разъяснения по вопросам налогообложения тех или иных выплат.

Подробности в материалах БСС Система Главбух (при отсутствии у вас доступа к этой системе ссылки работать не будут):

  1. Ответ: Можно ли оформить выдачу материальной помощи сотруднику как выплату стимулирующего характера и списать ее сумму в расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль.

Да, можно, если такая выплата поименована в трудовом (коллективном) договоре и связана с выполнением сотрудником его трудовой функции.

Материальная помощь прямо поименована в списке расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). А значит, по общему правилу ее нельзя рассматривать как расходы на оплату труда, даже если условия выплаты матпомощи прописаны в трудовом (коллективном) договоре. Подтверждает такую позицию Минфин России (письма от 27 августа 2009 г. № 03-03-06/1/549, от 31 июля 2009 г. № 03-03-06/1/504, от 7 мая 2009 г. № 03-03-06/1/309, от 11 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/49, от 20 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/120).

Аналогичного мнения придерживается ФНС России в отношении материальной помощи, выплачиваемой при увольнении сотрудника в связи с выходом на пенсию. В письме от 27 апреля 2010 г. № ШС-37-3/698 налоговое ведомство указало, что материальная помощь выдается сотруднику для личных нужд и не является оплатой труда за фактически отработанное время. Такая выплата носит социальный характер и не включается в состав налоговых расходов на основании пункта 23 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Однако при соблюдении ряда условий контролирующие ведомства признают возможность учесть материальную помощь в расходах на оплату труда. А именно:

  • в трудовом (коллективном) договоре прописано, что организация оказывает сотрудникам материальную помощь;
  • материальная помощь связана с выполнением сотрудником его трудовой функции и направлена на повышение заинтересованности в результатах производственной деятельности. Например, в трудовом (коллективном) договоре указано, что материальная помощь к отпуску зависит от размера зарплаты и не выплачивается сотрудникам, у которых имеются дисциплинарные проступки.

По мнению специалистов контролирующих ведомств, такая выплата не признается материальной помощью по смыслу статьи 270 Налогового кодекса РФ. То есть под действие нормы пункта 23 статьи 270 Налогового кодекса РФ, не позволяющей учитывать материальную помощь в составе налоговых расходов, она не подпадает. Следовательно, поскольку перечень расходов на оплату труда открыт, выплату, отвечающую названным условиям, можно учесть в составе расходов на оплату труда на основании статьи 255 Налогового кодекса РФ. Такое мнение высказал Минфин России в письмах от 22 октября 2013 г. № 03-03-06/4/44144, от 15 мая 2012 г. № 03-03-10/47 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 27 июня 2012 г. № ЕД-4-3/10421).

Подтверждает такую позицию и арбитражная практика (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 30 ноября 2010 г. № 4350/10, определения ВАС РФ от 31 октября 2008 г. № 13946/08, от 22 сентября 2008 г. № 12092/08, постановления ФАС Дальневосточного округа от 22 марта 2010 г. № Ф03-1121/2010, Северо-Западного округа от 5 августа 2009 г. № А13-12387/2008, от 22 мая 2009 г. № А56-21090/2008, Центрального округа от 22 мая 2008 г. № А48-3539/07-14, Западно-Сибирского округа от 17 декабря 2009 г. № А46-9365/2009, Московского округа от 7 сентября 2009 г. № КА-А40/8720-09, Уральского округа от 7 ноября 2007 г. № Ф09-9008/07-С2, Волго-Вятского округа от 1 сентября 2010 г. № А39-2814/2009).

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

25.06.2015

С уважением и пожеланием комфортной работы, Татьяна Козлова,

эксперт Системы Кадры

Петиция от всех кадровиков России

В Трудовом кодексе есть досадные пробелы, которые усложняют работу кадровикам, хотя ничего не стоит их устранить.

Анонсы будущих номеров
    Подробнее о журнале


    Ваша персональная подборка

      Школа

      Самое выгодное предложение

      Проверь свои знания и приобрети новые

      Записаться

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...









      © 2011–2017 ООО «Актион кадры и право»

      Журнал «Кадровое дело» –
      практический журнал по кадровой работе

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Кадровое дело». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62263 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      ×

      Чтобы скачать этот и другие экспертные материалы сайта, оформите ознакомительный доступ.

      Не беспокойтесь, это займет меньше минуты.

      Получить доступ

      Простите, что прерываем ваше чтение

      Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего 2 минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      2 минуты, и вы продолжите читать
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль