Какой документ правильнее указать в трудовом договоре иностранному гражданину для оплаты ндфл?

1187

Вопрос

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, если мы заключаем договор с гражданином Австралии, который является резидентом РФ (имеется вид на жительство), то мы платим за него 13% ндфл? Какой документ правильнее указать в трудовом договоре: вид на жительство (как резидента РФ) или паспорт гражданина Австралии. Работник в свою очередь проживает на территории РФ и работы (переводы текстов) будет осуществлять также в РФ. А если работник живет в Австралии и работы (переводы текстов) будет осуществлять у себя в Австралии, но при этом он является резидентом РФ, то в этом случае мы должны платить за него ндфл? и в каком размере? Заранее спасибо!

Ответ

Подскажите, пожалуйста, если мы заключаем договор с гражданином Австралии, который является резидентом РФ (имеется вид на жительство), то мы платим за него 13% ндфл?

Статус резидента определяется сроком нахождения на территории РФ

Ответ на Ваш вопрос зависит от того , является Ваш работник налоговым резидентом РФ или нет.


Также прочитайте об удержании НДФЛ с доходов работников более подробно.


Если работник признается налоговым резидентом , то ставка будет 13 %

Если он не является налоговым резидентом , то 30%.

Иностранный работник приобретает статус налогового резидента РФ, только если пробудет на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Причем его статус может меняться из месяца в месяц. Это связано с тем, что указанный период в 12 месяцев не ограничен рамками календарного года. Его нужно определять на каждую дату выплаты налогоплательщику дохода.

Документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории Российской Федерации, в частности, могут являться справки с места работы, выданные на основании сведений из табеля учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, документы, оформленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, на основании которых физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента Российской Федерации.

В момент изменения статуса работника (когда нерезидент становится резидентом) пересчитывать налог, удержанный с начала года по ставке 30%, не нужно. Дело в том, что окончательный налоговый статус сотрудника в зависимости от времени его нахождения в РФ определяется по итогам налогового периода.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

Именно в конце года производится пересчет налога.

Возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде (это положение предусмотрено в п\п 1.1. п. 1 ст. 231 НК РФ).

Обращаем Ваше внимание , что эксперты КСС Система Кадры консультируют пользователей по вопросам трудового законодательства и кадрового делопроизводства. По вопросам налогообложения Вы можете обратиться на горячую линию БСС Система Главбух, к которой у Вас есть доступ.

Ответ на вопрос : Какой документ правильнее указать в трудовом договоре: вид на жительство (как резидента РФ) или паспорт гражданина Австралии. Работник в свою очередь проживает на территории РФ и работы (переводы текстов) будет осуществлять также в РФ

Документами, удостоверяющими личность иностранного гражданина в Российской Федерации, являются паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина. Это прямо указано в статье 10 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"

Вид на жительство - документ, выданный иностранному гражданину или лицу без гражданства в подтверждение их права на постоянное проживание в Российской Федерации, а также их права на свободный выезд из Российской Федерации и въезд в Российскую Федерацию. Вид на жительство, выданный лицу без гражданства, является одновременно и документом, удостоверяющим его личность. Это указано в статье 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ

В трудовом договоре нужно указать реквизиты паспорта и вида на жительство с указанием срока последнего, поскольку в случае истечения срока действия вида на жительство (если новый вид на жительство не будет оформлен) трудовой договор с работником подлежит расторжению по п. 9 части 1 статьи 83 Трудового Кодекса РФ.

Ответ на вопрос : А если работник живет в Австралии и работы (переводы текстов) будет осуществлять у себя в Австралии, но при этом он является резидентом РФ, то в этом случае мы должны платить за него ндфл? и в каком размере? Заранее спасибо!»

Если такой работник более 183 дней в течение 12 месяцев будет находится в Австралии , то он утратит статус налогового резидента РФ. Более того , согласно ст. 9 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" в этом случае может быть аннулирован и его вид на жительство.

Если российская организация привлекает иностранных работников на территории Австралии для выполнения работ по договору гражданско-правового характера, но они не въезжают на территорию РФ, работая на дому, то выплаты по договорам гражданско-правового характера иностранным работникам, осуществляющим работы не на территории России, НДФЛ и страховыми взносами не облагаются. ( см. письмо Минфина от 11 августа 2009 г. N 03-04-06-01/206 http://1kadry.ru/#/document/99/902171563/?step=294 )

Заключение трудового договора с таким иностранцем представляется проблемным как с точки зрения применимого права, так и с точки зрения налогообложения.

Из содержания ст. 1, абз. 12, 13 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 115-ФЗ) следует, что данный Закон распространяется на иностранных граждан, временно пребывающих в Российской Федерации и осуществляющих в установленном порядке трудовую деятельность на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). Соответственно, трудовые отношения между российским работодателем и иностранными гражданами, которые осуществляют трудовую деятельность за пределами РФ, не подпадают под действие Федерального закона N 115-ФЗ. С учетом этого трудовой договор с данными иностранными гражданами может быть заключен без учета установленного Федеральным законом N 115-ФЗ разрешительного порядка трудовой деятельности иностранных граждан в РФ (получения разрешения на привлечение и использование иностранной рабочей силы, уведомления о приеме на работу соответствующих органов и т.д.).

Для решения вопроса о правильном заключении трудового договора с иностранным гражданином, выполняющим работу на территории своего государства, и возможности применения надомного труда с указанными работниками необходимо разрешить вопрос о том, праву какой страны (РФ или иного государства) подчинены отношения сторон.

В соответствии с ч. 5 ст. 11 Трудового кодекса РФ на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

Таким образом, ТК РФ устанавливает принцип, в соответствии с которым на территории РФ трудовые отношения независимо от состава участников, в том числе и при наличии в составе участников иностранных граждан, регулируются нормами российского трудового права.

При этом ст. 13 ТК РФ установлены пределы действия федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, содержащих нормы трудового права, а именно их действие ограничено всей территорией Российской Федерации, если в этих законах и иных нормативных правовых актах не предусмотрено иное.

С учетом этого трудовые отношения между российской организацией и иностранными гражданами по осуществлению трудовой деятельности на территории иностранного государства, гражданами которого они являются, не могут напрямую регулироваться законодательством РФ, а соответственно, и нормы гл. 49 ТК РФ, устанавливающей особенности регулирования труда надомников, не могут быть применимы к отношениям сторон.

Вместе с тем ст. 10 ТК РФ установлено, что общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью правовой системы РФ и имеют приоритет перед внутренним трудовым законодательством РФ. Следовательно, для решения вопроса о праве, применимом к данным трудовым отношениям, необходимо проанализировать международные договоры между РФ и иностранным государством, на территории которого будут работать иностранные граждане. И уже исходя из содержания международных договоров решать вопрос о применимом праве и правильном оформлении трудового договора, в том числе о возможности включения в условия трудового договора оговорки о применимости к трудовым отношениям законодательства РФ (в том числе норм о надомном труде).

Для оценки возможности применения к таким отношениям норм трудового права РФ нужно изучать законодательство Австралии, в том числе.

По правилам работы КСС Система Кадры эксперты нашей Системы консультируют пользователей по вопросам российского трудового права и кадрового делопроизводства.

Подробности в материалах Системы:

  1. Правовая база :

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 января 2013 г. N 03-04-06/4-11

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу возврата сумм удержанного налога на доходы физических лиц в связи с изменением налогового статуса сотрудника организации и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с п. 1.1 ст. 231 Кодекса возврат суммы налога на доходы физических лиц налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогам налогового периода подлежащих уплате сумм налога в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 Кодекса.

Таким образом, в соответствии с п. 1.1 ст. 231 Кодекса в случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента Российской Федерации перерасчет и возврат суммы налога производятся по итогам налогового периода налоговым органом при подаче налогоплательщиком налоговой декларации и проведении камеральной налоговой проверки в установленном порядке.

За информацией по вопросу порядка возврата сумм налога на доходы физических лиц по результатам перерасчета следует обращаться в налоговые органы.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

16.01.2013

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 июля 2011 г. N 03-04-06/6-170

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке обложения налогом на доходы физических лиц доходов сотрудника организации - иностранного гражданина и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 2 ст. 207 Кодекса предусмотрено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус сотрудника организации определяется налоговым агентом на каждую дату получения дохода исходя из фактического времени нахождения сотрудника на территории Российской Федерации.

При определении налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения им дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

В случае нахождения сотрудника организации в Российской Федерации более 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации и его доходы от источников в Российской Федерации подлежат обложению по ставке 13 процентов.

Если на дату получения дохода, включая дату увольнения, сотрудник организации являлся налоговым резидентом Российской Федерации, то при его увольнении до окончания налогового периода каких-либо перерасчетов сумм налога, удержанных по ставке 13 процентов, налоговым агентом не производится.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

14.07.2011

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 октября 2011 г. N 03-04-06/6-293

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу определения налогового статуса физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Для определения налогового статуса физического лица на дату выплаты дохода следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации в данном налоговом периоде.

Налоговый статус физического лица, определенный по итогам налогового периода, не может измениться в зависимости от времени нахождения физического лица в Российской Федерации в следующем налоговом периоде.

Если по итогам налогового периода физическое лицо не приобрело статуса налогового резидента (находилось в Российской Федерации менее 183 дней), перерасчет сумм налога на доходы физических лиц, удержанных налоговым агентом в данном налоговом периоде по ставке 30 процентов, не производится.

Пунктом 2 ст. 3 Кодекса установлено, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных и иных подобных критериев.

Указанный порядок определения налогового статуса применяется в отношении физических лиц независимо от их гражданства, в том числе и в отношении граждан Российской Федерации, возвращающихся в Российскую Федерацию после продолжительного нахождения за пределами страны. Таким образом, принцип недискриминации, установленный п. 2 ст. 3 Кодекса, не нарушается.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

28.10.2011

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 23 сентября 2008 г. N 3-5-03/529@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросам применения отдельных положений гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 34.2 Кодекса право дачи письменных разъяснений налогоплательщикам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах предоставлено Министерству финансов Российской Федерации.

Руководствуясь положениями пп. 4 п. 1 ст. 32 Кодекса, и с учетом разъяснений Минфина России от 05.02.2008 N 03-04-06-01/31 и от 04.02.2008 N 03-04-07-01/20 ФНС России информирует о следующем.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса лица, признаваемые налоговыми агентами, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога.

Поскольку согласно п. 3 ст. 224 Кодекса в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, применяется иная ставка, чем для лиц, являющихся налоговыми резидентами, для исчисления сумм налога при каждой выплате доходов организация - налоговый агент должна принимать во внимание налоговый статус физического лица.

Соответственно, на налоговом агенте лежит ответственность за правильность исчисления налога, в том числе с учетом налогового статуса налогоплательщика.

Пунктом 2 ст. 207 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ, вступившей в силу с 1 января 2007 г.) установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается только на периоды его выезда за пределы Российской Федерации в случае краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

При этом Кодекс не устанавливает для налоговых агентов каких-либо правил подтверждения фактического времени нахождения налогоплательщика в Российской Федерации и не предусматривает специального порядка определения налогового статуса физических лиц в зависимости от их гражданства.

Документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории Российской Федерации, в частности, могут являться справки с места работы, выданные на основании сведений из табеля учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, документы, оформленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, на основании которых физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента Российской Федерации.

Налогоплательщик может предоставить налоговому агенту соответствующие документы, необходимые для удержания налога в соответствии с его налоговым статусом, самостоятельно либо по запросу налогового агента.

Ограничения по возрасту, по видам учебных заведений, учебных дисциплин, лечебных учреждений, видам заболеваний, а также по перечню зарубежных стран, в которых граждане Российской Федерации могут проходить лечение или обучение (менее шести месяцев), ст. 207 Кодекса не установлены.

Действительный

государственный советник РФ

3 класса

Т.В.ШЕВЦОВА

23.09.2008

Петиция от всех кадровиков России

В Трудовом кодексе есть досадные пробелы, которые усложняют работу кадровикам, хотя ничего не стоит их устранить.

Анонсы будущих номеров
    Подробнее о журнале


    Ваша персональная подборка

      Школа

      Самое выгодное предложение

      Проверь свои знания и приобрети новые

      Записаться

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...









      © 2011–2017 ООО «Актион кадры и право»

      Журнал «Кадровое дело» –
      практический журнал по кадровой работе

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Кадровое дело». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62263 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      ×

      Чтобы скачать этот и другие экспертные материалы сайта, оформите ознакомительный доступ.

      Не беспокойтесь, это займет меньше минуты.

      Получить доступ

      Простите, что прерываем ваше чтение

      Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего 2 минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      2 минуты, и вы продолжите читать
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль