Что корректнее указывать в приказе: повышенную месячную ставку или часовую при привлечении сотрудника к работе в выходной или праздничный день?

213

Вопрос

"Добрый день! Положением об оплате труда в отдельных случаях в связи с производственной необходимостью предусмотрен повышенный размер оплаты выходных и праздничных дней (более чем в двойном размере). Конкретные месячные (часовые ставки) утверждаются приказом руководителя в момент привлечения сотрудника к работе в выходной или праздничный день. Подскажите, что корректнее указывать в этой ситуации в приказе: повышенную месячную ставку или часовую, если работникам установлен суммированный учет рабочего времени и в трудовом договоре прописан оклад? Правомерно ли таким образом регулировать доплату за праздники и выходные дни? Доплата более чем в двойном размере учитывается при исчислении налога на прибыль."

Ответ

Часть Вашего вопроса "Правомерно ли таким образом регулировать доплату за праздники и выходные дни?"

Да, поскольку дополнительные выплаты за работу в выходные и праздничные дни могут быть установлены коллективным или трудовым договором, а также другими внутренними локальными актами организации (ст. 149 ТК РФ). Размер таких доплат может быть любым, но не должен быть ниже минимального уровня, установленного статьей 153 ТК РФ.

Часть Вашего вопроса "что корректнее указывать в этой ситуации в приказе: повышенную месячную ставку или часовую, если работникам установлен суммированный учет рабочего времени и в трудовом договоре прописан оклад? "

По закону, порядок оплаты работы в выходной или праздничный день зависит не от вида учета рабочего времени, а от того, сдельная или повременная система оплаты применяется в организации. Из Вашего вопроса мы понимаем, что речь идет о сотрудниках с повременной оплатой труда (им установлен оклад). Согласно ст. 153 ТК РФ, работа в выходной / праздничный день оплачивается работникам, получающим оклад:

  1. в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада, если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, или

  2. в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

В соответствии с законом при применении повременной системы оплаты труда с установлением сотрудникам окладов, доплата за работу в выходной / праздничный день определяется исходя из часовой или дневной ставки в следующем порядке:

  • Если сотруднику установлен месячный оклад, работа в выходной или праздник также оплачивается исходя из часовой или дневной ставки (сверх оклада). (1) Когда работа проводилась в пределах месячной нормы времени, доплата выплачивается в размере одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада. (2) Если сотрудник переработал месячную норму, доплата за работу в выходной (праздничный) день рассчитывается по формуле:

Дневная ставка

×

2

или

Часовая ставка

×

2

×

Количество отработанных часов

При этом:

Дневная ставка

=

Оклад сотрудника

:

Количество рабочих дней в месяце,
за который рассчитывается доплата

Часовая ставка

=

Оклад сотрудника

:

Количество рабочих часов в месяце,
за который рассчитывается доплата

Из текста Вашего вопроса не ясно, зависит ли размер доплаты от того, превышена или нет сотрудником месячная норма рабочего времени при работе в выходной или праздник. Более того, порядок выплаты доплаты также должен быть прописан в локальном акте.

Вы пишите, что в Вашем положении об оплате труда установлен более повышенный размер доплаты, более чем в два раза. Полагаем, что если соответствующий порядок осуществления доплаты в Вашем локальном акте не прописан, то руководствуясь положениями закона, можно рассчитывать доплату исходя из дневной / часовой ставки работников (по вышеприведенным формулам), умножая при этом ставки не на два, а на более повышенный размер согласно Вашему акту.

Часть Вашего вопроса "Доплата более чем в двойном размере учитывается при исчислении налога на прибыль"

Организации необходимо самостоятельно принять решение по вопросу налогового учета доплат сотрудникам за работу в выходные и праздничные дни, установленных в повышенном размере, поскольку:

  • С одной стороны, налоговая служба считает, что при расчете налога на прибыль можно учесть доплаты за работу в выходные и праздничные дни в размерах, установленных организацией в своих внутренних документах (письма ФНС России от 28 апреля 2005 г. № 02-3-08/93 (http://1kadry.ru/#/document/99/902111077/bssphr7/?step=70 ), УФНС России по г. Москве от 14 марта 2008 г. № 21-18/252 (http://1kadry.ru/#/document/97/3609/bssphr2/?step=72 ).

  • С другой стороны, Минфин России в этом вопросе придерживается противоположной позиции. Такие доплаты можно учесть в расходах только в минимальных пределах, установленных в статье 153 ТК РФ (письма Минфина России от 20 мая 2005 г. № 03-03-01-02/2/90 (http://1kadry.ru/#/document/99/901951403/bssphr3/?step=66 ) и от 4 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/88 (http://1kadry.ru/#/document/99/901928152/bssphr7/?step=68 ).

Подробности в материалах Системы КСС Кадры:

  1. Ответ: Как установить доплату за работу в выходные и праздники

Общий порядок оплаты

Дополнительные выплаты за работу в выходные и праздничные дни отдыха могут быть установлены коллективным или трудовым договором, а также другими внутренними локальными актами организации (ст. 149 ТК РФ). Размер таких доплат может быть любым, но не ниже минимального уровня, установленного статьей 153 Трудового кодекса РФ.

Конкретный порядок выплат зависит от системы оплаты труда, применяемой в организации. Следует различать порядок оплаты работы в выходные дни и праздники:

Вместо доплаты за работу в выходной день работнику может быть предоставлен отгул.

Повременная система оплаты труда

При применении повременной системы оплаты труда плату за работу в выходной или праздничный день определяйте исходя из часовой или дневной ставки. Минимальный размер оплаты нужно рассчитать так.

Если сотруднику установлена часовая ставка, оплату за работу в выходной (праздничный) день рассчитывайте по формуле:

Оплата за работу в выходной (праздничный) день

=

Часовая ставка

×

2

×

Количество отработанных часов


Если сотруднику установлена дневная ставка, оплату за работу в выходной (праздничный) день рассчитывайте по формуле:

Оплата за работу в выходной (праздничный) день

=

Дневная ставка

×

2

Если сотруднику установлен месячный оклад, работу в выходной или праздник также оплачивайте исходя из часовой или дневной ставки (сверх оклада). В тех случаях, когда работа проводилась в пределах месячной нормы времени, выплачивайте доплату в размере одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада. Если сотрудник переработал месячную норму, доплату за работу в выходной (праздничный) день рассчитайте по формуле:

Доплата за работу в выходной (праздничный) день

=

Дневная ставка

×

2

или

Часовая ставка

×

2

×

Количество отработанных часов

Дневная ставка

=

Оклад сотрудника

:

Количество рабочих дней в месяце, за который рассчитывается доплата

Часовая ставка

=

Оклад сотрудника

:

Количество рабочих часов в месяце, за который рассчитывается доплата


Такие правила расчета доплат за работу в выходной или праздничный день установлены в статье 153 Трудового кодекса РФ.

 

Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Подробности в материалах Системы БСС Главбух:

  1. Ответ: Как отразить в бухучете и при налогообложении доплату за работу в выходные и праздники

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль сумму доплат за работу в выходные и праздничные дни учитывайте в составе расходов на оплату труда (п. 3 ст. 255 НК РФ).

Если организация применяет метод начисления, момент признания расходов в виде зарплаты (в т. ч. доплат за работу в выходные и праздники) зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся. Косвенные расходы признают в момент начисления (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ). Прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Организации, оказывающие услуги, могут учесть прямые расходы в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Как правило, доплаты за работу в выходные и праздники (а также взносы с них) относятся к косвенным расходам (ст. 318, абз. 3 ст. 320 НК РФ). Исключение – доплаты, выплачиваемые сотрудникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг (например, доплаты к окладу производственных рабочих). Они относятся к прямым расходам. Такие правила установлены в абзаце 7 пункта 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении доплат за работу в праздничный день. Организация платит налог на прибыль

ЗАО «Альфа» применяет общую систему налогообложения. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывает по тарифу 0,9 процента.

По производственной необходимости менеджер «Альфы» А.С. Кондратьев (1965 г. р.) был вызван на работу в праздничный день – 8 Марта. Его оклад – 10 000 руб. За работу в праздник ему была начислена доплата в сумме 952 руб.

Март Кондратьев отработал полностью. Его зарплата за март составила:
10 000 руб. + 952 руб. = 10 952 руб.

Кондратьеву предоставлен стандартный налоговый вычет на ребенка – 1400 руб.

Вся сумма зарплаты включена в налоговую базу по НДФЛ за март.

В марте в учете были сделаны проводки:

Дебет 26 Кредит 70
– 10 952 руб. – начислена зарплата сотруднику;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1242 руб. ((10 952 руб. – 1400 руб.) × 13%) – удержан НДФЛ;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 2409 руб. (10 952 руб. × 22%) – начислены взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на обязательное социальное страхование»
– 318 руб. (10 952 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 559 руб. (10 952 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 99 руб. (10 952 руб. × 0,9%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы зарплаты.

В налоговом учете в составе расходов бухгалтер учел начисленную зарплату и страховые взносы:
10 952 руб. + 2409 руб. + 318 руб. + 559 руб. + 99 руб. = 14 337 руб.

Можно ли учесть в расходах при расчете налога на прибыль доплаты за работу в выходной или праздничный день в повышенных размерах, установленных организацией

Нет, нельзя.

В трудовом или коллективном договоре организация может установить повышенные доплаты за работу в выходные и праздники (ч. 2 ст. 153 ТК РФ).

Налоговая служба считает, что при расчете налога на прибыль можно учесть доплаты за работу в выходные и праздничные дни в размерах, установленных организацией в своих внутренних документах (письма ФНС России от 28 апреля 2005 г. № 02-3-08/93, УФНС России по г. Москве от 14 марта 2008 г. № 21-18/252).

Однако Минфин России в этом вопросе придерживается противоположной позиции. Такие доплаты можно учесть в расходах только в минимальных пределах, установленных в статье 153 Трудового кодекса РФ (письма Минфина России от 20 мая 2005 г. № 03-03-01-02/2/90 и от 4 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/88).

В сложившейся ситуации организации необходимо самостоятельно принять решение по вопросу налогового учета доплат сотрудникам за работу в выходные и праздничные дни, установленных в повышенном размере.

 

Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

22.01.2014 г.

С уважением и пожеланием комфортной работы, Нарине Григорян,
эксперт самой кадровой справочной системы "Система Кадры"

Петиция от всех кадровиков России

В Трудовом кодексе есть досадные пробелы, которые усложняют работу кадровикам, хотя ничего не стоит их устранить.

Анонсы будущих номеров
    Подробнее о журнале


    Ваша персональная подборка

      Школа

      Самое выгодное предложение

      Проверь свои знания и приобрети новые

      Записаться

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...









      © 2011–2017 ООО «Актион кадры и право»

      Журнал «Кадровое дело» –
      практический журнал по кадровой работе

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Кадровое дело». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62263 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      ×

      Чтобы скачать этот и другие экспертные материалы сайта, оформите ознакомительный доступ.

      Не беспокойтесь, это займет меньше минуты.

      Получить доступ

      Простите, что прерываем ваше чтение

      Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего 2 минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      2 минуты, и вы продолжите читать
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль