Если в утвержденном Положении об оплате труда сказано, "К заработной плате работников начисляется северная надбавка в размере 50% от тарифной ставки", можем ли мы ставить 50% вновь принимаемым работникам, у которых нет северного стажа?

1772

Вопрос

Добрый день, подскажите, если в утвержденном генеральным директором Положении об оплате труда работников ООО "Зведочка" сказано, что: п. 3.12. "К заработной плате работников Общества начисляется северная надбавка в размере 50% от тарифной ставки (оклада).", можем ли мы автоматом ставить 50% вновь принимаемым работникам, у которых нет северного стажа?, не несет ли за собой Положение налоговые риски или др.?, т.к. согласно Трудового кодекса РФ мы должны выплачивать северную надбавку за стаж при работе в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, положение см.ниже, с уважением, специалист по кадрам Федорова Л.Г. ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ОПЛАТЕ ТРУДА РАБОТНИКОВ ООО «Зведочка» 1. Введение 1.1. Настоящее Положение вводится в действие в целях установления единых принципов оплаты и стимулирования труда работников ООО «Зведочка» и в соответствии со статьями 129-163 Трудового кодекса Российской Федерации. 1.2. Принятые термины и обозначения: - Общество – ООО «Зведочка»; - ФЗП – фонд заработной платы. 2. Основные положения 2.1. ФЗП Общества подразделяется на следующие части: - ФЗП списочного состава; - оплата результатов работы лицам, выполняющим работы по договорам; - оплата труда работников, выполняющих работы по совместительству. 2.2. ФЗП работников формируется с учетом количества и качества затраченного труда и его конечных результатов, рассчитанным на основании должностных окладов, доплат и надбавок, премиальной части, источником выплаты которой являются доходы, полученные в результате осуществления хозяйственной деятельности Общества. 2.3. Время ежегодных основных и дополнительных отпусков, ученический отпуск оплачивается исходя из среднего заработка в пределах ФЗП Общества. 3. Оплата труда 3.1. В Обществе устанавливается повременно-премиальная система оплаты труда. 3.2. Оплата труда производится по должностным окладам согласно утвержденному Директором Общества штатному расписанию. 3.3. За работу с вредными условиями труда устанавливается доплата в размере 10% от должностного оклада. 3.4. Работа в сверхурочное время оплачивается в соответствии со статьей 152 ТК РФ за первые два часа в полуторном размере, а за последующие часы – в двойном размере. 3.5. Работа в выходной и праздничный день оплачивается в соответствии со статьей 153 ТК РФ. 3.6. Доплата за работу в ночное время производится в размере 40% от оклада за каждый час работы в ночное время. Ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра (Статья 96 ТК РФ). 3.7. Доплата за совмещение профессий устанавливается от оклада совмещаемой профессии. Доплата за увеличение объемов работ, за расширение зоны обслуживания – от оклада работника. Размеры доплат за совмещение профессий (должностей), расширение зоны обслуживания или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются по соглашению сторон трудового договора, но не более 60% от оклада работника. 3.8. Персональная надбавка устанавливается Директором Общества на определенный период или на период выполнения определенного поручения в размере до 70% от должностного оклада. Также персональная надбавка может быть установлена в абсолютном выражении. Данная надбавка оформляется приказом Директора Общества. 3.9. Работникам, принятым на работу вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается компенсация за вахтовый метод работы в размере 75% от оклада. 3.11. К заработной плате работников Общества применяется районный коэффициент – 1,7. 3.12. К заработной плате работников Общества начисляется северная надбавка в размере 50% от тарифной ставки (оклада). 3.13. Доплаты и надбавки, указанные в п.п. 3.8-3.12. выплачиваются в пределах ФЗП Общества. 3.14. Премиальная часть оплаты труда выплачивается в соответствии с Положением о премировании работников ООО «Зведочка». 3.15. С момента введения в действие данного Положения все иные Положения по оплате труда утрачивают силу.

Ответ

Величина процентной надбавки за работу в районах Крайнего Севера зависит:

  • от района, в котором работает сотрудник;

  • от возраста сотрудника;

  • от продолжительности его работы (проживания) в данном регионе.

Это следует из положений статьи 317 Трудового кодекса РФ, пункта 16 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 2, пункта 6 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 3, распоряжения Правительства РСФСР от 26 декабря 1991 г. № 199–р.

Так, в районах Крайнего Севера в течение первых шести месяцев работы надбавка не выплачивается. В местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, надбавки к зарплате начинают выплачиваться после года работы (п. 16 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 2). Подробнее о размерах процентных надбавок см. таблицу.

Сотрудники моложе 30 лет имеют право на надбавку в повышенном размере. Однако для того чтобы воспользоваться повышенной процентной надбавкой, им необходимо прожить в соответствующем регионе не менее одного года (п. 16 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 2).

Особые правила по начислению процентных надбавок могут быть установлены в отраслевых соглашениях. Однако для коммерческих организаций такие соглашения обязательны, только если они к ним присоединятся (ст. 48 ТК РФ). Например, сотрудники угольной промышленности моложе 30 лет имеют право на льготный порядок начисления надбавки. Право на надбавку в отличие от общего порядка у них появляется с первого дня работы. Однако для этого такие сотрудники должны прожить в районах Крайнего Севера (приравненных к ним местностях) не менее пяти лет. Об этом сказано в пункте 3.2.9 Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности на 2010–2012 годы.

При начислении процентной надбавки в повышенном размере необходимо соблюдать общее ограничение по ее максимальному размеру в этом регионе. То есть в районах Крайнего Севера нельзя начислять надбавку в размере более 100 или 80 процентов заработка. А в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, – более 50 процентов (подробнее см. таблицу).

Такие правила предусмотрены пунктом 16 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 2, и пунктом 6 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 3.

Кроме того, следует учитывать, что согласно ст. ст. 316, 317 ТК РФ размер процентной надбавки к заработной плате и порядок ее выплаты работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления вправе за счет средств соответственно бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов для учреждений, финансируемых соответственно из средств бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных бюджетов. Нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации может быть установлен предельный размер повышения районного коэффициента, устанавливаемого входящими в состав субъекта Российской Федерации муниципальными образованиями.

Суммы указанных расходов относятся к расходам на оплату труда в полном размере.

В соответствии с положениями ст. 313 ТК РФ дополнительные гарантии и компенсации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, могут устанавливаться законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами исходя из финансовых возможностей соответствующих субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и работодателей.

По вопросам налогообложения надбавок в размере, превышающем установленный Правительством размер есть противоречивые разъяснения Минфина и ФНС :

Если выплачиваемая надбавка установлена соответствующим нормативным правовым актом и не превышает установленный таким правовым актом предельный размер, такая надбавка на основании п. 12 ст. 255 НК РФ учитывается в составе расходов на оплату труда в полном размере, что следует из Письма Минфина России от 7 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/81.

Если трудовым договором предусмотрена обязанность работодателя по выплате процентной надбавки за стаж работы в районах Крайнего Севера в размере, превышающем установленную Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления сумму надбавки, то сумма указанного превышения будет выплачиваться налогоплательщиком за счет прибыли, оставшейся после уплаты налогов. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 24 марта 2009 г. N 03-04-06-02/23.

Однако уже с 2012 года Минфин РФ начинает менять свою позицию , и уже в 2013 году высказал мнение, что повышенный размер и районного коэффициента и северной надбавки может быть закреплен в локальном акте работодателя с учетом его финансовых возможностей . Так , письмо Минфина от 7 октября 2013 г. N 03-03-06/1/41462 фактически говорит о возможности отнесения на расходы сумм надбавок ( как минимум молодежи) в размерах установленных не только нормативно-правовыми актами РФ и субъектов РФ, но и коллективными и трудовыми договорами .

В заключение обращаем Ваше внимание, что в соответствии с правилами работы Горячей Линии КСС "Система Кадры" мы осуществляем консультации по вопросам, только относящимся к кадровой тематике и трудовому праву. К сожалению, подготовка ответов на вопросы налогообложения не входит в нашу компетенцию. Следовательно, для получения более подробного ответа по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета, советуем Вам приобрести доступ к БСС "Система Главбух". Спасибо за понимание. И благодарим Вас за обращение.

Подробнее в материалах Системы:

  1. Ответ: Как рассчитать надбавку за работу на Крайнем Севере

Виды надбавок

Сотрудникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, начисляйте дополнительные выплаты к зарплате:

Начисление указанных выплат не зависит от местонахождения самой организации.

Так, например, организация, расположенная в Москве и заключившая трудовой договор с надомником из Мурманска (район Крайнего Севера), обязана предоставлять такому сотруднику все надбавки, установленные законодательством за работу в северных районах. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 13 ноября 2010 г. № 03-03-07/39.

Право на получение надбавки за работу в северных районах закреплено в статье 317 Трудового кодекса РФ и статье 11 Закона от 19 февраля 1993 г. № 4520-1. В части, не противоречащей этим документам, по-прежнему действуют нормативные акты СССР, разъясняющие порядок начисления надбавки (приказы Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 2, № 3 и т. д.).

Северные регионы

Перечень территорий, относящихся к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, приведен в постановлении Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 г. № 1029.

Кроме районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, процентная надбавка выплачивается и в других северных регионах. Перечень таких регионов установлен в пункте 1 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 3.

Право на надбавки

Помимо сотрудников, постоянно работающих в районах Крайнего Севера (и приравненных к ним местностях), право на получение процентной надбавки имеют и сотрудники, периодически работающие на Севере вахтовым методом (ст. 302 ТК РФ). Сотрудникам, направленным в северные районы в командировку, процентная надбавка не положена (п. 3 и 4 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 2).

Размер надбавки

Величина процентной надбавки за работу в районах Крайнего Севера зависит:

  • от района, в котором работает сотрудник;

  • от возраста сотрудника;

  • от продолжительности его работы (проживания) в данном регионе.

Это следует из положений статьи 317 Трудового кодекса РФ, пункта 16 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 2, пункта 6 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 3, распоряжения Правительства РСФСР от 26 декабря 1991 г. № 199–р.

Например, в районах Крайнего Севера в течение первых шести месяцев работы надбавка не выплачивается. В местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, надбавки к зарплате начинают выплачиваться после года работы (п. 16 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 2). Подробнее о размерах процентных надбавок см. таблицу.

Сотрудники моложе 30 лет имеют право на надбавку в повышенном размере. Однако для того чтобы воспользоваться повышенной процентной надбавкой, им необходимо прожить в соответствующем регионе не менее одного года (п. 16 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 2).

Особые правила по начислению процентных надбавок могут быть установлены в отраслевых соглашениях. Однако для коммерческих организаций такие соглашения обязательны, только если они к ним присоединятся (ст. 48 ТК РФ). Например, сотрудники угольной промышленности моложе 30 лет имеют право на льготный порядок начисления надбавки. Право на надбавку в отличие от общего порядка у них появляется с первого дня работы. Однако для этого такие сотрудники должны прожить в районах Крайнего Севера (приравненных к ним местностях) не менее пяти лет. Об этом сказано в пункте 3.2.9 Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности на 2010–2012 годы.

При начислении процентной надбавки в повышенном размере соблюдайте общее ограничение по ее максимальному размеру в этом регионе. То есть в районах Крайнего Севера нельзя начислять надбавку в размере более 100 или 80 процентов заработка. А в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, – более 50 процентов (подробнее см. таблицу).

Такие правила предусмотрены пунктом 16 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 2, и пунктом 6 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 3.

Стаж для надбавки

Процентные надбавки зависят не только от региона и возраста сотрудника, но и от его стажа работы в данном регионе (ст. 317 ТК РФ). Трудовой стаж, дающий право на получение надбавок, определяется в календарных днях работы в соответствующем регионе нарастающим итогом. В случае перерывов в работе стаж сохраняется независимо от сроков таких перерывов (п. 1 постановления Правительства РФ от 7 октября 1993 г. № 1012). Продолжительность непрерывного стажа для получения процентной надбавки определяйте по трудовой книжке или по справкам, выдаваемым организациями (п. 33 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 2, п. 28 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 3).

Для вахтовиков, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в стаж включаются:

  • фактическое время (календарные дни) вахты в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним;

  • фактические дни в пути (предусмотренные графиком работы на вахте) от места сбора (нахождения организации – организатора работ) до места проведения работ и обратно.

Такие правила установлены в статье 302 Трудового кодекса РФ.

Начисление надбавки

Надбавку начисляйте со дня возникновения у сотрудника права на нее. Совместителям, работающим в организации, начисляйте процентные надбавки за стаж работы в районах Крайнего Севера так же, как и остальным сотрудникам (ч. 3 ст. 285 ТК РФ).

Надбавку начисляйте на фактический заработок сотрудника (п. 1 разъяснения, утвержденного постановлением Минтруда России от 11 сентября 1995 г. № 49). Не начисляйте надбавку:

  • на районный коэффициент;

  • на выплаты по среднему заработку (например, отпускные, оплата за время командировки и т. п.);

  • на материальную помощь;

  • на выплаты, носящие разовый поощрительный характер и не обусловленные системой оплаты труда (премии к юбилеям, праздникам и т. д.).

Такой подход подтверждается пунктом 19 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 2, пунктом 7 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 3, и решением Верховного суда РФ от 17 июля 2000 г. № ГКПИ00-315.

Если премии выплачиваются по результатам работы за какой-либо период, сумма этой премии для начисления надбавок распределяется по месяцам отчетного периода пропорционально отработанному времени. Такое распределение необходимо для правильного начисления северной надбавки на сумму премии. При начислении надбавки на сумму премии за квартал, полугодие и т. п. руководствуйтесь следующим. Применяйте тот размер надбавки, который установлен для месяца отчетного периода, к которому относится сумма премии.

Такой порядок начисления надбавки установлен пунктом 19 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 2, и пунктом 7 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 3.

Пример расчета надбавки за стаж работы в районах Крайнего Севера. Сотрудница устроилась на работу в середине месяца

ЗАО «Альфа» расположено в Мурманске (район Крайнего Севера).

А.В. Дежнева устроилась секретарем в «Альфу» с 21 января 2010 года. До этого стажа работы в районах Крайнего Севера (или приравненных к ним местностях) у нее не было. Оклад сотрудницы составляет 3000 руб. Право на первую надбавку в размере 10 процентов у Дежневой появилось с 21 июля 2010 года.

Июль 2010 года Дежнева отработала полностью. За этот месяц ей были начислены:

  • оклад – 3000 руб.;

  • доплата за совмещение должностей – в сумме 600 руб.;

  • районный коэффициент – в сумме 1440 руб.;

  • единовременная премия в размере оклада (не предусмотрена системой оплаты труда).

На зарплату с 1 по 20 июля процентную надбавку бухгалтер не начислял. Процентная надбавка была начислена на сумму оклада и доплаты за совмещение должностей за период с 21 по 31 июля (8 рабочих дней). На районный коэффициент и на премии, не предусмотренные системой оплаты труда, надбавка не начисляется.

В июле 2010 года – 22 рабочих дня. Процентная надбавка Дежневой за стаж работы в районах Крайнего Севера за июль 2010 года составила:
(3000 руб. + 600 руб.) : 22 дн. × 8 дн. × 10% = 131 руб.

Пример расчета надбавки за стаж работы в районах Крайнего Севера. Надбавка начисляется на квартальную премию

ЗАО «Альфа» расположено в Мурманске (район Крайнего Севера).

А.И. Иванов (1965 г. р.) работает в «Альфе» с 1 июля 2010 года. Его оклад составляет 3000 руб. На момент поступления на работу у Иванова был стаж работы в районах Крайнего Севера год и 1 месяц (надбавка составляла 20 процентов). С 1 декабря 2010 года надбавка Иванова была увеличена до 30 процентов.

В декабре 2010 года Иванову была начислена премия за IV квартал 2010 года в сумме 3000 руб.

Чтобы рассчитать процентную надбавку, бухгалтер «Альфа» распределил сумму премии по месяцам отчетного периода пропорционально отработанному времени. За IV квартал 2010 года Иванов отработал 65 рабочих дней, из них:

  • в октябре – 21 рабочий день;

  • в ноябре – 21 рабочий день;

  • в декабре – 23 рабочих дня.

Сумма премии была распределена следующим образом:

  • часть премии, приходящаяся на октябрь, составила 969 руб. (3000 руб. × 21 дн. : 65 дн.);

  • часть премии, приходящаяся на ноябрь, составила 969 руб. (3000 руб. × 21 дн. : 65 дн.);

  • часть премии, приходящаяся на декабрь, составила 1062 руб. (3000 руб. × 23 дн. : 65 дн.).

После распределения премии бухгалтер начислил на нее процентную надбавку, действующую в соответствующем месяце. Процентная надбавка на квартальную премию была начислена в следующих размерах:

  • на часть премии, приходящуюся на октябрь, – 194 руб. (969 руб. × 20%);

  • на часть премии, приходящуюся на ноябрь, – 194 руб. (969 руб. × 20%);

  • на часть премии, приходящуюся на декабрь, – 319 руб. (1062 руб. × 30%).

Сумма процентной надбавки, начисленной на квартальную премию, составила:
194 руб. + 194 руб. + 319 руб. = 707 руб.

Пример расчета надбавки за стаж работы в районах Крайнего Севера. Надбавка начисляется сотруднику моложе 30 лет

ЗАО «Альфа» расположено в Мурманске (район Крайнего Севера).

А.И. Иванов (1984 г. р.) устроился рабочим в «Альфу» с 11 декабря 2008 года. Его оклад составляет 4000 руб. Для него это первое место работы. На момент поступления на работу в «Альфу» возраст Иванова составлял 24 года. До начала работы в районах Крайнего Севера он не проживал.

При расчете зарплаты за первый месяц работы (декабрь 2008 года) бухгалтер никаких надбавок Иванову не начислял, так как у него отсутствовал необходимый стаж.

Первая процентная надбавка Иванову была начислена в июне 2009 года, через 6 месяцев после начала работы. Так как к июню 2009 года Иванов проживал в районах Крайнего Севера меньше года, то права на начисление процентной надбавки в повышенном размере (20%) у него не было. Процентная надбавка была начислена в размере 10 процентов.

В июне 2009 года – 21 рабочий день. Право на процентную надбавку (10%) у Иванова возникло с 11 июня 2009 года. Надбавка была начислена за 14 рабочих дней в следующем размере:
4000 руб. × 14 дн. : 21 дн. × 10% = 267 руб.

С 11 декабря 2009 года процентная надбавка была увеличена на 10 процентов. В декабре 2009 года бухгалтер рассчитал надбавку по двум ставкам: 10 процентов – с 1 по 10 декабря (8 рабочих дней) и 20 процентов – с 11 по 31 декабря (15 рабочих дней). Всего в декабре 2009 года – 23 рабочих дня. Сумма надбавки составила:
4000 руб. × 8 дн. : 23 дн. × 10% + 4000 руб. × 15 дн. : 23 дн. × 20% = 661 руб.

Возраст Иванова на 11 декабря 2009 года – 25 лет. К этому моменту он прожил в районах Крайнего Севера 1 год. Поэтому следующую процентную надбавку он должен получить в увеличенном размере. С 11 июня 2010 года он имеет право на надбавку 40 процентов.

В июне 2010 года – 21 рабочий день (12 июня – нерабочий праздничный день). За 8 рабочих дней (с 1 по 10 июня) надбавка начисляется в размере 20 процентов, за 13 рабочих дней (с 11 по 30 июня) – в размере 40 процентов. Сумма процентной надбавки за июнь 2010 года для Иванова составила:
4000 руб. × 8 дн. : 21 дн. × 20% + 4000 руб. × 13 дн. : 21 дн. × 40% = 1295 руб.

Пример расчета надбавки за стаж работы в местности, приравненной к районам Крайнего Севера. Надбавка начисляется сотруднику моложе 30 лет

ЗАО «Альфа» расположено в Тюмени (местность, приравненная к районам Крайнего Севера).

И.А. Иванов (1984 г. р.) устроился рабочим в «Альфу» с 11 сентября 2008 года. Его оклад составляет 4000 руб. Для него это первое место работы. На момент поступления на работу в «Альфу» возраст Иванова составлял 24 года.

До начала работы он проживал в данной местности два месяца (с 11 июля).

При расчете зарплаты за первые 10 месяцев работы бухгалтер никаких надбавок Иванову не начислял, так как у него отсутствовал необходимый стаж. Поскольку при работе в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, надбавки на общих основаниях полагаются только спустя год работы. А надбавка для сотрудников в возрасте до 30 лет начисляется спустя полгода работы, но при условии, что сотрудник проживает в данной местности не менее года. У Иванова в течение первых 10 месяцев работы условия для начисления надбавок не выполнялись.

Полгода работы в организации у Иванова истекло 11 марта 2009 года. С этого момента у сотрудника моложе 30 лет возникает право на получение надбавки. Однако на эту дату не было выполнено второе условие – о годовом проживании в данной местности.

Поэтому первая процентная надбавка была начислена Иванову только с 11 июля 2009 года (по истечении первого года проживания в данной местности) в размере 10 процентов.

Всего в июле 2009 года – 23 рабочих дня. Надбавка была начислена за период с 11 по 31 июля (15 рабочих дней).

Сумма надбавки составила:
4000 руб. × 15 дн. : 23 дн. × 10% = 261 руб.

Следующую процентную надбавку он должен получить через 12 месяцев с начала работы (шесть первых и шесть последующих месяцев работы). То есть с 11 сентября 2009 года он имеет право на надбавку в размере 20 процентов.

В сентябре 2009 года – 22 рабочих дня. За 8 рабочих дней (с 1 по 10 сентября включительно) надбавка начисляется в размере 10 процентов, за 14 рабочих дней (с 11 по 30 сентября включительно) – в размере 20 процентов.

Сумма процентной надбавки за сентябрь 2009 года для Иванова составила:
4000 руб. × 8 дн. : 22 дн. × 10% + 4000 руб. × 14 дн. : 22 дн. × 20% = 654 руб.

С 11 марта 2010 года (еще через полгода) размер надбавки составит 30 процентов.

В марте 2010 года – 22 рабочих дня. За 7 рабочих дней (с 1 по 10 марта включительно) надбавка начисляется в размере 20 процентов, за 15 рабочих дней (с 11 по 31 марта включительно) – в размере 30 процентов.

Сумма процентной надбавки за март 2010 года для Иванова составила:
4000 руб. × 7 дн. : 22 дн. × 20% + 4000 руб. × 15 дн. : 22 дн. × 30% = 1069 руб.

В дальнейшем надбавка так и будет увеличиваться на 10 процентов каждые шесть месяцев до достижения 50 процентов заработка.

Пересчет надбавки за работу в районах Крайнего Севера

При переходе сотрудника из одного региона в другой может возникнуть необходимость перерасчета процентной надбавки. Надбавка пересчитывается в том случае, если в этих регионах установлен различный порядок ее расчета. Размер надбавки рассчитывайте по правилам, установленным в пункте 3 разъяснений, утвержденных постановлением Минтруда России от 16 мая 1994 г. № 37. Подробнее о порядке пересчета надбавки см. таблицу.

Нина Ковязина
заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

  1. Правовая база :

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 7 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/81

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов в виде процентной надбавки к заработной плате в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.

Согласно ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В соответствии с п. 12 ст. 255 НК РФ в расходы организации на оплату труда, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, включаются надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями.

Согласно ст. 317 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в данных районах или местностях.

Размер процентной надбавки к заработной плате и порядок ее выплаты устанавливаются в порядке, определяемом ст. 316 ТК РФ для установления размера районного коэффициента и порядка его применения.

На основании ст. 316 ТК РФ размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления вправе за счет средств соответственно бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов для учреждений, финансируемых соответственно из средств бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных бюджетов. Нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации может быть установлен предельный размер повышения районного коэффициента, устанавливаемого входящими в состав субъекта Российской Федерации муниципальными образованиями.

Таким образом, размер процентной надбавки к заработной плате за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и более высокие размеры указанной надбавки устанавливаются Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

Исходя из текста обращения работникам общества в соответствии с предельным установленным Законом ЯНАО от 16.12.2004 N 89-ЗАО "О гарантиях и компенсациях для лиц, работающих в организациях, финансируемых за счет средств окружного бюджета, проживающих на территории Ямало-Ненецкого автономного округа" размером выплачивается процентная надбавка к заработной плате.

Учитывая, что выплачиваемая надбавка установлена нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации и не превышает указанный предельный размер, такая надбавка на основании п. 12 ст. 255 НК РФ учитывается в составе расходов на оплату труда в полном размере.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

07.02.2011

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 24 марта 2009 г. N 03-04-06-02/23

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

2. О налогообложении доплаты процентной надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера.

Согласно ст. 317 Трудового кодекса лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в данных районах или местностях. Размер процентной надбавки к заработной плате и порядок ее выплаты устанавливаются Правительством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 255 Кодекса в расходы налогоплательщика на оплату труда при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Согласно п. 11 ст. 255 Кодекса к расходам на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль также относятся надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях.

Таким образом, суммы расходов на выплату процентной надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера в размере, установленном Правительством Российской Федерации, относятся к расходам на оплату труда в полном размере.

В случае если в трудовом договоре предусмотрена обязанность работодателя выплачивать процентную надбавку за стаж работы в районах Крайнего Севера в размере, превышающем сумму надбавки, установленную Правительством Российской Федерации, то сумма указанного превышения будет выплачиваться налогоплательщиком за счет прибыли, оставшейся после уплаты налогов.

Пунктом 1 ст. 210 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

Статьей 217 Кодекса установлен исчерпывающий перечень выплат, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Оснований для освобождения

Петиция от всех кадровиков России

В Трудовом кодексе есть досадные пробелы, которые усложняют работу кадровикам, хотя ничего не стоит их устранить.



Школа

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

САМОЕ ВАЖНОЕ






Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион кадры и право»

Журнал «Кадровое дело» –
практический журнал по кадровой работе

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Кадровое дело». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43626 от 18.01.2011


Упс! Материал только для зарегистрированных пользователей

Чтобы продолжить чтение статей на сайте журнала «Кадровое дело», пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это займет 1 минуту, а вы получите доступ к профессиональным материалам и полезным сервисам для кадровых специалистов:

  • статьи и готовые рекомендации по главным вопросам кадрового делопроизводства;
  • шпаргалки для безошибочной работы;
  • вебинары и презентации от лучших экспертов по кадрам.
 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Скачивание доступно после регистрации


Зарегистрируйтесь бесплатно
и скачивайте любые документы.



У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Профессиональные тесты доступны только после регистрации!

Только зарегистрированные пользователи могут проходить профессиональное тестирование на сайте. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете проверить свои знания, а также получите доступ к материалам и всем сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Всего один шаг - и документ Ваш!

Только зарегистрированные пользователи имеют доступ к полной базе нормативных документов. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете загрузить документ, а также получите доступ к материалам и сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль