Какая служба (отдел кадров или бухгалтерия) обязана запрашивать у сотрудника необходимые документы?

4450

Вопрос

Добрый день! Бухгалтерия обязана предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка по заявлению сотрудника. В нашей компании сотрудники бухгалтерии утверждают, что сбор документов для вычета является обязанностью отдела кадров. Прошу дать ответ на следующий вопрос: 1. Какие документы сотрудник обязан предоставить для получения стандартного налогового вычета на ребенка? 2. Какая служба (отдел кадров или бухгалтерия) обязана запрашивать у сотрудника необходимые документы? 3. В каком подразделении должны храниться эти документы? 4. Кто несет ответственность за применение данного вычета? Прошу дать подробный ответ со ссылкой на законодательство РФ Спасибо!

Ответ

1. Какие документы сотрудник обязан предоставить для получения стандартного налогового вычета на ребенка?Стандартные налоговые вычеты предоставляются работнику согласно п. 3 ст. 218 НК РФ на основании заявления работника и документов, подтверждающих право работника на получение налогового вычета.

Первоначальное заявление работника может быть составлено по разному:

- в нем может быть , например , указано, что он просит предоставлять ему налоговые вычеты в 2012 году. В этом случае по истечении указанного в заявлении календарного года заявление утрачивает свою силу и на его основании в следующем году вычет предоставить нельзя. Если заявление было написано с указанием периода предоставления вычета, то на следующий период необходимо написать новое заявление.

- если заявление было написано без указания периода выплаты, но у работника изменилась ситуация (родился второй ребенок), то заявление на предоставление стандартного вычета также необходимо переписать и приложить документы , подтверждающие право на вычет уже с учетом второго ребенка.

- если в заявлении работника период выплаты не был определен, изменений в составе семьи работника и иных, влияющих на начисление вычета изменений не произошло, то переписывать заявление не требуется.

В зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями) ( письмо от 18 сентября 2013 г. N 03-04-05/38670, В п. 1 приложения к ответу приведены разъяснения Минфина и ФНС по данному вопросу)

2.Какая служба (отдел кадров или бухгалтерия) обязана запрашивать у сотрудника необходимые документы?

Запрашивать документы должна та служба, которая осуществляет начисление заработной платы и исчисление НДФЛ. Если это бухгалтерия, то запрашивать такие документы должен бухгалтер ( в частности к таким выводам можно прийти из квалификационной характеристики по должности бухгалтера, содержащейся в "Квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и других служащих" (утв. Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 N 37) (ред. от 15.05.2013)

Межотраслевые укрупненные нормативы времени , утвержденныепостановлением Минтруда СССР от 14.11.1991 N 78 "Об утверждении межотраслевых укрупненных нормативов времени на работы по комплектованию и учету кадров" не содержат такого вида работы как сбор документов для предоставления налоговых вычетов . Нет подобных функций и в квалификационной характеристике по должности специалиста по кадрам ("Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих" (утв. Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 N 37)

(ред. от 15.05.2013) – текст квалификационных характеристик бухгалтера и специалиста по кадрам приведен в конце ответа)

3. В каком подразделении должны храниться эти документы?

Данные документы должны храниться в подразделении , обеспечивающим исчисление и уплату налогов и взаимодействия с налоговым органом.

4. Кто несет ответственность за применение данного вычета?

Ответственность несет работодатель , как налоговый агент , в том числе административную.

Дисциплинарную ответственность за данное нарушение будет нести тот работник, в должностные обязанности которого данные виды работ включены.

Примечание :

В зависимости от укомплектования служб ( наличия или отсутствия бухгалтерской службы) , от укомплектованности других подразделений в разных организациях данные вопросы могут решаться по разному . Главное это должно служить целее : своевременной уплаты налога, предоставления работникам положенных гарантий и льгот , в том числе налоговых вычетов; оперативного взаимодействия с ФНС при проведении проверок.

В заключение обращаем Ваше внимание, что в соответствии с правилами работы Горячей Линии КСС "Система Кадры" мы осуществляем консультации по вопросам, только относящимся к кадровой тематике и трудовому праву. К сожалению, подготовка ответов на вопросы налогообложения не входит в нашу компетенцию, поэтому мы не можем предоставить ответ с должной экспертной оценкой. Следовательно, для получения более подробного ответа по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета, советуем Вам приобрести доступ к БСС "Система Главбух". Спасибо за понимание. И благодарим Вас за обращение.

Подробнее в материалах Системы:

  1. Нормативно-правовая база:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 8 августа 2011 г. N 03-04-05/1-551

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления налоговым агентом налогоплательщику стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с п. 3 ст. 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Таким образом, если у налогоплательщика право на получение стандартного налогового вычета не изменилось, повторной подачи заявления не требуется.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

08.08.2011

2.Нормативно-правовая база:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 апреля 2006 г. N 03-05-01-04/105

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления налоговым агентом налогоплательщикам стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с п. 3 ст. 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты, установленные пп. 1 - 3 п. 1 этой статьи, предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

При этом Кодекс не требует, чтобы такое заявление подавалось налогоплательщиком ежегодно. В связи с этим впредь до изменения у налогоплательщика права на тот или иной стандартный налоговый вычет возможно "бессрочное" заявление, которое будет являться основанием для применения стандартных налоговых вычетов в течение нескольких лет.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

27.04.2006

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 сентября 2013 г. N 03-04-05/38670

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц отцу ребенка и сообщает следующее.

Согласно п. 3 ст. 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Если отец ребенка проживает совместно с ребенком и участвует в его обеспечении, а зарегистрирован по другому адресу, в бухгалтерию предоставляется справка из жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

18.09.2013

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 5 марта 2012 г. N 20-14/019281@

В соответствии с положениями подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ стандартный налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Начиная с месяца, в котором доход превысил 280000 руб., налоговый вычет не применяется.

Указанный вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный вычет.

Конкретные сроки представления справки из образовательного учреждения, которая является одним из подтверждающих документов для предоставления стандартного налогового вычета родителям на студента в возрасте до 24 лет, Налоговым кодексом не установлены.

Поскольку по такой справке определяется период и форма обучения ребенка, то ее следует представлять каждый налоговый период. Налоговым периодом в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год.

Таким образом, по мнению УФНС России по г. Москве, справку из образовательного учреждения следует представлять налоговому агенту в начале календарного года, то есть в январе. Однако, поскольку конкретные сроки представления справки не установлены законодательно, организация может установить их сама.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы 1-го класса

Ю.Ю. Шилова

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО

от 30 января 2004 г. N ЧД-6-27/100@

О НАПРАВЛЕНИИ МАТЕРИАЛОВ

В соответствии с Приказом МНС России от 21.01.2004 N БГ-3-27/29 "О проведении семинаров с налогоплательщиками" направляем материалы, подготовленные Департаментом налогообложения доходов и имущества физических лиц для проведения семинаров с налогоплательщиками.

Д.А.ЧУШКИН

Приложение

Особенности представления стандартных налоговых вычетов

1. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в соответствии со статьей 218 НК РФ при определении налоговой базы в отношении полученных им в налоговом периоде доходов, подлежащих налогообложению по налоговой ставке 13%.

Если налогоплательщик в течение налогового периода имеет право одновременно более чем на один из стандартных налоговых вычетов, установленных пп. 1 - 3 п. 1 статьи 218 НК РФ, ему предоставляется лишь один из указанных вычетов, но максимальный по размеру.

При определении налоговой базы доход налогоплательщиков, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ, уменьшается за каждый месяц налогового периода на сумму стандартного налогового вычета в размере 3 000 руб.

Пример 1. Работник организации, инвалид из числа военнослужащих III группы вследствие ранения, полученного при защите РФ, ежемесячно получает заработную плату в сумме 6 000 руб. Работником представлено заявление на стандартный вычет, предусмотренный в размере 3 000 руб. подпункта 1 пункта 1 ст. 218 НК РФ.

При определении налоговой базы доход работника ежемесячно уменьшается на 3 000 руб. с января по декабрь включительно.

Общая сумма стандартного вычета, предоставленного за год, составляет 36 000 руб. (3 000 руб. х 12 мес.).

При определении налоговой базы доход налогоплательщиков, перечисленных в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, уменьшается за каждый месяц налогового периода на сумму стандартного налогового вычета в размере 500 руб.

Пример 2. Налогоплательщик является инвалидом из числа военнослужащих III группы вследствие ранения, полученного при защите Российской Федерации. Он работает по трудовому договору в организации, где ежемесячно получает заработную плату в сумме 6 000 рублей.

Налогоплательщик имеет право ежемесячно на предоставление стандартного налогового вычета на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ в размере 3 000 руб. и на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ в размере 500 рублей.

Однако при определении налоговой базы этому налогоплательщику согласно пункту 2 статьи 218 НК РФ может быть предоставлен максимальный стандартный налоговый вычет - 3 000 рублей.

При определении налоговой базы доход налогоплательщиков, не перечисленных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, уменьшается за каждый месяц налогового периода на сумму стандартного налогового вычета в размере 400 руб. и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%), превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Пример 3. Работнику организации, в которой заявлен стандартный налоговый вычет, ежемесячно начисляется по 3 500 руб. Работник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 части 2 НК РФ.

Для определения налоговой базы начисленный работнику доход в течение января - мая уменьшается на сумму стандартного вычета в размере 400 рублей. Общая сумма предоставленных стандартных вычетов за 5 месяцев составляет 2 000 рублей.

Доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб. в июне месяце (3 500 руб. х 6 мес. = 21 000 руб.).

Начиная с июня месяца, стандартный вычет не предоставляется.

В соответствии с пп. 4 п. 1 статьи 218 НК РФ налогоплательщик имеет право на уменьшение полученного им в налоговом периоде дохода на стандартные налоговые вычеты в части расходов на обеспечение ребенка (детей). Указанные вычеты предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет следующим налогоплательщикам:

- родителям, состоящим в зарегистрированном браке, - в размере 300 руб.;

- вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям - в размере 600 руб.

Стандартные налоговые вычеты в части расходов на обеспечение ребенка (детей) предоставляются за каждый месяц налогового периода на сумму стандартного налогового вычета в размере 400 руб. и действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%), превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

К родителям ребенка относятся лица, признаваемые родителями в соответствии с нормами семейного законодательства, записанные в установленном порядке отцом (матерью) ребенка в книге записей рождений и в свидетельстве о рождении ребенка, как состоящие, так и не состоящие в браке между собой на дату регистрации рождения ребенка.

Предоставление указанного вычета в двойном размере вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак, заключенный в органах загса.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг(ли) 18-летнего возраста либо 24-летнего возраста учащимися дневной формы обучения, аспирантами, ординаторами, студентами, курсантами. Указанный вычет сохраняется также до конца года в случае смерти ребенка (детей).

Предоставление стандартных вычетов на содержание ребенка (детей), включая учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта, производится независимо от наличия у ребенка (детей) самостоятельных источников дохода и совместного проживания с родителями.

При окончании учебного заведения учащимся дневной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом, не достигшим возраста 24 лет, налоговые вычеты на их содержание прекращаются с месяца, следующего за окончанием учебного заведения. Если таким лицам не исполнилось 18 лет, налоговый вычет предоставляется до конца календарного года, в котором был достигнут 18-летний возраст.

Пример 5. Отец и мать ребенка не состоят в зарегистрированном браке. В соответствии со статьей 51 Семейного кодекса запись о матери ребенка в книге записей актов гражданского состояния и в свидетельстве о рождении ребенка произведена по заявлению матери, запись об отце ребенка - по совместному заявлению отца и матери ребенка, или по заявлению отца ребенка, или отец записан по решению суда.

Отец ребенка на основании соглашения об уплате алиментов, заключенного согласно статье 100 Семейного кодекса в письменной форме и нотариально заверенного, ежемесячно уплачивает матери ребенка определенную сумму денежных средств, предусмотренную соглашением.

В таком случае отец ребенка вправе заявить стандартный налоговый вычет по суммам расходов на содержание ребенка в размере 600 руб., предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Если мать этого ребенка в зарегистрированном браке не состоит, она также вправе пользоваться удвоенным вычетом на ребенка в размере 600 рублей.

Пример 6. Супруги, имеющие двоих детей, расторгли брак. Отец производит уплату алиментов и пользуется вычетами на содержание детей в удвоенном размере. В случае его уклонения от уплаты алиментов вычеты отцу на содержание детей не производятся.

Мать, состоящая в разводе, получает стандартные налоговые вычеты в удвоенном размере. После вступления матери в повторный брак с месяца регистрации такого брака в органах загса, о чем следует уведомить работодателя, предоставляющего стандартные налоговые вычеты, вычеты ей предоставляются в обычном размере.

Новый супруг матери (отчим) также имеет право на получение стандартных вычетов на содержание детей, начиная с месяца регистрации брака в обычном размере.

Пример 7. Работнику, являющемуся инвалидом с детства, работодателем ежемесячно предоставляется стандартный налоговый вычет в сумме 500 руб. Ежемесячно работнику начисляется заработок в сумме 3 000 рублей.

У работника имеется один ребенок в возрасте до 18 лет. Предоставление стандартного налогового вычета на ребенка производится с января по июнь (300 руб. х 6 мес. = 1 800 руб.), с июля месяца стандартный вычет на ребенка не предоставляется, поскольку доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, в июле месяце превысил 20 000 рублей (3 000 x 7 мес. = 21 000 руб.).

Предоставление указанного вычета в двойном размере вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак, заключенный в органах загса.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг(ли) 18-летнего возраста либо 24-летнего возраста учащимися дневной формы обучения, аспирантами, ординаторами, студентами, курсантами. Указанный вычет сохраняется также до конца года в случае смерти ребенка (детей).

Предоставление стандартных вычетов на содержание ребенка (детей), включая учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта, производится независимо от наличия у ребенка (детей) самостоятельных источников дохода и совместного проживания с родителями.

При окончании учебного заведения учащимся дневной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом, не достигшим возраста 24 лет, налоговые вычеты на их содержание прекращаются с месяца, следующего за окончанием учебного заведения. Если таким лицам не исполнилось 18 лет, налоговый вычет предоставляется до конца календарного года, в котором был достигнут 18-летний возраст.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику работодателем за каждый месяц налогового периода, в течение которого отношения между работником и работодателем определялись трудовым договором (контрактом).

Предоставление вычетов производится на основании заявления работника о прекращении предоставления ему стандартных налоговых вычетов.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода стандартные налоговые вычеты, предусмотренные пунктами 3 и 4 статьи 218 НК РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК РФ.

Пример 8. Налогоплательщик имеет ребенка в возрасте 15 лет. Он работает с организации по трудовому договору. В этой организации он в течение 2-х месяцев (январь - февраль) получал стандартные налоговые вычеты, установленные подпунктом 3 и подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Общая сумма предоставленных вычетов составила 1 400 руб. {(400 руб. + 300 руб.) х 2 мес.}. Доход, исчисленный нарастающим итогом за эти 2 месяца, полученный от данного источника, составил 8 000 руб. Сумма исчисленного и удержанного налога 858 руб. {(8 000 руб. - 1 400 руб.) х 0,13}.

С марта месяца работник уволился в связи с переходом на другую работу. По новому месту работы заявлены стандартные вычеты и представлена справка о доходах, полученных за январь - февраль по предыдущему месту работы.

Ежемесячная зарплата по новому месту работы составляет 5 000 руб. В таком случае стандартные налоговые вычеты по новому месту работы могут быть предоставлены в течение марта - апреля.

Поскольку доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. в мае месяце (4 000 руб. + 4 000 руб. + 5 000 руб. + 5 000 руб. + 5 000 руб.), то соответственно с мая месяца стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.

Пример 9. Налогоплательщик имеет двоих детей в возрасте до 18 лет, работает в организации по трудовому договору. В этой организации им было подано заявление и документы, подтверждающие его право на получение при определении налоговой базы стандартных налоговых вычетов, установленных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ в размере 400 руб. на него и размере по 300 руб. на каждого ребенка. Всего он имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 1 000 руб. (400 руб. + 300 руб. х 2) за каждый месяц налогового периода, до того месяца, в котором его доход, облагаемый по ставке 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 рублей.

В организации ему начислен заработок, облагаемый налогом по ставке 13%, 500 руб. - за январь; 700 руб. - за февраль; 1 000 руб. - за март; 20 000 руб. - за апрель. В апреле месяце его доход, полученный по этому месту работы нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 рублей.

За 3 месяца налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в сумме 3 000 руб. (1 000 руб. х 3 мес.).

При этом по доходам января - марта облагаемая база равна нулю, так как размер полагающегося стандартного вычета (3 000 руб.) превышает полученный доход (2 200 руб.).

При расчете облагаемого дохода за январь - апрель стандартный вычет будет предоставлен в полной сумме 3 000 руб. и облагаемый налогом доход составит 19 200 руб. (22 200 руб. - 3 000 руб.).

2. Порядок предоставления налогоплательщику стандартных налоговых вычетов по месту работы.

Согласно положениям статьи 218 НК РФ для получения стандартных налоговых вычетов налогоплательщик предоставляет в организацию по месту его работы документы, удостоверяющие его право на эти вычеты, и письменное заявление о предоставлении вычета.

В соответствии с нормами трудового законодательства работодателем может быть юридическое или физическое лицо, заключившее трудовой договор (контракт) с физическим лицом, по которому работник (физическое лицо) обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а работодатель (юридическое либо физическое лицо) обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по месту работы за каждый месяц налогового периода, в течение которого отношения между работником и работодателем определялись трудовым договором (контрактом).

3. С учетом изменений в статью 218 НК РФ Федеральным законом от 07.07.2003 N 105-ФЗ с 2003 года налогоплательщик вправе в течение налогового периода претендовать на стандартные налоговые вычеты, если он получает доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, у одного из налоговых агентов по его выбору.

Для этого налогоплательщику необходимо представить организации, в которой он получает доход, заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов и документы, подтверждающие его право на получение таких вычетов.

Пример 1. Налогоплательщик имеет троих детей. Он является инвалидом II группы. В течение 2003 года он получал доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, заключенным с тремя организациями:

- за период с января по декабрь в акционерном обществе он ежемесячно получает 12 500 руб.;

- в мае за выполненную работу в товариществе садоводов за период с февраля по март он получил вознаграждение в размере 30 000 руб.;

- в декабре 2003 года в Обществе получил вознаграждение в размере 50 000 руб. за выполненные в этом месяце работы.

Налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов:

- согласно пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет в виде необлагаемого минимума дохода в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода;

- согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет в виде расходов на обеспечение троих детей в размере 300 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход превысит 20 000 руб.

На основании пункта 4 статьи 218 Кодекса этот налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в одной из указанных организаций по его выбору. Для этого ему необходимо представить в одну из организаций заявление и документы, подтверждающие право на вычеты. Если он не заявит в течение 2003 года о своем праве на вычеты в одну из этих организаций, то для их получения по окончании 2003 года он вправе подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в отношении дохода, полученного в одной из указанных организаций.

Если налогоплательщик до окончания 2003 года представит заявление и соответствующее документы, подтверждающие его право на вычеты, в акционерное общество, то бухгалтерия этого общества должна произвести расчет налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц в отношении получаемых им в этом обществе доходов начиная с января 2003 года.

В нашем примере в акционерном обществе налогоплательщиком получен доход в размере 150 000 руб. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, полагающихся этому налогоплательщику, составила 6 900 руб. (500 руб. х 12 х 300 руб. х 3 х 1). Налог исчисляется по ставке 13% с облагаемой суммы дохода 143 100 руб.

В отношении доходов, полученных налогоплательщиком в Товариществе садоводов и Обществе, исчисление налога производится с полученного дохода без предоставления стандартных налоговых вычетов.

4. Стандартные налоговые вычеты физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частную практику исходя из доходов, определенных на основании данных Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, для расчета налоговой базы и стандартных налоговых вычетов определяют за каждый месяц налогового периода разность между суммами дохода от осуществления деятельности и профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным статьей 221 НК РФ.

Для расчета стандартных налоговых вычетов, установленных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, сумма дохода за минусом профессиональных налоговых вычетов определяется за каждый месяц налогового периода, поскольку право на такие вычеты предоставляется за те месяцы налогового периода, в которых чистый доход не превысит 20 000 рублей.

В течение налогового периода стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из налоговых агентов, являющимся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено данной статьей Кодекса, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, производится перерасчет налоговой базы и суммы налога на доходы.

Петиция от всех кадровиков России

В Трудовом кодексе есть досадные пробелы, которые усложняют работу кадровикам, хотя ничего не стоит их устранить.



Школа

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

САМОЕ ВАЖНОЕ






Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион кадры и право»

Журнал «Кадровое дело» –
практический журнал по кадровой работе

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Кадровое дело». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43626 от 18.01.2011


Упс! Материал только для зарегистрированных пользователей

Чтобы продолжить чтение статей на сайте журнала «Кадровое дело», пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это займет 1 минуту, а вы получите доступ к профессиональным материалам и полезным сервисам для кадровых специалистов:

  • статьи и готовые рекомендации по главным вопросам кадрового делопроизводства;
  • шпаргалки для безошибочной работы;
  • вебинары и презентации от лучших экспертов по кадрам.
 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Скачивание доступно после регистрации


Зарегистрируйтесь бесплатно
и скачивайте любые документы.



У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Профессиональные тесты доступны только после регистрации!

Только зарегистрированные пользователи могут проходить профессиональное тестирование на сайте. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете проверить свои знания, а также получите доступ к материалам и всем сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Всего один шаг - и документ Ваш!

Только зарегистрированные пользователи имеют доступ к полной базе нормативных документов. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете загрузить документ, а также получите доступ к материалам и сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль