Какие возмещения положены работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер?

472

Вопрос

Какие возмещения положены работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер?

Ответ

Согласно ст. 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в части первой настоящей статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

Т.е. вышеуказанные компенсации являются гарантированными законодательством .

Трудовое законодательство не содержит требования о выплате надбавки в связи с разъездным характером работы, работнику гарантированы только компенсации, предусмотренные ст. 168.1 ТК РФ. Данная позиция подтверждена судебной практикой (Постановление ФАС МО от 12.03.2012 N А40-47608/11-91-203 приведено в конце ответа).

Статья 149 Трудового кодекса Российской Федерации, на которую ссылается ответчик, возлагает на работодателя обязанность производить выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, если такие выплаты предусмотрены законодательством, локальными актами или трудовыми договорами. Данная норма не содержит требования о выплате надбавки, а содержит в себе отсылочную норму. Организация, на которую распространяется Отраслевое соглашение, которым установлено требование о выплате такой доплаты , обязаны ее начислять своим работникам.

Например в 2013 году действуют такие отраслевые соглашения. Которыми подобные надбавки предусмотрены:

"Федеральное отраслевое Соглашение по дорожному хозяйству на 2008 - 2010 годы" (продлено до конца 2013 года)

"Федеральное отраслевое соглашение по строительству и промышленности строительных материалов Российской Федерации на 2011 - 2013 годы"

Если организация не присоединилась к такому соглашению, не является участником подобного соглашения, то следует руководствоваться ст. 149 Трудового Кодекса, которая предусмотрела возможность установления доплат при любом отклонении от нормальных условий труда, в том числе и при разъездном характере работы.

Следовательно, работодатель не обязан помимо компенсаций, установленных ст. 168.1 ТК РФ, назначать еще и дополнительные надбавки (повышать оплату труда). Это является правом работодателя.

При этом, если трудовой договор или локальный акт все-таки предусматривают выплату надбавки за разъездной характер работы, то выплачиваться она может только в дополнение к установленной компенсации.

Надбавки к зарплате за разъездной характер работы, установленные локальным нормативным актом организации, коллективным договором или трудовыми договорами, не могут рассматриваться в качестве компенсаций, а лишь повышают размер оплаты труда лиц, работа которых носит разъездной характер

Подробнее в материалах Системы:

  1. Правовая база :

МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 мая 2010 г. N 1343-19

Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения <...> сообщает.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, по трудовым договорам.

Согласно данной норме к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, производимые в рамках трудовых правоотношений с ними, независимо от того, предусмотрены эти выплаты трудовыми, коллективными договорами с работниками, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя или нет.

Не подлежат обложению страховыми взносами только суммы, перечисленные в статье 9 Закона N 212-ФЗ.

Подпунктом "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Статьей 164 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) определено, что компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. В соответствии со статьей 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

- расходы по проезду;

- расходы по найму жилого помещения;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения указанных расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором. Учитывая изложенное, надбавка к заработной плате за разъездной характер работы не является компенсационной выплатой, связанной с разъездным характером работы, а представляет собой доплату к заработной плате за особые условия труда и подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

<...>

Директор

департамента развития

социального страхования

и государственного обеспечения

С.А.АФАНАСЬЕВ

  1. Судебная практика:

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 12 марта 2012 г. по делу N А40-47608/11-91-203

Резолютивная часть постановления объявлена 05.03.2012

Полный текст постановления изготовлен 12.03.2012

Федеральный арбитражный суд Московского округа

в составе:

председательствующего-судьи Н.В. Буяновой,

судей С.В. Алексеева и Т.А. Егоровой

при участии в заседании:

от заявителя - Р.А. Мартышкина (ген. дир. - реш. N 38 от 22.03.11), Э.В. Кучерова (дов. от 27.01.12), Г.М. Кашалетдиновой (дов. от 02.02.12), Г.А. Павловой (дов. от 01.03.12);

от ответчика - Т.С. Николаевой (дов. от 10.01.12 г.);

рассмотрев 05.03.2012 в судебном заседании кассационную жалобу ИФНС России N 3 по г. Москве,

на решение от 09.08.2011

Арбитражного суда города Москвы

принятое судьей Я.Е. Шудашовой,

на постановление от 17.11.2011

Девятого арбитражного апелляционного суда

принятое судьями: Р.Г. Нагаевым, В.Я. Голобородько, С.Н. Крекотневым

по иску ООО "Санфлауэр Корпорейшен"

о признании недействительным решения

к ИФНС России N 3 по г. Москве,

установил:

Решением Арбитражного суда города Москвы от 09.08.2011, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.11.2011, требования ООО "Санфлауэр Корпорейшн" о признании недействительным решения ИФНС России N 3 по г. Москве от 28.01.2011 N 13-28/8, в редакции решения Управления ФНС России по г. Москве от 05.04.2011 N 21-19/032657, удовлетворены.

Не согласившись с принятыми судебными актами, инспекция обратилась с кассационной жалобой, в которой просит их отменить, ссылаясь на неправильное применение норм материального права.

Выслушав представителя инспекции, поддержавшего доводы жалобы, представителей общества, возражавших против ее удовлетворения по мотивам, изложенным в судебных актах и отзыве на жалобу, проверив материалы дела, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены решения и постановления.

Судами установлено, что инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества, по итогам которой составлен акт, с учетом возражений общества, и вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Данным решением общество привлечено к ответственности за неуплату НДФЛ в размере 2.863.172 руб., за неуплату ЕСН в размере 5.690.342 руб. Также указанным решением налогоплательщику начислены пени по состоянию на 28.01.2011 по НДФЛ и ЕСН в общей сумме 9.608.177 руб. и предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере 14.315.858 руб., по ЕСН в размере 28.631.716 руб. Решением Управления ФНС России по г. Москве от 05.04.2011 N 21-19/032657 решение Инспекции от 28.01.2011 N 13-28/8 отменено в части взыскания НДФЛ с налогоплательщика в сумме 14.315.858 руб. Управление предложило обществу удержать и перечислить в бюджет доначисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов физических лиц при очередной выплате доходов в денежной форме, в случае невозможности удержания налога, обществу предложено в месячный срок после вынесения решения представить в налоговый орган по месту учета сведения о невозможности удержать налог и справки формы № 2 -НДФЛ по всем физическим лицам, которым был произведен перерасчет налоговой базы и суммы налога за период 2007 и 2008 г.г. В остальной части Управление оставило апелляционную жалобу заявителя без удовлетворения, а решение N 13-28/8 от 28.01.11 без изменения.

Указанные акты налоговых органов в оспариваемой части признаны судами необоснованными.

Довод инспекции о том, что выплаты водителям заявителя компенсаций за разъездной характер труда по основаниям, установленным статьей 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации, носят характер надбавки к заработной плате (статья 149 Трудового кодекса), правомерно отклонен судами.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей. Следовательно, в силу пункта 1 статьи 11 Кодекса этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство. В ст. 164 Трудового кодекса Российской Федерации определено, что компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом законами. В главе 24 раздела VII ТК РФ установлены гарантии и компенсации при направлении работников в служебные командировки, другие служебные поездки и переезде на работу в другую местность. Согласно статье 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие); иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Таким образом, возмещение дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, является компенсацией и освобождается от обложения ЕСН и НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 217 и подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со ст. 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

В данном случае общество выплачивает компенсационные выплаты (суточные) своим работникам - водителям-экспедиторам. В соответствии с Перечнем профессий; должностей и категорий работников автомобильного транспорта, утвержденным Постановлением Совмина РСФСР N 579 от 12.12.1978 работа водителей - экспедиторов отделов международных и региональных перевозок Общества признается имеющей разъездной характер. В соответствии с требованиями указанных нормативных актов обществом приказом от 31.10.2006 был установлен перечень профессий, должностей и категорий работников, имеющих разъездной характер работы, в который включены водители-экспедиторы, и установлен размер компенсаций дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства, а также порядок их возмещения. Соответствующие правоотношения также были закреплены в трудовых договорах с работниками общества.

Судами при разрешении спора установлено, что работа водителей-экспедиторов осуществляется в пути, условия их работы признаются имеющими разъездной характер, а заявителем установлены размеры и порядок возмещения указанных расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников в своих локальных актах. Суды пришли к выводу о том, что заявитель правомерно не облагал данные компенсационные выплаты ЕСН и НДФЛ. Данный правовой подход подтверждается разъяснениями Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы, а также сложившейся судебной практикой.

Довод инспекции о том, что заявитель на основании ст. 149 Трудового кодекса Российской Федерации выплачивал водителям надбавки, отклоняется по следующим основаниям. В соответствии со ст. 129 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата (оплата труда работника) -вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты на надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Следовательно, компенсации могут являться разновидностью оплаты труда.

В данном случае в соответствии с требованиями ст. 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации указанные компенсации были направлены на возмещение дополнительных расходов (на питание), связанных с проживанием водителей - экспедиторов вне места постоянного жительства. Статья 149 Трудового кодекса Российской Федерации, на которую ссылается ответчик, возлагает на работодателя обязанность производить выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, если такие выплаты предусмотрены законодательством, локальными актами или трудовыми договорами. Данная норма не содержит требования о выплате надбавки, а содержит в себе отсылочную норму. Заявителем осуществлялись выплаты компенсации, обязанность по выплате надбавки законодательством не установлена и она могла быть выплачена только в дополнение к компенсации и только в случае, если это было предусмотрено трудовым договором или локальным актом организации. В данном случае заявителем не выплачивались в дополнение к компенсации за разъездной характер работы еще и надбавки.

Довод Инспекции о том, что выплаты носят дифференцированный характер, поэтому не являются компенсацией, также отклоняется. Вывод судов о том, что право установить дифференцированный размер компенсации не противоречит законодательству, поскольку Трудовой кодекс Российской Федерации не устанавливает правил для расчета компенсационных выплат, а предоставляет право работодателю установить их в своих локальных актах, что обществом и было сделано, является правомерным. По общему правилу надбавки и доплаты начисляются в зависимости от должностного оклада или тарифной ставки и зависят от определенного трудового результата (например, за сверхурочную работу, работу вахтовым методом), их сущность состоит в выплате работнику недополученного дохода в связи с определенными обстоятельствами. В данном же случае заявителем установлены фиксированные размеры компенсаций в связи с необходимостью возмещения дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), которые отнесены к компенсациям согласно статье 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации. Налоговый орган не оспаривает, что выплачиваемые компенсации зависят не только от должности, но и количества осуществленных водителями рейсов.

В силу изложенного, установленные обществом суммы возмещений работникам соответствуют природе компенсаций и должны освобождаться от НДФЛ и ЕСН, общество правомерно не облагало соответствующие выплаты ЕСН и не удерживало с них НДФЛ.

В кассационной жалобе не приведено доводов и доказательств, опровергающих установленные судами обстоятельства и выводы, как и не приведено оснований, которые в соответствии со ст. 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации могли бы явиться основанием для отмены судебных актов.

Руководствуясь статьями 284, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

постановил:

Решение Арбитражного суда города Москвы от 09.08.2011, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.11.2011 по делу N А40-47608/11-91-203 - оставить без изменения, кассационную жалобу без удовлетворения.

Председательствующий

Н.В.БУЯНОВА

Судьи

С.В.АЛЕКСЕЕВ

Т.А.ЕГОРОВА

Петиция от всех кадровиков России

В Трудовом кодексе есть досадные пробелы, которые усложняют работу кадровикам, хотя ничего не стоит их устранить.

Анонсы будущих номеров
    Подробнее о журнале


    Ваша персональная подборка

      Школа

      Самое выгодное предложение

      Проверь свои знания и приобрети новые

      Записаться

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...









      © 2011–2017 ООО «Актион кадры и право»

      Журнал «Кадровое дело» –
      практический журнал по кадровой работе

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Кадровое дело». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62263 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      ×

      Чтобы скачать этот и другие экспертные материалы сайта, оформите ознакомительный доступ.

      Не беспокойтесь, это займет меньше минуты.

      Получить доступ

      Простите, что прерываем ваше чтение

      Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего 2 минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      2 минуты, и вы продолжите читать
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль