Какие возмещения положены работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер?

442

Вопрос

Какие возмещения положены работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер?

Ответ

Согласно ст. 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в части первой настоящей статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

Т.е. вышеуказанные компенсации являются гарантированными законодательством .

Трудовое законодательство не содержит требования о выплате надбавки в связи с разъездным характером работы, работнику гарантированы только компенсации, предусмотренные ст. 168.1 ТК РФ. Данная позиция подтверждена судебной практикой (Постановление ФАС МО от 12.03.2012 N А40-47608/11-91-203 приведено в конце ответа).

Статья 149 Трудового кодекса Российской Федерации, на которую ссылается ответчик, возлагает на работодателя обязанность производить выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, если такие выплаты предусмотрены законодательством, локальными актами или трудовыми договорами. Данная норма не содержит требования о выплате надбавки, а содержит в себе отсылочную норму. Организация, на которую распространяется Отраслевое соглашение, которым установлено требование о выплате такой доплаты , обязаны ее начислять своим работникам.

Например в 2013 году действуют такие отраслевые соглашения. Которыми подобные надбавки предусмотрены:

"Федеральное отраслевое Соглашение по дорожному хозяйству на 2008 - 2010 годы" (продлено до конца 2013 года)

"Федеральное отраслевое соглашение по строительству и промышленности строительных материалов Российской Федерации на 2011 - 2013 годы"

Если организация не присоединилась к такому соглашению, не является участником подобного соглашения, то следует руководствоваться ст. 149 Трудового Кодекса, которая предусмотрела возможность установления доплат при любом отклонении от нормальных условий труда, в том числе и при разъездном характере работы.

Следовательно, работодатель не обязан помимо компенсаций, установленных ст. 168.1 ТК РФ, назначать еще и дополнительные надбавки (повышать оплату труда). Это является правом работодателя.

При этом, если трудовой договор или локальный акт все-таки предусматривают выплату надбавки за разъездной характер работы, то выплачиваться она может только в дополнение к установленной компенсации.

Надбавки к зарплате за разъездной характер работы, установленные локальным нормативным актом организации, коллективным договором или трудовыми договорами, не могут рассматриваться в качестве компенсаций, а лишь повышают размер оплаты труда лиц, работа которых носит разъездной характер

Подробнее в материалах Системы:

  1. Правовая база :

МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 мая 2010 г. N 1343-19

Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения <...> сообщает.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, по трудовым договорам.

Согласно данной норме к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, производимые в рамках трудовых правоотношений с ними, независимо от того, предусмотрены эти выплаты трудовыми, коллективными договорами с работниками, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя или нет.

Не подлежат обложению страховыми взносами только суммы, перечисленные в статье 9 Закона N 212-ФЗ.

Подпунктом "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Статьей 164 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) определено, что компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. В соответствии со статьей 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

- расходы по проезду;

- расходы по найму жилого помещения;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения указанных расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором. Учитывая изложенное, надбавка к заработной плате за разъездной характер работы не является компенсационной выплатой, связанной с разъездным характером работы, а представляет собой доплату к заработной плате за особые условия труда и подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

<...>

Директор

департамента развития

социального страхования

и государственного обеспечения

С.А.АФАНАСЬЕВ

  1. Судебная практика:

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 12 марта 2012 г. по делу N А40-47608/11-91-203

Резолютивная часть постановления объявлена 05.03.2012

Полный текст постановления изготовлен 12.03.2012

Федеральный арбитражный суд Московского округа

в составе:

председательствующего-судьи Н.В. Буяновой,

судей С.В. Алексеева и Т.А. Егоровой

при участии в заседании:

от заявителя - Р.А. Мартышкина (ген. дир. - реш. N 38 от 22.03.11), Э.В. Кучерова (дов. от 27.01.12), Г.М. Кашалетдиновой (дов. от 02.02.12), Г.А. Павловой (дов. от 01.03.12);

от ответчика - Т.С. Николаевой (дов. от 10.01.12 г.);

рассмотрев 05.03.2012 в судебном заседании кассационную жалобу ИФНС России N 3 по г. Москве,

на решение от 09.08.2011

Арбитражного суда города Москвы

принятое судьей Я.Е. Шудашовой,

на постановление от 17.11.2011

Девятого арбитражного апелляционного суда

принятое судьями: Р.Г. Нагаевым, В.Я. Голобородько, С.Н. Крекотневым

по иску ООО "Санфлауэр Корпорейшен"

о признании недействительным решения

к ИФНС России N 3 по г. Москве,

установил:

Решением Арбитражного суда города Москвы от 09.08.2011, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.11.2011, требования ООО "Санфлауэр Корпорейшн" о признании недействительным решения ИФНС России N 3 по г. Москве от 28.01.2011 N 13-28/8, в редакции решения Управления ФНС России по г. Москве от 05.04.2011 N 21-19/032657, удовлетворены.

Не согласившись с принятыми судебными актами, инспекция обратилась с кассационной жалобой, в которой просит их отменить, ссылаясь на неправильное применение норм материального права.

Выслушав представителя инспекции, поддержавшего доводы жалобы, представителей общества, возражавших против ее удовлетворения по мотивам, изложенным в судебных актах и отзыве на жалобу, проверив материалы дела, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены решения и постановления.

Судами установлено, что инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества, по итогам которой составлен акт, с учетом возражений общества, и вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Данным решением общество привлечено к ответственности за неуплату НДФЛ в размере 2.863.172 руб., за неуплату ЕСН в размере 5.690.342 руб. Также указанным решением налогоплательщику начислены пени по состоянию на 28.01.2011 по НДФЛ и ЕСН в общей сумме 9.608.177 руб. и предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере 14.315.858 руб., по ЕСН в размере 28.631.716 руб. Решением Управления ФНС России по г. Москве от 05.04.2011 N 21-19/032657 решение Инспекции от 28.01.2011 N 13-28/8 отменено в части взыскания НДФЛ с налогоплательщика в сумме 14.315.858 руб. Управление предложило обществу удержать и перечислить в бюджет доначисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов физических лиц при очередной выплате доходов в денежной форме, в случае невозможности удержания налога, обществу предложено в месячный срок после вынесения решения представить в налоговый орган по месту учета сведения о невозможности удержать налог и справки формы № 2 -НДФЛ по всем физическим лицам, которым был произведен перерасчет налоговой базы и суммы налога за период 2007 и 2008 г.г. В остальной части Управление оставило апелляционную жалобу заявителя без удовлетворения, а решение N 13-28/8 от 28.01.11 без изменения.

Указанные акты налоговых органов в оспариваемой части признаны судами необоснованными.

Довод инспекции о том, что выплаты водителям заявителя компенсаций за разъездной характер труда по основаниям, установленным статьей 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации, носят характер надбавки к заработной плате (статья 149 Трудового кодекса), правомерно отклонен судами.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей. Следовательно, в силу пункта 1 статьи 11 Кодекса этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство. В ст. 164 Трудового кодекса Российской Федерации определено, что компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом законами. В главе 24 раздела VII ТК РФ установлены гарантии и компенсации при направлении работников в служебные командировки, другие служебные поездки и переезде на работу в другую местность. Согласно статье 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие); иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Таким образом, возмещение дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, является компенсацией и освобождается от обложения ЕСН и НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 217 и подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со ст. 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

В данном случае общество выплачивает компенсационные выплаты (суточные) своим работникам - водителям-экспедиторам. В соответствии с Перечнем профессий; должностей и категорий работников автомобильного транспорта, утвержденным Постановлением Совмина РСФСР N 579 от 12.12.1978 работа водителей - экспедиторов отделов международных и региональных перевозок Общества признается имеющей разъездной характер. В соответствии с требованиями указанных нормативных актов обществом приказом от 31.10.2006 был установлен перечень профессий, должностей и категорий работников, имеющих разъездной характер работы, в который включены водители-экспедиторы, и установлен размер компенсаций дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства, а также порядок их возмещения. Соответствующие правоотношения также были закреплены в трудовых договорах с работниками общества.

Судами при разрешении спора установлено, что работа водителей-экспедиторов осуществляется в пути, условия их работы признаются имеющими разъездной характер, а заявителем установлены размеры и порядок возмещения указанных расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников в своих локальных актах. Суды пришли к выводу о том, что заявитель правомерно не облагал данные компенсационные выплаты ЕСН и НДФЛ. Данный правовой подход подтверждается разъяснениями Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы, а также сложившейся судебной практикой.

Довод инспекции о том, что заявитель на основании ст. 149 Трудового кодекса Российской Федерации выплачивал водителям надбавки, отклоняется по следующим основаниям. В соответствии со ст. 129 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата (оплата труда работника) -вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты на надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Следовательно, компенсации могут являться разновидностью оплаты труда.

В данном случае в соответствии с требованиями ст. 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации указанные компенсации были направлены на возмещение дополнительных расходов (на питание), связанных с проживанием водителей - экспедиторов вне места постоянного жительства. Статья 149 Трудового кодекса Российской Федерации, на которую ссылается ответчик, возлагает на работодателя обязанность производить выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, если такие выплаты предусмотрены законодательством, локальными актами или трудовыми договорами. Данная норма не содержит требования о выплате надбавки, а содержит в себе отсылочную норму. Заявителем осуществлялись выплаты компенсации, обязанность по выплате надбавки законодательством не установлена и она могла быть выплачена только в дополнение к компенсации и только в случае, если это было предусмотрено трудовым договором или локальным актом организации. В данном случае заявителем не выплачивались в дополнение к компенсации за разъездной характер работы еще и надбавки.

Довод Инспекции о том, что выплаты носят дифференцированный характер, поэтому не являются компенсацией, также отклоняется. Вывод судов о том, что право установить дифференцированный размер компенсации не противоречит законодательству, поскольку Трудовой кодекс Российской Федерации не устанавливает правил для расчета компенсационных выплат, а предоставляет право работодателю установить их в своих локальных актах, что обществом и было сделано, является правомерным. По общему правилу надбавки и доплаты начисляются в зависимости от должностного оклада или тарифной ставки и зависят от определенного трудового результата (например, за сверхурочную работу, работу вахтовым методом), их сущность состоит в выплате работнику недополученного дохода в связи с определенными обстоятельствами. В данном же случае заявителем установлены фиксированные размеры компенсаций в связи с необходимостью возмещения дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), которые отнесены к компенсациям согласно статье 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации. Налоговый орган не оспаривает, что выплачиваемые компенсации зависят не только от должности, но и количества осуществленных водителями рейсов.

В силу изложенного, установленные обществом суммы возмещений работникам соответствуют природе компенсаций и должны освобождаться от НДФЛ и ЕСН, общество правомерно не облагало соответствующие выплаты ЕСН и не удерживало с них НДФЛ.

В кассационной жалобе не приведено доводов и доказательств, опровергающих установленные судами обстоятельства и выводы, как и не приведено оснований, которые в соответствии со ст. 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации могли бы явиться основанием для отмены судебных актов.

Руководствуясь статьями 284, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

постановил:

Решение Арбитражного суда города Москвы от 09.08.2011, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.11.2011 по делу N А40-47608/11-91-203 - оставить без изменения, кассационную жалобу без удовлетворения.

Председательствующий

Н.В.БУЯНОВА

Судьи

С.В.АЛЕКСЕЕВ

Т.А.ЕГОРОВА

Петиция от всех кадровиков России

В Трудовом кодексе есть досадные пробелы, которые усложняют работу кадровикам, хотя ничего не стоит их устранить.



Школа

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

САМОЕ ВАЖНОЕ






Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион кадры и право»

Журнал «Кадровое дело» –
практический журнал по кадровой работе

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Кадровое дело». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43626 от 18.01.2011


Упс! Материал только для зарегистрированных пользователей

Чтобы продолжить чтение статей на сайте журнала «Кадровое дело», пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это займет 1 минуту, а вы получите доступ к профессиональным материалам и полезным сервисам для кадровых специалистов:

  • статьи и готовые рекомендации по главным вопросам кадрового делопроизводства;
  • шпаргалки для безошибочной работы;
  • вебинары и презентации от лучших экспертов по кадрам.
 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Скачивание доступно после регистрации


Зарегистрируйтесь бесплатно
и скачивайте любые документы.



У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Профессиональные тесты доступны только после регистрации!

Только зарегистрированные пользователи могут проходить профессиональное тестирование на сайте. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете проверить свои знания, а также получите доступ к материалам и всем сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Всего один шаг - и документ Ваш!

Только зарегистрированные пользователи имеют доступ к полной базе нормативных документов. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете загрузить документ, а также получите доступ к материалам и сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль