Комментарий к письму департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 31 декабря 2005 г №03-03-04/2/95 "О доплате до фактического заработка"

406
В письме департамента Минфина России (далее - письмо) содержится ответ на запрос организации о том, на каких условиях и за счет каких средств она может доплачивать сотруднику к пособию по временной нетрудоспособности. Кадровым специалистам будет полезно познакомиться с этим документом. Ведь к ним часто обращаются сотрудники за разъяснением по оформлению и оплате больничных листов. Давайте проанализируем ответ официального органа. А чтобы было понятно, о чем идет там речь, изложим все по порядку.

В письме департамента Минфина России (далее - письмо) содержится ответ на запрос организации о том, на каких условиях и за счет каких средств она может доплачивать сотруднику к пособию по временной нетрудоспособности. Кадровым специалистам будет полезно познакомиться с этим документом. Ведь к ним часто обращаются сотрудники за разъяснением по оформлению и оплате больничных листов. Давайте проанализируем ответ официального органа. А чтобы было понятно, о чем идет там речь, изложим все по порядку.

Письмо департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 31 октября 2005 г. № 03-03-04/2/95

О ДОПЛАТЕ ДО ФАКТИЧЕСКОГО ЗАРАБОТКА

Два дня за счет организации

Начнем с того, что 29 декабря 2004 года был принят Федеральный закон № 202-ФЗ «О бюджете фонда социального страхования на 2005 год» (далее - Закон № 202-ФЗ). В документе говорится о том, что до принятия специального закона пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве) за первые два дня должно выплачиваться работнику за счет средств организации (п. 1 ст. 8 Закона № 202-ФЗ). А начиная с третьего дня - за счет средств Фонда социального страхования.

На этом этапе вопросов у работодателей, как правило, не было. Самое главное нужно было помнить два момента. Первый: общий размер пособия по временной нетрудоспособности (с учетом средств работодателя и ФСС) за календарный месяц не должен превышать 12 480 рублей. То есть не должен быть больше максимального размера пособия по временной нетрудоспособности.

И второй момент: сумма доплаты для целей налогообложения должна учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 48.1, 48.2 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Трудность возникла потом, когда речь зашла о доплатах к пособию по временной нетрудоспособности.

Дело в том, что 12 480 рублей по нашим временам не такая уж большая сумма. У многих работников средняя зарплата намного превышает эту цифру. Поэтому часто работодатели принимают решение о доплате к больничному, часто доводя размер выплат до уровня реального заработка сотрудника. Однако при этом они не всегда уверены в правомерности своих действий и в том, что у них в дальнейшем не будет неприятностей с проверяющими органами, в том числе и с налоговой инспекцией. Законны ли вообще такие доплаты, часто задаются они вопросом?

Допустимы ли доплаты к больничному пособию?

Ответить на вопрос о законности выплат нужно следующим образом. Доплаты до фактического заработка законны только в том случае, если условия о них (а также о порядке определения их размера) содержатся в коллективном договоре, действующем в организации, или же в трудовом договоре с работником (ст. 41 и 57 ТК РФ).

Пример. По условиям коллективного договора организация обязана доплачивать к выплатам по больничному листу по такой схеме. При стаже работы в организации до года - не свыше 12 480 рублей (максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности), от года до трех лет - в размере до 75% среднемесячного заработка (сверх суммы, равной 12 480 рублей), при стаже свыше трех лет - из расчета 100% среднемесячного заработка (сверх суммы, равной 12 480 рублей). Допустим, сотрудник работает в организации 2 года 10 месяцев. Его средняя зарплата за последние 12 месяцев составляет 30 000 рублей. За две недели болезни (10 рабочих дней) ему начислено пособие в размере 6240 рублей (12 480 : 20 x 10), а также доплата к пособию в размере 6570 рублей (30 000 - - 12 480) x 75% : 20 x 10). Общая сумма выплат, которая полагается сотруднику за период временной нетрудоспособности, составит 12 810 рублей (6240 + 6570).

Еще один вопрос, на который работодатели не всегда знают, как ответить. Именно с этим вопросом и обратился банк (организация-работодатель) к Минфину России. Как учитывать доплаты к больничному? И вот какой ответ он получил. Суммы доплат до фактического заработка должны быть учтены работодателем в составе расходов на оплату труда в соответствии с пунктом 15 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Итак, подведем итог. Если условие о доплатах к пособию по временной нетрудоспособности отражено в коллективном или трудовом договоре, а сами оплаты отнесены в состав расходов на оплату труда, можно сказать с уверенностью, что у организации проблем с контролирующими органами не будет.

Анонсы будущих номеров
    Подробнее о журнале


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Самое выгодное предложение

      Проверь свои знания и приобрети новые

      Записаться

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...









      © 2011–2017 ООО «Актион кадры и право»

      Журнал «Кадровое дело» –
      практический журнал по кадровой работе

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Кадровое дело». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62263 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      ×

      Чтобы скачать этот и другие экспертные материалы сайта, оформите ознакомительный доступ.

      Не беспокойтесь, это займет меньше минуты.

      Получить доступ

      Простите, что прерываем ваше чтение

      Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего 2 минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      2 минуты, и вы продолжите читать
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль