Акция месяца | 8 800 505 88 90

Активировать демодоступ >

Кадровое дело

НДФЛ: что о налоге следует знать кадровику

28 октября 2019
100
Средний балл: 0 из 5

Каждый работник – налогоплательщик НДФЛ. Несмотря на то, что за налоговые вопросы, как правило, отвечает бухгалтер, кадровику также следует обладать базовыми знаниями. Самые важные моменты в статье.

Скачайте документы по теме:

НДФЛ и трудовой договор

НДФЛ это налог, который уплачивают большинство физических лиц. И все работники компаний являются налогоплательщиками. Здесь важно отметить, что налог на доходы физических лиц платят именно физически лица, в нашем случае – работники.

Работодатель, в свою очередь, в силу требований, установленных налоговым законодательством, выполняет функции налогового агента.

Поскольку это налоговый термин и в кадровой работе он не фигурирует, поясним немного подробнее в чем заключаются функции налогового агента.

Итак, работодатель, выполняя функции налогового агента:

  • исчисляет НДФЛ;
  • удерживает его;
  • перечисляет налог в бюджет.

Иными словами, налогоплательщиками НДФЛ являются сами работники. Но они избавлены от обязанности рассчитывать самостоятельно сумму налога и уплачивать его. Эти функции возложены на работодателя, поэтому именно бухгалтерия компании занимается расчетом и уплатой НДФЛ. 

Вычеты по НДФЛ через работодателя

НДФЛ: что о налоге следует знать кадровику

Смотреть таблицу в Системе Кадров

И поскольку работники являются налогоплательщиками НДФЛ, с их заработной платы работодатель обязан удержать сумму налога, которая впоследствии будет перечислена в бюджет. Общая ставка НДФЛ – 13 %. Это тот размер налога, который удерживают у тех работников, которые являются налоговыми резидентами. 

Узнайте в Системе Кадры: Нужно ли удерживать НДФЛ при выплате аванса по зарплате  

Здесь требуется еще одно пояснение относительно налоговых резидентов. Таковыми признаются лица, которые находятся на территории России 183 дня в течение 12 календарных месяцев. То есть, фактически все российские работники, если они на длительное время не выезжают за границу, признаются налоговыми резидентами, и с их зарплаты удерживается НДФЛ в размере 13 %. Соответственно, поскольку из той заработной платы, которая начислена работнику, работодатель удержит НДФЛ, работник на руки получит сумму меньше. 

Пример:

Работнику установлен оклад 50 000 рублей. Сотрудник полностью в календарном месяце отработал рабочее время. За этот месяц работнику начислена заработная плата в размере 50 000 рублей. При этом из начисленной суммы работодатель удерживает НДФЛ в размере 6 500 руб. (50 000 руб. х 13 %). Соответственно, на руки работник по итогам месяца получит заработную плату в размере 43 500 рублей. 

Таким образом, работник получает в качестве оплаты труда сумму меньшую, чем прописано в трудовом договоре. Между тем, данное удержание НДФЛ производится работодателем в силу прямого указания Налогового кодекса РФ. 

Размер и условия применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ

Напомним, что обязательным условием трудового договора является оплата труда. И если сотруднику установлен оклад, в трудовом договоре надо указать размер оклада. Отражать условие о том, что из заработка работника организация удерживает НДФЛ и прописывать налоговую ставку, нет необходимости. 

Обращаем внимание! О размере удержанного налога сотруднику надо сообщить, предоставив расчетный листок.

Как мы указали выше, удержание производится в силу прямо установленного требования налогового законодательства. В трудовом договоре отражать налоговые вопросы нецелесообразно. Поэтому включать в трудовой договор условие об удержании НДФЛ совсем не обязательно. Между тем, если вы пропишите такое условие в трудовом договоре, не будет иметь место нарушение трудового или налогового законодательства. 

Эксперты Системы Кадры подскажут: Обязательно ли в трудовом договоре прописывать, что оклад сотрудника и другие выплаты включают в себя НДФЛ  

НДФЛ: стандартный налоговый вычет

Работодатели обязаны предоставлять работникам стандартные налоговые вычеты, если сотрудники имеют на них право. Поясним, что понимается по стандартным налоговым вычетом.

Это та сумма заработной платы работника, с которой не надо удерживать НДФЛ. Так, например, самый распространенный стандартный налоговый вычет – это вычет на детей. При этом размер вычета будет зависеть от количества детей, а также имеются среди детей инвалиды.

Размеры стандартного налогового вычета следующие:

  • 1 400 рублей — на первого ребенка;
  • 1 400 рублей — на второго ребенка;
  • 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 12 000 рублей — на ребенка-инвалида. 

Итак, поясним на примере, какую фактически выгоду получит работник, которому предоставляется стандартный налоговый вычет на детей. 

Пример:

У работника двое детей, соответственно, размер ежемесячного налогового вычета – 2 800 руб. (1400 руб. х 2). То есть с этой суммы у работника на надо удерживать НДФЛ. Размер налога с этой суммы составляет 364 руб. (2 800 руб. х 13 %). Таким образом, эта суммы будет выплачиваться работнику, а не удерживаться в качестве НДФЛ 

Но надо учитывать, что стандартный налоговый вычет работодатель не должен предоставлять автоматически. Для подтверждения своего права на вычет сотрудник должен представить:

  • заявление;
  • свидетельство о рождении ребенка. 

Дополнительные документы потребуются, если стандартный налоговый вычет намерен получать супруг родителя или родитель, который уплачивает алименты. 

Форма справки о доходе работника

До 1 января 2019 года применялась единая справка НДФЛ, которая представлялась в налоговые органы, а также выдавалась на руки работнику в целях сообщения о сумме дохода. Для этого использовался бланк справки по форме 2-НДФЛ.

С 2019 года используют два разных документа в зависимости от адресата:

– в налоговую инспекцию надо представляется справка о доходах и суммах налога по форме 2-НДФЛ;
– на руки работнику выдается справка о доходах и суммах налога

Пример заполнения справки о доходах и суммах налога физического лица

Таким образом, в настоящее время применяют две разные формы. Причем та справка о доходах, которая выдается на руки работнику, практически полностью повторяет содержание ранее утвержденной справки 2-НДФЛ. Но теперь она имеет иное название. 

НДФЛ с доходов исполнителей по гражданско-правовым договорам

Довольно распространена ситуация, когда организации вместо трудовых заключают гражданско-правовые договоры. Отметим, что с точки зрения трудового законодательства такая практика довольно рискованная. Дело в том, что если гражданско-правым договором оформляются отношения, которые по сути являются трудовыми, для организации могут наступить следующие неблагоприятные последствия:

  • в судебном порядке отношения можно признать трудовыми;
  • организацию и (или) должностное лицо можно привлечь к административной ответственности на основании ст.5.27 КоАП РФ. 

Эксперт Системы Кадры подскажут: В каких случаях целесообразно заключать гражданско-правовой договор 

Между тем, в рамках настоящей статьи нас больше интересует тема удержания НДФЛ. И если с физическим лицом заключается гражданско-правовой договор на выполнения работ или оказание услуг, организация с дохода, выплачиваемого исполнителю, также обязана удержать НДФЛ, исполняя обязанности налогового агента. 

Вывод

НДФЛ – налог, который уплачивает каждый работник. И именно работник, а не работодатель признается налогоплательщиком. Работодатель, в свою очередь, выполняет функции налогового агента, которые заключаются в необходимости исчислить, удержать налог и перечислить его в бюджет.

logo
×
Это только для зарегистрированных кадровиков

Файлы для скачивания доступны специалистам по кадрам, которые зарегистрировались на нашем сайте.
Пройдите короткую регистрацию или войдите на сайт под своим логином.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться и скачать файл
×
Профессиональные тесты доступны только после регистрации!

Заполните короткую форму регистрации, чтобы продолжить тестирование на сайте.
Вас также ждет подарок: мы откроем вам доступ к 3 самым горячим статьям этого месяца от лучших экспертов России

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт или зарегистрируйтесь.

Файлы для скачивания доступны только зарегистрированным пользователям.
Пройдите короткую регистрацию или войдите на сайт под своим логином.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙТИ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ
Зарегистрироваться
×
    Пожалуйста, пройдите бесплатную регистрацию.

    Файлы для скачивания доступны только зарегистрированным пользователям.
    Пройдите короткую регистрацию или войдите на сайт под своим логином.


У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок