Выходное пособие по ТК РФ: как выплатить при различных основаниях увольнения

2663
Что представляет собой выходное пособие и как его правильно выплатить выходное пособие при сокращении.

Что такое выходное пособие

Ст 178 ТК РФ выходные пособия квалифицирует как обязательные выплаты, которые производит работодатель при расторжении трудового договора по определенным основаниям.

Причем размер обязательной выплаты определяется в зависимости от конкретного основания увольнения. Чаще всего выплачивается выходное пособие при сокращении статья 178 ТК РФ. Подробно о выплатах при сокращении  штата мы расскажем ниже. Однако это не единственное обстоятельство увольнения, когда выплата выходного пособия является обязательной.

Скачайте документы по теме:

Статья 178 ТК РФ оплату выходного пособия признает обязательной и в других ситуациях.

Справка

Так, организация должна выплатить работнику выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка при увольнении по следующим основаниям:

  1. когда сотрудник отказывается от перевода на другую работу. При этом такой перевод является для сотрудника обязательным в связи с медицинскими показаниями. Обязательность перевода подтверждается медицинской справкой:
     
  2. сотрудника призывают на военную службу;
     
  3. производится направление работника на альтернативную гражданскую службу (вместо обязательной военной службы);
     
  4. производится восстановление на работе сотрудника, который ранее был уволен и это увольнение признано незаконным;
     
  5. при переезде компании в другую местность (в другой город), сотрудник отказывается от перевода вместе с работодателем;
     
  6. установление факта полной нетрудоспособности работника. Это обязательно должно быть подтверждено медицинским заключением;
     
  7. при изменении условий трудового договора сотрудник принял решение об отказе дальнейшей работы.

Во всех этих ситуациях надо рассчитывать выходное пособие из размера двухнедельного среднего заработка. Выплату такого пособия надо произвести в день увольнения сотрудника, вместе с заработной платой.

При этом больший размер выплаты может быть установлен на локальном уровне, например, в Положении об оплате труда.

Положение об оплате труда

выходное пособие тк

О том, в каких случаях организация обязана выплатить уволенному сотруднику выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства и компенсацию при увольнении, читайте в нашем материале.

Выходное пособие при сокращении штата

Но чаще всего выходное пособие (статья 178 ТК РФ) выплачивается при проведении процедуры сокращения штата.

Отметим, что в аналогичном порядке производятся выплаты и при увольнении сотрудника по причине ликвидации организации.

Выплаты, производимые при сокращении штата

При увольнении по сокращению работнику выплачивают не все суммы выходного пособия. Делают это постепенно. Вместе с расчетом выдают только один средний заработок. Остальные суммы работник получит, если не найдет новую работу и сумеет это доказать. Для этого ему понадобится трудовая книжка без записей о трудоустройстве и справка о постановке на учет в службе занятости. Поговорим, какие выплаты положены работнику с учетом того, когда он за ними обратился.

Дополнительная компенсация за досрочное увольнение

О предстоящем сокращении работодатель обязан предупредить сотрудников не менее чем за два месяца до увольнения (ч. вторая ст. 180 ТК РФ). В течение этих двух месяцев работники продолжают работу. Но трудовой договор при сокращении численности или штата можно расторгнуть досрочно. Для этого получите письменное согласие сотрудника.

Работнику полагается дополнительная компенсация. Ее платят независимо от выплат, предусмотренных статьей 178 Трудового кодекса, при увольнении в связи с сокращением штата работников (ч. третья ст. 180 ТК РФ). Дополнительную компенсацию исчисляют пропорционально до даты увольнения в уведомлении. Компенсация сотруднику положена со следующего дня после фактического увольнения по дату предполагаемого увольнения. Дополнительную компенсацию рассчитайте по формуле:

Справка

Пример

Глеб И. работает в ООО «Сектор». 11 февраля он получил уведомление о сокращении. Дата расторжения трудового договора – 20 апреля 2017 года. Стороны договорились, что работник не будет отрабатывать положенные месяцы, а уволится раньше – 31 марта. Средний дневной заработок сотрудника составляет 1544 руб.

Дополнительная компенсация за досрочное расторжение трудового договора ему положена с 1 апреля по 20 апреля 2017 года. По графику работы сотрудника – 14 рабочих дней. Сумма дополнительной компенсации:

1544 руб. × 14 дн. = 21 616 руб.

При досрочном расторжении трудового договора сотрудник получает не только дополнительную компенсацию, но и остальные выплаты на период трудоустройства. При этом второй и третий месяц отсчитывайте со дня фактического увольнения, а не изначально запланированной даты сокращения.

Уведомление сотрудника о возможности досрочного расторжения договора в связи с ликвидацией организации (сокращением штата)

ст 178 ткрф выходные пособия

Выплаты при увольнении

Помимо окончательного расчета и компенсации за неиспользованный отпуск, сокращенные работники могут рассчитывать на:

  • выходное пособие в размере среднего заработка (ч. первая ст. 178 ТК РФ);
  • средний заработок на период трудоустройства (ч. первая и вторая ст. 178 ТК РФ).

Однако они не получают все деньги сразу. Выплаты начисляют работникам в разные периоды. Сроки, в которые выдают пособие и средний заработок, зависят от того, в какой период сотрудник устроится на новую работу. Рассмотрим, в какие дни работнику обращаться за выплатами и с какими документами.

Справка

В день увольнения выплатите сотруднику:

  1. заработную плату;
  2. компенсацию за неиспользованный отпуск;
  3. выходное пособие за первый месяц, независимо от дальнейшего трудоустройства работника.

Второй месяц после увольнения. Если работник не нашел новую работу, ему нужно выплатить средний заработок за следующий месяц. Для этого попросите его предъявить трудовую книжку без записи о новой работе, паспорт и написать заявление.

Справка

Пример

Возьмем условия предыдущего примера. В течение второго месяца после увольнения (с 18 февраля по 17 марта 2017 года) Вера И. не устроилась на работу. Кадровик проверила этот факт. В трудовой книжке нет новых записей. Поэтому 20 марта 2017 года бывшему курьеру выплатили средний заработок. С 18 февраля по 17 марта 2017 года – 17 рабочих дней. Сумма среднего заработка за второй месяц после увольнения составила:

17 дн. × 485,83 руб. = 8259,11 руб.

Если бывший сотрудник в течение второго месяца устраивается на работу, у него остается право на средний заработок за часть второго месяца, когда он не трудоустроился. Чтобы получить пособие, работник представляет бывшему работодателю копию трудовой книжки, заверенную по новому месту работы, паспорт и пишет заявление.

Третий месяц после увольнения. За третий месяц средний заработок на период трудоустройства выплачивается работнику при исключительных обстоятельствах (ч. вторая ст. 178 ТК РФ). Когда работник обратится за пособием, проверьте, что:

в течение двух недель с момента расторжения трудового договора он обратился в службу занятости населения по месту регистрации и его поставили на учет;
в течение трех месяцев после увольнения служба занятости его не трудоустроила.

В исключительных обстоятельствах после окончания третьего месяца служба занятости выдаст работнику справку. Помимо нее, попросите сотрудника представить трудовую книжку без записи о трудоустройстве, паспорт и написать заявление. На основании документов выплатите средний заработок за третий месяц после увольнения.

Справка

Пример

Сохраним условия примера. Вера И., которую уволили по сокращению штата 17 января 2017 года, встала на учет в службе занятости 25 января 2017 года. Средний заработок за третий месяц она может получить начиная с 18 апреля 2017 года. В ООО «Рим» она представила паспорт, трудовую книжку, справку из службы занятости и заявление.

В третьем месяце после увольнения (с 18 марта по 17 апреля 2017 года) – 22 рабочих дня. Сумма среднего заработка на период трудоустройства за третий месяц после увольнения составила:

21 дн. × 485,83 руб. = 10 202,43 руб.

Выплата выходного пособия работникам Севера

Специальные правила выплаты выходного пособия предусмотрены для работников Крайнего Севера. Сотрудникам, которых сокращают из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, также выплачивают выходное пособие в размере среднемесячного заработка.

И также за ними сохраняют средний месячный заработок на период отсутствия работы, но не свыше трех месяцев со дня увольнения. При этом выходное пособие засчитывается в счет оплаты компенсации за первый месяц без работы.

Главная особенность – чтобы получить средний заработок за третий месяц, работникам Крайнего Севера  не нужно решение службы занятости (ч. первая ст. 318 ТК РФ).

Срок получения среднего заработка для северян продлен до шести месяцев. Так, в исключительных случаях средний месячный заработок сохраняют за уволенными северянами в течение четвертого, пятого и шестого месяца со дня увольнения. Но для этого уже потребуется решение службы занятости. Такое решение принимается, если в течение первого месяца после увольнения работник обратился в службу занятости и не получил работу (ч. вторая ст. 318 ТК РФ).

О том, как выплачивается выходное пособие тк РФ при увольнении пенсионеров по сокращению штата, читайте в нашей статье.

Выходное пособие по соглашению сторон

Выше мы перечислили те выходные пособия ТК РФ, которые прямо названы в статье 178. Между тем, статья ТК РФ предусматривает выходное пособие и в других ситуациях.

Так, частью 4 ст.178 ТК РФ прямо устанавливается, что выплата выходного пособия может быть предусмотрена:

трудовым договором;

Коллективный договор

ст 178 ткрф выходные пособия

В этой связи, непосредственно в трудовом договоре или в дополнительном соглашении к трудовому договору могут быть установлены основания выплаты выходного пособия, а также размер такой выплаты.

Отметим, что в данной ситуации часто возникают вопросы относительно налогообложения НДФЛ суммы выходного пособия, выплаченного по соглашению сторон.

Разберемся, как кадровой службе оформить выплату выходного пособия, чтобы у работодателя не возникло проблем с налоговой инспекцией и уволенным сотрудником.

Налогообложение выходного пособия по соглашению сторон

Выходные пособия не облагают НДФЛ, если они не превышают трехкратного среднего месячного заработка сотрудника (п. 3 ст. 217 НК РФ). С суммы, которую организация выплачивает работнику сверх этого лимита, налог удерживают и перечисляют в бюджет (письмо Минфина России от 21 июня 2016 г. № 03-04-06/36117). 

Работодатель выплачивает выходные пособия в случаях, которые предусматривает закон. Например, при сокращении штата, ликвидации компании и т. д. (ч. первая, третья ст. 178 ТК РФ). Закон не требует платить выходное пособие, если сотрудника увольняют по соглашению сторон, этот вопрос относится к компетенции работодателя. Компания вправе установить в трудовом или коллективном договоре случаи выплаты выходных пособий, кроме определенных законом (ч. четвертая ст. 178 ТК РФ).

Споры с налоговиками обычно возникают, если такие выплаты прописали только в соглашении об увольнении, а в трудовом договоре сотрудника или коллективном договоре о них не упоминалось.

По этому поводу есть две позиции.

Первая позиция. В разъяснениях Минфина России преобладает позиция, что компенсации при увольнении в пределах трех средних заработков не облагают НДФЛ, если их предусматривает коллективный или трудовой договор (письмо Минфина России от 4 апреля 2017 г. № 03-04-06/19710). Соглашение об увольнении ведомство рассматривает как дополнительное к трудовому договору (письмо Минфина России от 21 марта 2016 г. № 03-04-06/15454). Такого мнения придерживаются и некоторые суды (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27 октября 2014 г. по делу № А29-9206/2013).

Вторая позиция. Но ранее Минфин России высказывал и мнение, что НДФЛ нужно удержать со всей суммы выплаты при увольнении по соглашению сторон. Исключение – случаи, предусмотренные статьей 178 Трудового кодекса и коллективным договором (письмо Минфина от 23 ноября 2016 г. № 03-04-06/69183).

Часть судов также считает, что соглашение об увольнении само по себе не может устанавливать случаи выплаты выходного пособия. Поскольку суммы, которые предусмотрены этим документом, не являются выходным пособием, с них нужно удержать НДФЛ (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27 октября 2016 г. № Ф07-8057/2016 по делу № А42-7562/2015постановление ФАС Московского округа от 26 марта 2014 г. № Ф05-1712/2014).

Справка

Как же выбрать безопасный вариант?

Итак, разъяснения Минфина России и судебная практика противоречивы. Если компания предусмотрела выходное пособие только в соглашении об увольнении и не удержала с него НДФЛ, есть риск проиграть в суде спор с налоговой инспекцией. Чтобы подстраховаться, укажите в коллективном или трудовом договоре, что организация может выплачивать выходное пособие при увольнении по соглашению сторон (ч. четвертая ст. 178 ТК РФ). Это можно прописать и в дополнительном соглашении к трудовому договору, оформленному за некоторое время до увольнения сотрудника.

В соглашении об увольнении сошлитесь на документ, который устанавливает выплату выходного пособия.

Если компенсацию предусмотрели только в соглашении об увольнении, то с учетом последней судебной практики безопаснее удержать с нее НДФЛ. Чтобы избежать конфликта с работником, заложите в размер пособия на 13 процентов больше.

Подробно о расчете выходного пособия, выплачиваемого по соглашению сторон, читайте в нашей статье.

Читайте также:

Анонсы будущих номеров
    Подробнее о журнале


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Самое выгодное предложение

      Проверь свои знания и приобрети новые

      Записаться

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...

      САМОЕ ВАЖНОЕ









      © 2011–2017 ООО «Актион кадры и право»

      Журнал «Кадровое дело» –
      практический журнал по кадровой работе

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Кадровое дело». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62263 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      ×
      Простите, что прерываем вас

      Чтобы обеспечить качество материалов, многие документы на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и вы сможете скачивать любые файлы.
      Это займет всего 2 минуты.


      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      и скачать все файлы
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего 2 минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      2 минуты, и вы продолжите читать
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль