Акция месяца | 8 800 505 88 90

Активировать демодоступ >

Кадровое дело

Выплаты по гражданско-правовому договору

10 октября 2016
410
Средний балл: 0 из 5

Для получения услуг либо работ компании часто используют не трудовые договора, а гражданско-правовые соглашения оказания услуг или договора подряда. Первые регулируются тридцать девятой статьей, а вторые тридцать седьмой статьей ГК РФ. Независимо от целей использования таких договоров все они подразумевают выплаты денежных средств и облагаются налогами.

Из этой статьи вы узнаете о:

  • выплатах по гражданско-правовым договорам: НДФЛ;
  • выплатах по гражданско-правовым договорам: налог на прибыль;
  • выплатах по гражданско-правовым договорам: УСН.

Выплаты по гражданско-правовому договору

Выплаты по гражданско-правовым договорам: НДФЛ

В соответствии с шестым подпунктом первого пункта статьи двести восемь и первым пунктом двести десятой статьи НК РФ, выплаты по таким соглашениям облагаются НДФЛ. Но есть и исключения, которые мы детально рассмотрим.


Нужно ли выплачивать пособие по уходу за ребенком сотруднику, работающему по гражданско-правовому договору


НДФЛ с суммы выплаты не нужно удерживать тогда, когда соглашение подписано:

  • с ИП. Так как по пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ данная категория самостоятельно уплачивает НДФЛ с доходов от своей работы. Поэтому нанимателю нужно только попросить ИП представить документ о постановке на налоговый учет и сохранить в бухгалтерии копию данного документа;
  • с исполнителем, который выполнил работы, получил вознаграждение в другой стране и по итогам налогового периода не был налоговым резидентом РФ. По девятому подпункту третьего пункта двести восьмой статьи и второму пункту двести девятой статьи НК РФ выплаты таким работникам не являются доходами, которые подлежат обложению НДФЛ. Минфин объясняет свою позицию по данному вопросу в письме от 11.08.2009 N 03-04-06-01/206.

Уплата НДФЛ с выплат по гражданско-правовым соглашениям осуществляется из суммы вознаграждения во время его фактической выплаты (п. 1 ст. 223 и п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть, компания-наниматель должна перечислять налог при выплате вознаграждения (шестой пункт двести двадцать шестой статьи НК РФ). Если выплата была в наличной форме, то в день получения средств в банке, если в безналичной, то в день перевода средств на счет работника.


Внештатные сотрудники: поясним, как избежать возможных рисков


Выплаты по гражданско-правовым договорам: УСН

В том случае, если компания использует не общую систему налогообложения, а УСН, следовать вышеописанному алгоритму нельзя.

В статье 346.16 НК РФ не указан такой вид расходов как оплата по гражданско-правовым соглашениям. Согласно шестому подпункту первого пункта статьи 346.16 НК РФ, в состав расходов для целей УСН включают расходы на оплату труда в том порядке, который используется для исчисления налога на прибыль.


Как Роструд выявляет нелегальную занятость


По двадцать первому пункту двести пятьдесят пятой статьи НК РФ расходы на оплату услуг/работ не включают в расходы на оплату труда. Если услуги/работы были осуществлены ИП или штатными сотрудниками на базе гражданско-правовых соглашений. То есть, данный вид расходов не может учитываться компанией на УСН как расходы на оплату трудовой деятельности.

Работы/услуги, предоставляемые компании на УСН физлицами (кроме соглашений с штатниками и ИП), уменьшают базу по УСН в виде расходов на оплату труда согласно письму УФНС РФ от четырнадцатого сентября 2006-го года N 18-12/3/081449@.


Нужно ли выплачивать пособие по беременности и родам, если женщина работает в организации по гражданско-правовому договору


Стоит отметить, что НК РФ содержит и другие нормы, позволяющие учесть такие расходы. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, «упрощенец» с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на расходы, уменьшает доходы на сумму денежных расходов. А согласно второму пункту вышеуказанной статьи расходы из пятого подпункта первого пункта указанной статьи следует принимать в том порядке, в котором исчисляется налог на прибыль по двести пятьдесят четвертой статье НК РФ.


Оплата труда: анализируем сложные ситуации


Выплаты по гражданско-правовым договорам: налог на прибыль

Оплата услуг/работ по гражданско-правовому соглашению, которое заключено с физлицом (не ИП), может учитываться в форме расходов на оплату труда. В соответствии с двадцать первым пунктом двести пятьдесят пятой статьи НК РФ.

Согласно письму Минфина от пятого марта 2010-го года N 03-03-06/1/116, учесть в целях налога на прибыль можно также выплаты по соглашению с работником, членом совета директоров предприятия-заказчика. При условии, что эти выплаты не имеют связи с осуществлением им трудовой деятельности в роли члена совета директоров.


Различия трудового и гражданско-правового договора на выполнение работ, заключенного с гражданином


Рассматривая учет расходов на выплаты, нужно помнить, что в данном случае очень важно уделять внимание оформлению данных соглашений. Чтобы не столкнуться в дальнейшем с какими-либо проблемами, в соглашении и акте нужно максимально детально расписывать все особенности работы, выполненной исполнителем. В таком случае, даже при спорах с налоговыми органами на тему обоснованности учета расходов, у компании всегда будут доказательства, которые обязательно пригодится в суде.

Вложенные файлы

Доступно только авторизованным пользователям
  • Акт об оказании услуг по гражданско-правовому договору, заключенному с гражданином (образец).doc
  • Гражданско-правовой договор кодировщика (бланк).doc
Доступно только подписчикам
  • Акт об оказании услуг по гражданско-правовому договору (бланк).doc
  • Гражданско-правовой договор оператора ввода (бланк).doc
logo
×
Это только для зарегистрированных кадровиков

Файлы для скачивания доступны специалистам по кадрам, которые зарегистрировались на нашем сайте.
Пройдите короткую регистрацию или войдите на сайт под своим логином.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙТИ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ
Зарегистрироваться и скачать файл
Зарегистрируйтесь, чтобы прочесть статью

Вы зашли на профессиональный сайт для специалистов по кадровой работе.

Если вы работаете с кадрами, сможете прочесть статью после регистрации. Это быстро и бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войти через соц.сети
Зарегистрироваться как кадровик
×
Профессиональные тесты доступны только после регистрации!

Заполните короткую форму регистрации, чтобы продолжить тестирование на сайте.
Вас также ждет подарок: мы откроем вам доступ к 3 самым горячим статьям этого месяца от лучших экспертов России

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙТИ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт или зарегистрируйтесь.

Файлы для скачивания доступны только зарегистрированным пользователям.
Пройдите короткую регистрацию или войдите на сайт под своим логином.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙТИ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ
Зарегистрироваться
×
    Пожалуйста, пройдите бесплатную регистрацию.

    Файлы для скачивания доступны только зарегистрированным пользователям.
    Пройдите короткую регистрацию или войдите на сайт под своим логином.


У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙТИ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
Заказать звонок