Удержание НДФЛ с доходов работников

204
Несмотря на то, что удержание НДФЛ с доходов работников осуществляют работники бухгалтерии, кадровым специалистам необходимо знать, какие сведения и документы о сотрудниках предоставить для корректных расчетов.

Из этой статьи вы узнаете:

  • как происходит удержание НДФЛ с доходов работников, которые работают дистанционно;
  • какие работники считаются налоговыми резидентами;
  • где удерживается НДФЛ с доходов работников, которые трудятся за рубежом.

Удерживать ли НДФЛ с доходов работников за рубежом?

Налоговый статус сотрудника, работающего за рубежом, имеет принципиальное значение при расчете НДФЛ: налоговые резиденты РФ самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ с дохода, полученного за границей, в то время как доход нерезидентов, работающих на российскую организацию, облагается НДФЛ только при условии, что он получен из источников в РФ.

Таким образом, в случае, если сотрудник долго работает по трудовому договору за рубежом в статусе нерезидента, удерживать налог с его доходов, которые получены за рубежом, не нужно (подп. 6 п. 3 ст. 208, п. 2 ст. 226, подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Любые удержания с такого дохода производятся в соответствии с налоговым законодательством иностранного государства, в котором работает специалист, в то время как работодатель в его отношении не признается налоговым агентом. Любые доходы, полученные сотрудником-нерезидентом РФ из иностранных источников, не декларируются в России (письма Минфина России от 28 июня 2012 г. № 03-04-06/6-183, от 10 мая 2012 г. № 03-04-06/6-132).

НДФЛ с доходов работников — резидентов РФ, трудящихся за рубежом, удерживается по месту жительства: для этого необходимо ежегодно, в срок до 30 апреля следующего года (статьи 228, 229 НК РФ), подавать в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ (форма № 3-НДФЛ). Оформлением декларации работник занимается самостоятельно. Указанная в ней сумма облагается налогом по ставке 13% (ст. 224 НК РФ). Во избежание двойного налогообложения государства могут заключать соглашения, устанавливающие иные правила удержания налога с таких доходов: если на конкретного работника распространяется действие такого соглашения, приоритет отдается прописанным в нем нормам (ст. 7 НК РФ).

Как удерживается НДФЛ с доходов работников, трудящихся дистанционно?

В отношении дистанционных работников также действует правило, связанное с определением налогового статуса таких сотрудников и их источников получения дохода. В 2016 году НДФЛ с доходов работников, находящихся на территории РФ, удерживается по стандартной схеме: работодатель перечисляет необходимую сумму в бюджет по месту своего учета (в соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ, письмом Минфина России от 1 декабря 2014 г. № 03-04-06/61300). Если этот работник является нерезидентом РФ, работающем за рубежом (например, через Интернет), удерживать НДФЛ с доходов такого работника не нужно (письма Минфина России от 5 марта 2015 г. № 03-04-06/11830, от 31 марта 2014 г. № 03-04-06/14026).

Документ

Поможет вам

Ст. 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ, п.2, 3 ст. 227.1 НК РФ

Узнать размер фиксированных авансовых платежей, которые безвизовый иностранец, работающий по патенту, должен платить по НДФЛ

Приказ ФНС России от 17 марта 2015 г. № ММВ-7-11/109@

Ознакомиться с формой уведомления, которое налоговая инспекция направит для уменьшения размера НДФЛ с доходов работников-иностранцев

Подп. 6 п. 3 ст. 208, п. 2 ст. 226, подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ, письма Минфина России от 28 июня 2012 г. № 03-04-06/6-183, от 10 мая 2012 г. № 03-04-06/6-132

Убедиться, что удерживать НДФЛ с доходов работников-нерезидентов, которые были заработаны за пределами РФ, нет необходимости

Также прочитайте статьи по теме из электронного журнала:

  1. Выплаты сотрудникам: когда не нужно удерживать НДФЛ;
  2. Иностранцы: как при расчете НДФЛ учесть оплату патента;
  3. НДФЛ иностранного гражданина: что законодатели уточнили в порядке налогообложения.

Вложенные файлы

Доступно только авторизованным пользователям
  • Пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (бланк).xls
  • Заявление работника на стандартный налоговый вычет на детей (бланк).doc
Доступно только подписчикам
  • Пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (образец).xls
  • Заявление работника на стандартный налоговый вычет на детей (образец).doc
Анонсы будущих номеров
    Подробнее о журнале


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Самое выгодное предложение

      Проверь свои знания и приобрети новые

      Записаться

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...









      © 2011–2017 ООО «Актион кадры и право»

      Журнал «Кадровое дело» –
      практический журнал по кадровой работе

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Кадровое дело». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62263 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      ×

      Чтобы скачать этот и другие экспертные материалы сайта, оформите ознакомительный доступ.

      Не беспокойтесь, это займет меньше минуты.

      Получить доступ

      Простите, что прерываем ваше чтение

      Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего 2 минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      2 минуты, и вы продолжите читать
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль