Когда выходное пособие облагается страховыми взносами, и как изменится ситуация?

35183
Выходные пособия и средний месячный заработок на период трудоустройства страховыми взносами не будут облагаться, это касается и компенсации руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру. Какие же требования надо соблюсти работодателю при этом?

Из этой статьи вы узнаете:

  • облагается ли выходное пособие при сокращении страховыми взносами;
  • начисляются ли страховые взносы на выходное пособие при увольнении.

Выходное пособие при увольнении: платим страховые взносы или нет?

Чтобы ответить на вопрос «начисляются ли страховые взносы на выходное пособие при сокращении?» или нет, рассмотрим ситуацию с некоторыми пособиями на сегодняшний день.

Образцы документов

Зарегистрируйтесь, чтобы скачать файлы и получить доступ к более чем 3000 кадровых документов

Когда выходное пособие облагается страховыми взносами, и как изменится ситуация?

Уведомление сотрудника о возможности досрочного расторжения договора в связи с ликвидацией организации (сокращением штата)

Предложение перевода на другую работу в связи с сокращением численности или штата

Предложение перевода на другую работу в связи с восстановлением в должности ранее уволенного сотрудника

Коллективный договор

Трудовой договор с руководителем филиала

Справка сотруднику, выходящему на пенсию, о среднемесячном заработке для представления в Пенсионный фонд РФ

Итак, на повестке дня стоит вопрос «облагается ли выходное пособие при сокращении страховыми взносами»? До 1 января 2015 года от начисления страховых взносов были освобождены лишь компенсации при увольнении, которые предусмотрены законодательством. Приведем примеры. Допустим, происходит расторжение трудового договора в связи:

  • с сокращением численности или штата работников организации (основание прописано в п. 2 части первой ст. 81 ТК РФ);
  • с ликвидацией организации (основание прописано в п.1 части первой ст. 81 ТК РФ).

Тогда сотруднику, уволенному по указанным выше основаниям, выплачивается выходное пособие. Причем его размер определяется размером среднего месячного заработка. Также за работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не дольше двух месяцев со дня увольнения, выходное пособие учитывается (ст. 178 ТК РФ). В указанных выше примерах (имеющих соответствующее основание в Трудовом кодексе) выходное пособие не подлежит обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов (подп. «д» п. 2 части первой ст. 9 Федерального закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Таким образом, на вопрос «начисляются ли страховые взносы на выходное пособие при сокращении?» – отвечаем отрицательно. Повторим еще раз: если начисляется выходное пособие при увольнении по сокращению штата, страховые взносы мы не платим.

Примеры расчетов с изменениями 2015 года ищите в первых выпусках журнала «Кадровое дело» за 2015 год.

Когда же выходное пособие облагается страховыми взносами?

Рассмотрим ситуацию: так называемое выходное пособие при увольнении по соглашению сторон. Страховые взносы с такой компенсации начисляются (письмо Минтруда России от 4 декабря 2013 г. № 17-3/2038). Пособие, которое выплачивается работнику при увольнении по соглашению сторон, например, в связи с выходом на пенсию по возрасту или в связи с инвалидностью, подлежит обложению страховыми взносами как выплата, произведенная в рамках трудовых отношений. Основание: часть 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ. Здесь нужны пояснения.

Трудовой кодекс не запрещает устанавливать по соглашению сторон неограниченную сумму выходного пособия (ст. 178 ТК РФ). Это обстоятельство, а также расширительная формулировка в подпункте «д» пункта 2 части первой статьи 9 Федерального закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ приводили к злоупотреблениям со стороны работодателей. Используя данную норму, некоторые работодатели поступали следующим образом. Они выводили часть заработной платы (например, для топ-менеджеров, исчисляемую крупными суммами) в виде выходного пособия, скажем, в связи с выходом на пенсию по возрасту из-под налогообложения страховыми взносами. Это неправильно, как указывается в письме Минтруда России от 4 декабря 2013 г. № 17-3/2038 . В Минтруде посчитали, что подобные выплаты осуществляются в рамках трудовых отношений, а значит, подлежат обложению страховыми взносами. Поэтому с 1 января 2015 года планируются нововведения, имеющие целью устранить все сомнения на счет того, начисляются ли страховые взносы на выходное пособие при увольнении или нет. Каким образом, это будет сделано, читайте ниже.

Выходное пособие при увольнении: страховые взносы уходят в прошлое?

Разберем, что изменится в ситуации с выходными пособиями с 1 января 2015 года. С указанного момента времени страховыми взносами не облагаются некоторые виды выходных пособий. Причем независимо от основания увольнения при расторжении трудового договора (подп. «а» п. 3 ст. 2, подп. «а» п. 1 ст. 5 Закона от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ). Это:

  • выходные пособия и средний месячный заработок на период трудоустройства, при условии, что они не превышают трехкратный размер среднего заработка (а для сотрудников из организаций, находящихся в районах Крайнего Севера – шестикратный размер среднего заработка);
  • компенсации руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру, при условии, что они не превышают трехкратный размер среднего заработка.

Таким образом, новый закон установил ограничение для освобождения от обложения страховыми взносами.

На выходное пособие по соглашению сторон страховые взносы не начисляются, если пособие не превышает трехкратный размер среднего заработка (а для сотрудников из организаций, находящихся в районах Крайнего Севера – шестикратный размер среднего заработка).

Примеры расчетов, а также другие интересные подробности об изменениях в работе кадровиков ищите в первых выпусках журнала «Кадровое дело» за 2015 год. Проверьте, продлена ли у вас подписка на следующий год

Вам также могут быть полезны статьи:

Беженцы: о наболевших вопросах

Что будет с накопительной пенсией?

Должен ли работодатель оплачивать отпуск по уходу за ребенком-иностранцем?

Руководитель: влечет ли особый статус ограничение трудовых прав?

Анонсы будущих номеров
    Подробнее о журнале


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Самое выгодное предложение

      Проверь свои знания и приобрети новые

      Записаться

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...









      © 2011–2017 ООО «Актион кадры и право»

      Журнал «Кадровое дело» –
      практический журнал по кадровой работе

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Кадровое дело». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62263 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      ×

      Чтобы скачать этот и другие экспертные материалы сайта, оформите ознакомительный доступ.

      Не беспокойтесь, это займет меньше минуты.

      Получить доступ

      Простите, что прерываем ваше чтение

      Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего 2 минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      2 минуты, и вы продолжите читать
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль