Допустимо ли в положении о командировках указывать размер суточных?

31

Вопрос

Допустимо, ли в Положении о командировках указать, что размер суточных составляет 700 (семьсот) рублей в случае командировки в пределах Российской Федерации, в страны СНГ и Украину

Ответ

Ответ на вопрос:

Нет, нельзя.

Размер суточных для командированных сотрудников коммерческая организация определяет самостоятельно (ч. 4 ст. 168 ТК РФ). Он может быть установлен коллективным (трудовым) договором или приказом руководителя. Такой порядок распространяется как на внутренние, так и на зарубежные командировки.

Формально, минимальный размер суточных для коммерческих организаций действующим законодательством не установлен. На практике, в судах высказывается мнение, что размер суточных не может быть ниже размера, установленного для госучреждений. См., например, постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 6 июня 2014 г. № 08АП-3658/2014.


Подробнее о положении о командировках 2017 мы написали в материале по ссылке.


Если в случае установления суточных при командировках по России проблем не возникает, так как такой размер равен 100 рублям, то при направлении сотрудника в командировку за границу из России размер суточных для бюджетных организаций зависит от страны поездки. При его определении нужно руководствоваться графой 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. № 812. Например, для командировки в Украину, размер суточных составляет 53 доллара США, в Узбекистан – 59 долларов США и т.п. (см. приложение к ответу ниже), что очевидно больше, чем 700 рублей.

Кроме того, предусмотрен размер суточных, с которых не взимаются налоги. Это 700 рублей для суточных, предусмотренных для командировок по России и 2 500 рублей – для командировок за рубеж (п. 3 ст. 217 НК РФ). Это подтверждает Письмо Минфина России от 26 июля 2016 г. № 03-04-07/44237 (см. приложение к ответу ниже).

Соответственно, в таких обстоятельствах, установление размера суточных для работников, командированных на Украину и страны СНГ в том же размере, что и для командировок по России риски для организации. Можно установить для командировок по России размер суточных 700 рублей, а для командировок за границу 2 500 рублей, либо руководствоваться графой 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. № 812.

Подробности в материалах Системы Кадры:

Вопрос: О размере суточных, освобождаемых от НДФЛ, при направлении работников в командировку в г. Байконур.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 июля 2016 г. N 03-04-07/44237

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о применении норм расходов на выплату суточных при направлении работников в командировку в город Байконур и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

При направлении работников в командировку в город Байконур, находящийся на территории Республики Казахстан, для целей налогообложения по налогу на доходы физических лиц следует применять нормы расходов на выплату суточных, предусмотренные при направлении работников в заграничную командировку.

Директор Департамента

А.В.САЗАНОВ

26.07.2016

Редакция от 18 авг 2015


Интересная информация о Приказе об установлении нормы суточных в командировке размещена здесь.


ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ от 26.12.2005 № 812

О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений

* Наименование в редакции, введенной в действие с 16 декабря 2014 года постановлением Правительства Российской Федерации от 3 декабря 2014 года № 1306. - См. предыдущую редакцию.

Правительство Российской Федерации

постановляет:

1. Установить с 1 января 2006 года:
размеры суточных в иностранной валюте, выплачиваемых работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений (далее - работники), при служебных командировках на территории иностранных государств согласно приложению № 1;
размеры надбавок к суточным в иностранной валюте, выплачиваемых отдельным категориям работников в период пребывания в служебных командировках на территориях иностранных государств, согласно приложению № 2.

2. Министерству финансов Российской Федерации по согласованию с Министерством иностранных дел Российской Федерации в случае необходимости вносить изменения в размеры суточных в иностранной валюте, предусмотренные настоящим постановлением, а также устанавливать размеры суточных в иностранной валюте при служебных командировках работников на территории иностранных государств в случае, если они не были установлены.

3. Направление работника в служебную командировку на территорию иностранного государства производится на основании правового акта (приказа, распоряжения) работодателя, представителя нанимателя (руководителя государственного органа или его аппарата либо лица, замещающего государственную должность Российской Федерации) или уполномоченного им лица.

4. За время нахождения в пути работника, направляемого в служебную командировку на территорию иностранного государства, суточные выплачиваются:
при проезде по территории Российской Федерации - в порядке и размерах, установленных для служебных командировок в пределах территории Российской Федерации;
при проезде по территории иностранного государства - в порядке и размерах, установленных настоящим постановлением.

5. При следовании работника с территории Российской Федерации день пересечения государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию Российской Федерации день пересечения государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.
Даты пересечения государственной границы Российской Федерации при следовании с территории Российской Федерации и при следовании на территорию Российской Федерации определяются по отметкам пограничных органов в паспорте, служебном паспорте или дипломатическом паспорте работника.

При направлении работника в служебную командировку на территории двух или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между иностранными государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник.

6. При направлении работника в служебную командировку на территории государств - участников Содружества Независимых Государств, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы, дата пересечения государственной границы Российской Федерации определяется по проездным документам (билетам).
В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению работодателя, представителя нанимателя или уполномоченного им лица при представлении документов, подтверждающих факт вынужденной задержки.

7. Работнику, выехавшему в служебную командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию Российской Федерации в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50 процентов суточных, установленных настоящим постановлением.
В случае если работник, направленный в служебную командировку на территорию иностранного государства, в период служебной командировки обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона выплату суточных в иностранной валюте не производит. Если принимающая сторона не выплачивает указанному работнику иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет ему за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает ему суточные в иностранной валюте в размере 30 процентов суточных (включая надбавки), установленных настоящим постановлением.

8. Военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, направленным в служебные командировки на территории иностранных государств для выполнения задач по поддержанию мира в зонах вооруженных конфликтов, в отношении которых продовольственное обеспечение осуществляется в форме организации питания по месту военной службы (при условии отсутствия у них права на получение должностных окладов в иностранной валюте), суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 30 процентов суточных, установленных настоящим постановлением. По решению Министра обороны Российской Федерации либо руководителя иного федерального органа исполнительной власти, в котором законом предусмотрена военная или приравненная к ней служба, выплата указанным военнослужащим суточных может производиться в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактической выплаты.

9. При направлении за счет средств федерального бюджета на территорию иностранного государства делегаций учащихся (школьников, студентов вузов, учащихся техникумов и других учебных заведений) направляющая сторона выплачивает суточные в иностранной валюте в размере 15 процентов суточных, установленных настоящим постановлением, при условии, что члены указанных делегаций обеспечиваются питанием за счет направляющей или принимающей стороны и не получают иностранную валюту на личные расходы от принимающей стороны.

10. Министерству финансов Российской Федерации по согласованию с Министерством иностранных дел Российской Федерации устанавливать предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения для работников, находящихся в служебных командировках на территориях иностранных государств, исходя из стоимости однокомнатного (одноместного) номера в гостинице среднего разряда.

11. Выплата суточных в иностранной валюте и надбавок в соответствии с пунктом 1 настоящего постановления производится федеральными государственными органами, государственными внебюджетными фондами Российской Федерации, федеральными государственными учреждениями в пределах средств федерального бюджета и средств соответствующих бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, выделенных на соответствующий год на их содержание.

12. Признать утратившими силу:
постановление Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 1 декабря 1993 года № 1261 "О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств" (Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1993, № 50, ст.4871);
постановление Правительства Российской Федерации от 21 марта 1998 года № 325 "О внесении изменений в постановление Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 1 декабря 1993 года № 1261 "О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 13, ст.1512);
постановление Правительства Российской Федерации от 21 октября 2003 года № 639 "О внесении изменений и дополнений в постановления Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 23 июля 1993 года № 695 и от 1 декабря 1993 года № 1261" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, № 43, ст.4246).

13. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2006 года.

Председатель Правительства
Российской Федерации
М.Фрадков

Приложение № 1
к постановлению Правительства
Российской Федерации
от 26 декабря 2005 года № 812

Приложение 1. РАЗМЕРЫ суточных в иностранной валюте, выплачиваемых работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, при служебных командировках на территории иностранных государств

Суточные (долларов США)
при служебной командировке с территории Российской Федерации на территории иностранных государств при служебной командировке работников загранучреждений Российской Федерации в пределах территории иностранного государства, где находится загранучреждение
1. Абхазия 54 38
(позиция дополнительно включена постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2008 года № 1019)
1.1. Австралия 60 42
(позиция в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2008 года № 1019 - см. предыдущую редакцию)
2. Австрия 66 46
3. Азербайджан 57 40
4. Албания 67 47
5. Алжир 65 46
6. Ангола 80 56
7. Андорра 62 43
8. Антигуа и Барбуда 69 48
9. Аргентина 64 45
10. Армения 57 40
11. Афганистан 80 56
12. Багамские Острова 64 45
13. Бангладеш 67 47
14. Барбадос 68 48
15. Бахрейн 66 47
16. Белиз 59 41
17. Белоруссия 57 40
18. Бельгия 64 45
19. Бенин 66 46
20. Бермудские Острова 69 48
21. Болгария 55 39
22. Боливия 63 44
23. Босния и Герцеговина 60 42
24. Ботсвана 64 45
25. Бразилия 58 41
26. Бруней 57 40
27. Буркина-Фасо 72 50
28. Бурунди 74 52
29. Вануату 68 48
30. Великобритания 69 48
31. Венгрия 61 43
32. Венесуэла 64 45
33. Вьетнам 63 44
34. Габон 70 49
35. Гаити 61 43
36. Гайана 67 47
37. Гамбия 62 43
38. Гана 66 46
39. Гватемала 68 48
40. Гвинея 66 46
41. Гвинея-Бисау 91 64
42. Германия 65 46
43. Гибралтар 69 48
44. Гондурас 75 53
45. Гренада 92 64
46. Греция 58 41
47. Грузия 54 38
48. Дания 70 49
49. Джибути 75 53
50. Содружество Доминики 69 48
51. Доминиканская Республика 59 41
52. Египет 60 42
53. Замбия 68 48
54. Заморские территории
Франции
65 46
55. Зимбабве 57 40
56. Израиль 70 49
57. Индия 62 43
58. Индонезия 69 48
59. Иордания 62 43
60. Ирак 81 57
61. Иран 62 43
62. Ирландия 65 46
63. Исландия 70 49
64. Испания 62 43
65. Италия 65 46
66. Йемен 66 46
67. Кабо-Верде 64 45
68. Казахстан 55 39
69. Каймановы Острова 69 48
70. Камбоджа 68 48
71. Камерун 69 48
72. Канада 62 43
73. Катар 58 41
74. Кения 66 46
75. Кипр 59 41
76. Киргизия 56 39
77. Республика Кирибати 75 52
78. Китай 67 47
79. Китай (Гонконг) 67 47
80. Китай (Тайвань) 67 47
81. Колумбия 65 46
82. Коморские Острова 86 60
83. Конго 85 60
84. Демократическая Республика Конго 76 53
85. Корейская
Народно-демократическая
Республика
65 46
86. Республика Корея 66 46
87. Коста-Рика 63 44
88. Кот-д'Ивуар 74 52
89. Куба 65 46
90. Кувейт 59 41
91. Лаос 64 45
92. Латвия 55 39
93. Лесото 61 43
94. Либерия 78 55
95. Ливан 73 51
96. Ливия 70 49
97. Литва 57 40
98. Лихтенштейн 71 50
99. Люксембург 61 43
100. Маврикий 63 44
101. Мавритания 67 47
102. Мадагаскар 64 45
103. Макао 67 47
104. Македония 60 42
105. Малави 66 46
106. Малайзия 60 42
107. Мали 70 49
108. Мальдивы 67 47
109. Мальта 61 43
110. Марокко 58 41
111. Мексика 64 45
112. Мозамбик 68 48
113. Молдавия 53 37
114. Монако 65 46
115. Монголия 59 41
116. Мьянма 65 46
117. Намибия 61 43
118. Науру 60 42
119. Непал 65 46
120. Нигер 78 55
121. Нигерия 72 50
122. Нидерланды 65 46
123. Никарагуа 68 48
124. Новая Зеландия 65 46
125. Новая Каледония 60 42
126. Норвегия 79 55
127. Объединенные Арабские
Эмираты
60 42
128. Оман 62 43
129. Пакистан 69 48
130. Палау, остров 63 44
131. Палестина 70 49
132. Панама 64 45
133. Папуа - Новая Гвинея 68 48
134. Парагвай 57 40
135. Перу 63 44
136. Польша 56 39
137. Португалия 61 43
138. Пуэрто-Рико 72 50
139. Руанда 72 50
140. Румыния 56 39
141. Сальвадор 68 48
142. Самоа 64 45
143. Сан-Марино 65 46
144. Сан-Томе и Принсипи 74 52
145. Саудовская Аравия 64 45
146. Свазиленд 65 46
147. Сейшельские Острова 71 50
148. Сенегал 70 49
149. Сент-Люсия 69 48
150. Сербия и Черногория 60 42
151. Сингапур 61 43
152. Сирия 62 43
153. Словакия 59 41
154. Словения 57 40
155. Соломоновы Острова 56 39
156. Сомали 70 49
157. Судан 78 55
158. Суринам 69 48
159. США 72 50
160. Сьерра-Леоне 69 48
161. Таджикистан 60 42
162. Таиланд 58 41
163. Танзания 66 46
164. Того 65 46
165. Тонга 54 38
166. Тринидад и Тобаго 68 48
167. Тунис 60 42
168. Туркменистан 65 46
169. Турция 64 45
170. Уганда 65 46
171. Узбекистан 59 41
172. Украина 53 37
173. Уругвай 60 42
174. Фиджи 61 43
175. Филиппины 63 44
176. Финляндия 62 43
177. Франция 65 46
178. Хорватия 63 44
179. Центральноафриканская
Республика
90 63
180. Чад 95 67
181. Чехия 60 42
182. Чили 63 44
183. Швейцария 71 50
184. Швеция 65 46
185. Шри-Ланка 62 43
186. Эквадор 67 47
187. Экваториальная Гвинея 79 55
188. Эритрея 68 48
189. Эстония 55 39
190. Эфиопия 70 49
190.1. Южная Осетия 54 38
(позиция дополнительно включена постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2008 года № 1019)
191. Южно-Африканская Республика 58 41
192. Ямайка 69 48
193. Япония 83 58

Приложение № 2
к постановлению Правительства
Российской Федерации
от 26 декабря 2005 года № 812

Приложение 2. РАЗМЕРЫ надбавок к суточным в иностранной валюте, выплачиваемых отдельным категориям работников в период пребывания в служебных командировках на территориях иностранных государств

Должность Размер надбавки) процентов суточных)
Федеральный министр, руководитель государственного комитета 50
(позиция дополнена постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2008 года № 221 - см. предыдущую редакцию)

Руководитель (директор) федеральной службы, федерального агентства; первый заместитель, заместитель федерального министра, заместитель руководителя государственного комитета;

главный государственный инспектор Российской Федерации по пожарному надзору; генеральный директор МИДа России; начальник службы Минобороны России

45
(Позиция дополнена постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2008 года № 221; в редакции, введенной в действие с 18 августа 2015 года постановлением Правительства Российской Федерации от 6 августа 2015 года № 812. - См. предыдущую редакцию)
Первый заместитель руководителя (директора) федеральной службы, федерального агентства 40
Руководитель координационного (консультативного, совещательного) органа при Президенте Российской Федерации, при Правительстве Российской Федерации 35
Первый заместитель, заместитель руководителя координационного (консультативного, совещательного) органа при Президенте Российской Федерации, при Правительстве Российской Федерации 30
Руководитель правительственной делегации 50
Член правительственной делегации 30

Примечания:

1. К правительственным делегациям относятся делегации, получившие полномочия выступать от имени или по поручению Правительства Российской Федерации.

2. Работники имеют право на получение только одной из надбавок, предусмотренных настоящим приложением.

3. Работникам, имеющим право на получение надбавок, возмещаются расходы по проезду по тарифам 1-го класса и фактические расходы по найму жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств независимо от установленных предельных норм возмещения расходов на указанные цели.

23.08.2016

С уважением и пожеланием комфортной работы, Татьяна Козлова,

эксперт Системы Кадры

Кадровая справочная система

Петиция от всех кадровиков России

В Трудовом кодексе есть досадные пробелы, которые усложняют работу кадровикам, хотя ничего не стоит их устранить.



Школа

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка




© 2011–2016 ООО «Актион кадры и право»

Журнал «Кадровое дело» –
практический журнал по кадровой работе

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Кадровое дело». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43626 от 18.01.2011


Упс! Материал только для зарегистрированных пользователей

Чтобы продолжить чтение статей на сайте журнала «Кадровое дело», пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это займет 1 минуту, а вы получите доступ к профессиональным материалам и полезным сервисам для кадровых специалистов:

  • статьи и готовые рекомендации по главным вопросам кадрового делопроизводства;
  • шпаргалки для безошибочной работы;
  • вебинары и презентации от лучших экспертов по кадрам.
 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Всего один шаг - и документ Ваш!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать материалы с сайта. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете загрузить документ, а также получите доступ к материалам и сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Профессиональные тесты доступны только после регистрации!

Только зарегистрированные пользователи могут проходить профессиональное тестирование на сайте. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете проверить свои знания, а также получите доступ к материалам и всем сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Всего один шаг - и документ Ваш!

Только зарегистрированные пользователи имеют доступ к полной базе нормативных документов. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете загрузить документ, а также получите доступ к материалам и сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль