Надо ли сдавать форму 6-НДФЛ?

163

Вопрос

Есть информация, о том, что нет необходимости сдавать 6НДФЛ если нет сотрудников и нет начислений. Но надо ли сдавать форму 6-НДФЛ, если в первом квартале были начисления (отчет сдавался в срок), но в первом квартале все сотрудники были уволены (включая генерального директора, остался только учредитель), во втором квартале начислений нет.

Ответ

Ответ на вопрос:

Организации обязаны представлять расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.230 НК РФ).

Обращаем внимание, что налоговым периодом по НДФД является календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме".

Налоговые органы разъясняют, что если организация не осуществляет финансовую деятельность и не выплачивает доходы физическим лицам, то обязанность представить в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ у нее не возникает (письмо ФНС России от 08.06.2016 N ЗН-19-17/97 О представлении налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде).

Однако в данном случае организация в налоговом периоде осуществляла деятельность и производила начислении работникам. Соответственно, в течение года (налогового периода) организация признается налоговым агентом, и она обязана сдавать расчет.

Кроме того, данные в расчете 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом с начала налогового периода.

И в том случае, если организация после первого квартала не производит выплаты работникам, данные в форме 6-НДФЛ будут повторяться. Поэтому нельзя признать расчет, представленный по итогам полугода, 9 месяцев и года «нулевым».

Поэтому, рекомендуем продолжать сдавать форму 6-НДФЛ по итогам всех отчетных периодов.

Подробности в материалах Системы Кадры:

Ситуация: Как составить и сдать отчет по форме 6-НДФЛ

С 2016 года организации должны отчитываться ежеквартально о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц. Для этого составляют форму 6-НДФЛ. Ее форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Новая форма не отменяет обязанность работодателя составлять годовые справки по форме 2-НДФЛ. Эти отчеты по-прежнему нужно подавать в налоговые инспекции не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ). Отличие справки 2-НДФЛ и формы 6-НДФЛ в том, что справку сдают за каждого человека, а новую форму – в целом по организации.

Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты, то есть организации, которые выплачивают доходы физлицам (п. 2 ст. 230 НК РФ). Налоговые агенты подают отчет в налоговые инспекции по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). Как правило, организации представляют такие расчеты в инспекции, где они состоят на учете, по своему местонахождению, а предприниматели – по местожительству. Это следует из пункта 1 статьи 83 и статьи 11 Налогового кодекса РФ.

Форму 6-НДФЛ можно сдать в электронном виде или на бумаге. Если в течение отчетного или налогового периода количество физлиц – получателей доходов было меньше 25 человек, то отчет можно подать на бумаге. Если количество физлиц было 25 и более человек, то отчетность сдавайте по телекоммуникационным каналам связи: через спецоператора или напрямую через сайт налоговой службы. Это следует из абзаца 7 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Отчет сдают в следующие сроки:

  • по итогам I квартала – не позднее 30 апреля;
  • по итогам полугодия – не позднее 31 июля;
  • по итогам девяти месяцев – не позднее 31 октября;
  • по итогам года – не позднее 1 апреля следующего года.

Об этом сказано в абзаце 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Если последний срок подачи отчета приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдают в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФписьмо ФНС России от 21 декабря 2015 г. № БС-4-11/22387).

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ прописан в приложении 2 к приказу ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. В расчет включают все доходы, при выплате которых организация признается налоговым агентом. Это зарплатапремии, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

Форма 6-НДФЛ включает в себя:

– титульный лист;

– раздел 1 «Обобщенные показатели»;

– раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

В целом форму составляют нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (приложение 2 к приказу ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

Заполняют форму 6-НДФЛ в бухгалтерии организации.

Совет: заполнить бухгалтерам форму 6-НДФЛ правильно и без ошибок поможет рекомендация наших коллег из Системы Главбух.

Организацию могут оштрафовать, если она:

  • не сдала расчет по форме 6-НДФЛ;
  • сдала расчет с опозданием;
  • подала форму 6-НДФЛ с недостоверными сведениями.

В первых двух случаях размер штрафа составит 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Если налоговый агент – организация, оштрафуют должностных лиц организации, например ее руководителя.

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но его можно избежать, если обнаружить ошибку вовремя и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Об этом сказано в статье 126.1 Налогового кодекса РФ.

Помимо налоговых штрафов, должностным лицам организации, например руководителю, может быть назначен административный штраф в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Кроме того, за несвоевременное представление отчета 6-НДФЛ налоговая инспекция вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).


Пример составления отчета по форме 6-НДФЛ

ООО «Альфа» в I квартале 2016 года начисляла зарплату 27 сотрудникам:

Месяц, за который начислена зарплата Сумма дохода,
руб.
Сумма вычетов,
руб.
Сумма исчисленного налога, руб. Дата фактического получения дохода Дата удержания НДФЛ (дата выдачи зарплаты) Срок перечисления НДФЛ
Январь 1 876 570 29 216 240 156 31.01.2016 01.02.2016 02.02.2016
Февраль 1 984 556 29 218 254 194 29.02.2016 29.02.2016 01.03.2016
Март 1 783 894 29 217 228 108 31.03.2016 01.04.2016 04.04.2016
Итого 5 645 020 87 651 722 458

Кроме того, 17 февраля были выплачены отпускные – 31 000 руб. Сумма исчисленного НДФЛ – 4030 руб. Дата удержания – 17 февраля. Срок перечисления НДФЛ в бюджет – 29 февраля.

Зарплата за март выдана в апреле. Поэтому в разделе 2 расчета за I квартал даты фактического получения дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ в бюджет не отражаются. В разделе 1 бухгалтер указал только сумму начисленной зарплаты (1 783 894 руб.) и исчисленный с нее НДФЛ (228 108 руб.).

Одному из сотрудников в марте был начислен доход в виде материальной выгоды (беспроцентный заем) в размере 56 000 руб. Сумма НДФЛ – 19 600 руб. (по ставке 35%). Данные для заполнения формы 6-НДФЛ:

– дата фактического получения дохода – 31 марта 2016 года (последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем);
– дата удержания НДФЛ – 1 апреля 2016 года (день выплаты зарплаты за март);
– срок перечисления НДФЛ – не позднее 4 апреля 2016 года (день, следующий за днем выплаты зарплаты).

Поскольку налог с материальной выгоды удержан в апреле при выплате зарплаты за март, в разделе 2 расчета за I квартал эти данные не отражаются. В разделе 1 бухгалтер указал только сумму материальной выгоды (56 000 руб.) и исчисленный налог (19 600 руб.).

Помимо зарплаты сотрудникам, «Альфа» начислила дивиденды двум иностранным акционерам за 2015 год:
– первому – 22 530 руб., сумма НДФЛ – 3380 руб.;
– второму – 22 530 руб., сумма НДФЛ – 3380 руб.

Акционеры (два человека) включаются в состав показателя по строке 060 раздела 1. Общее количество физлиц, получивших доходы, составляет 29 человек.

Сумму НДФЛ с доходов каждого акционера бухгалтер рассчитал с учетом округления в соответствии с пунктом 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ. Общая сумма дивидендов составила 45 060 руб., НДФЛ – 6760 руб.:

– дата фактического получения дохода – 15 марта 2016 года (день выплаты);
– дата удержания НДФЛ – 15 марта 2016 года;
– срок перечисления НДФЛ – 16 марта 2016 года.

29 апреля 2016 года бухгалтер «Альфы» подал расчет по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по местонахождению организации.


Иван Шкловец,

заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Кадровая справочная система

Петиция от всех кадровиков России

В Трудовом кодексе есть досадные пробелы, которые усложняют работу кадровикам, хотя ничего не стоит их устранить.



Школа

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка




© 2011–2016 ООО «Актион кадры и право»

Журнал «Кадровое дело» –
практический журнал по кадровой работе

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Кадровое дело». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43626 от 18.01.2011


Упс! Материал только для зарегистрированных пользователей

Чтобы продолжить чтение статей на сайте журнала «Кадровое дело», пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это займет 1 минуту, а вы получите доступ к профессиональным материалам и полезным сервисам для кадровых специалистов:

  • статьи и готовые рекомендации по главным вопросам кадрового делопроизводства;
  • шпаргалки для безошибочной работы;
  • вебинары и презентации от лучших экспертов по кадрам.
 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Всего один шаг - и документ Ваш!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать материалы с сайта. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете загрузить документ, а также получите доступ к материалам и сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Профессиональные тесты доступны только после регистрации!

Только зарегистрированные пользователи могут проходить профессиональное тестирование на сайте. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете проверить свои знания, а также получите доступ к материалам и всем сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Всего один шаг - и документ Ваш!

Только зарегистрированные пользователи имеют доступ к полной базе нормативных документов. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете загрузить документ, а также получите доступ к материалам и сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль