Положена ли сотруднику матпомощь, если ребенок родился в день увольнения?

104

Вопрос

В последний рабочий день работника, в день увольнения, у него родился ребенок. В организации, в соответствии с ЛНА, предусмотрена материальная помощь при рождении ребенка. Положена ли работнику материальная помощь в этом случае, если подтверждающие документы им предоставлены после увольнения?

Ответ

Ответ на вопрос:

Ответ зависит от того какой порядок предоставления материальной помощи при рождении ребенка прописан в локальном нормативном акте.

Материальная помощь не связана с выполнением работником должностных обязанностей, не зависит от качества или количества выполняемой им работы.

Материальная помощь не относится к стимулирующим выплатам и не компенсирует работнику сложные условия труда или переработку, ночной труд.

Материальную помощь нельзя считать элементом оплаты труда (ст. 129 и 132 ТК РФ). Это выплата социального характера.

По закону работодатель не обязан выплачивать сотруднику материальную помощь при рождении ребенка. Но такая обязанность может быть добровольно установлена локальным нормативным актом или коллективным договором.


Читайте о том, если День увольнения выпал на выходной день, чтобы не совершать ошибок.


Если материальная помощь при рождении ребенка (или в других жизненных обстоятельствах) прописана, например, в положении о материальной помощи, выплата ее обязательна.

Но исходя из постановки вопроса следует что факт, с которым локальный нормативный акт связывает выплату материальной помощи, наступил еще когда работник находился в трудовых отношениях с работодателем. Каких-либо ограничений, связанных с увольнением работника после рождения ребенка (в этот день, на следующий или через неделю) локальный нормативный акт не устанавливает. Поэтому считаем правильным выплатить работнику материальную помощь в соответствии с л.н.а. Иначе факт отказа может быть признан дискриминацией работника.

Подробности в материалах Системы Кадры:

  1. Журналы и книги: Зарплата ноябрь 2015 № 11 Когда компания обязана выплатить материальную помощь при рождении ребенка

Материальная помощь — не зарплата

Материальная помощь не связана с выполнением работником должностных обязанностей, не зависит от качества или количества выполняемой им работы.

Материальная помощь не относится к стимулирующим выплатам и не компенсирует работнику сложные условия труда или переработку, ночной труд.

Материальную помощь нельзя считать элементом оплаты труда (ст. 129 и 132 ТК РФ). Это выплата социального характера.

По закону работодатель не обязан выплачивать сотруднику материальную помощь при рождении ребенка. Но такая обязанность может быть добровольно установлена локальным нормативным актом или коллективным договором.

Если материальная помощь при рождении ребенка (или в других жизненных обстоятельствах) прописана, например, в положении о материальной помощи, выплата ее обязательна.

Если ни в локальном нормативном акте (положении), ни в коллективном договоре таких норм нет, никто не заставит компанию выплачивать материальную помощь при рождении детей у работников.

Решили помогать — определите условия в нормативном акте

Выбираем документ. Порядок и условия выплаты материальной помощи можно установить:

  • - в коллективном договоре;
  • - локальном нормативном акте компании (положение об оплате труда или положение о материальной помощи);
  • - в трудовых договорах со всеми работниками.

В чем разница? В порядке принятия и отмены. Коллективный и трудовой договоры — двусторонние документы. Положение — односторонний.

Чтобы изменить или отменить положение, требуется только воля руководителя. Изменение трудового или коллективного договора — сложная, строго регламентированная процедура. Удобнее добровольные обязательства компании установить в локальном положении.

Определяем условия и порядок выплаты. В локальном нормативном акте можно закрепить, в частности:

  • - перечень событий, при наступлении которых работники могут рассчитывать на материальную помощь, например, рождение ребенка;
  • - размер материальной помощи, срок для обращения за ней, а также порядок ее назначения, способ выплаты;
  • - перечень документов, которыми оформляют выдачу материальной помощи.

Документооборот можно представить в виде схемы (см. ниже). Рассмотрим каждый шаг более детально.

Схема Документооборот при выплате матпомощи

Положена ли сотруднику матпомощь, если ребенок родился в день увольнения?

Заявление от работника

Работник, обратившийся за материальной помощью в связи с рождением ребенка, должен написать заявление и приложить к нему копию свидетельства о рождении ребенка. Заявление можно написать в произвольной форме (см. образец ниже).

Образец 1 Заявление работника

Положена ли сотруднику матпомощь, если ребенок родился в день увольнения?

Приказ о выплате материальной помощи

На основании локального нормативного акта и заявления работника директор издает приказ. Унифицированной формы такого документа нет, компания разрабатывает ее самостоятельно (образец приведен ниже).

Образец 2 Приказ о выдаче матпомощи

Положена ли сотруднику матпомощь, если ребенок родился в день увольнения?

Обратите внимание: если компания не брала на себя обязанность выплачивать материальную помощь (например, нет положения о материальной помощи), директор вправе отказать работнику.

Платежный документ

Материальная помощь облагается налогами и взносами в особом порядке не так, как зарплата. Поэтому очень важно вычленить ее из совокупности зарплатных выплат работнику. Иначе в ходе любой проверки есть опасность, что инспектор приравняет эту выплату к зарплате, насчитает недоимку, пени за просрочку, а то и штраф.

Чтобы избежать негативных последствий, уделите минуту внимания заполнению поля «назначение платежа/основание выдачи» в платежном поручении или расходном кассовом ордере. Укажите как можно полнее наименование платежа. Например, следующим образом: «Материальная помощь на основании приказа от 06.11.2015 № 55-к в связи с рождением 30 октября 2015 года ребенка, Варежкина И.Г., заявления работника от 06.11.2015 вх. № 69 в соответствии с пунктом 7.14.1 положения о порядке выплаты материальной помощи».

Не забудьте приложить к расходному документу заявление работника и копию свидетельства о рождении. Этого вполне достаточно.

Налоги и взносы

Разберемся, в чем же особенности налогообложения материальной помощи в связи с рождением ребенка.

Налог на прибыль

Материальную помощь при рождении ребенка компания выплачивает за счет собственных средств. То есть эти затраты не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ).

НДФЛ

Условия для освобождения от НДФЛ. В 2015 году НДФЛ с материальной помощи при рождении ребенка удерживается с учетом льготы. Она предусмотрена абзацем 7 пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса.

НДФЛ не удерживается, если выполняются следующие условия выплаты материальной помощи при рождении (усыновлении) ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ):

  • - материальная помощь выдана единовременно;
  • - в течение первого года со дня рождения ребенка;
  • - в сумме, не превышающей 50 000 руб., одному из родителей по их выбору либо обоим родителям из расчета общей суммы 50 000 руб.

Поскольку установлен предел не облагаемой НДФЛ суммы на обоих родителей, у сотрудника необходимо запросить справку с места работы второго родителя по форме 2-НДФЛ. Она подтвердитт сумму полученной матпомощи или, наоборот, что матпомощь не выплачивалась (письмо Минфина России от 24.02.2015 № 03-04-05/8495).

Справка. Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (далее — справка) и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

В соответствии с Рекомендациями по заполнению формы 2-НДФЛ сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной формах, по месяцам налогового периода отражаются в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке __ %» справки.

В заголовке раздела 3 справки указывают ставку налога для налоговых резидентов РФ — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В графе «Код дохода» должен быть указан код 2762 из справочника «Коды доходов» (приложение № 3 к приказу ФНС России № ММВ-7-3/611@).

Кодом 2762 как раз обозначают суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка.

В графе «Сумма дохода» отражают всю сумму дохода (без налоговых вычетов) по указанному коду.

СМОТРИТЕ В ЖУРНАЛЕ «ЗАРПЛАТА» В 2016 ГОДУ

Образец заполнения формы 2-НДФЛ за 2015 год

Поскольку материальная помощь к рождению ребенка облагается НДФЛ не в полной сумме (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ), в графе «Код вычета» напротив дохода с кодом 2762 должен быть указан код 508 из справочника «Коды вычетов» (приложение № 4 к приказу ФНС России № ММВ-7-3/611@).


У вас не останется вопросов об оплате перерывов для кормления ребенка после прочтения статьи по ссылке.


Кодом 508 обозначают вычет из суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка.

Стандартный размер налогового вычета в связи с выдачей материальной помощи к рождению ребенка — 50 000 руб. Но если материальная помощь меньше этой величины, сумма вычета должна ей соответствовать, а не быть равной 50 000 руб, Например, материальная помощь — 20 000 руб., вычет тоже 20 000 руб.

Образец 3 Фрагмент справки 2-НДФЛ

Положена ли сотруднику матпомощь, если ребенок родился в день увольнения?

Страховые взносы

Страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС РФ не начисляются на сумму материальной помощи, если она (подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ):

  • - выплачена единовременно;
  • - не превышает 50 000 руб. на каждого ребенка в расчете на каждого из родителей.

Пример

30 октября 2015 года у юриста Г.О. Варежкина родился сын. 6 ноября работник написал заявление об оказании ему материальной помощи в связи с рождением ребенка.

В компании действует положение о порядке выплаты работникам материальной помощи.

В случае рождения ребенка документ предусматривает выплату работнику материальной помощи в размере 70 000 руб. Супруга работника нигде не работает.

За ноябрь Г.О. Варежкину начислена зарплата в сумме 30 000 руб. По состоянию на 1 октября 2015 года совокупный доход Д.О. Варежкина равен 300 000 руб.

В ноябре 2015 года Г.О. Варежкин написал заявление о предоставлении ему стандартного вычета по НДФЛ на сына. Это его первый ребенок.

Ноябрь сотрудник отработал полностью. Работник является налоговым резидентом РФ.

Компания применяет общие тарифы страховых взносов, а тариф взносов на случай травматизма равен 0,2%.

В ноябре у работника, кроме зарплаты и материальной помощи, других доходов не было.

Необходимо определить сумму НДФЛ и страховых взносов, подлежащих уплате за ноябрь 2015 года.

Решение

НДФЛ

С октября 2015 года Г.О. Варежкин имеет право на получение стандартного налогового вычета на первого ребенка в размере 1400 руб. (абз. 8 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет на ребенка может быть предоставлен работнику до момента, пока сумма его доходов не превысит 280 000 руб. (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В октябре совокупная сумма выплат уже превысила 280 000 руб., поэтому компания не может предоставить работнику налоговый вычет на ребенка.

Облагаемая база для расчета НДФЛ будет равна 50 000 руб. [30 000 руб. + (70 000 руб. – 50 000 руб.)].

Сумма НДФЛ — 6500 руб. (50 000 руб. × 13%).

Страховые взносы

Сумма дохода работника, облагаемого страховыми взносами, за период с 1 января по 30 ноября 2015 года равна 350 000 руб. [(300 000 руб. + 30 000 руб.) + (70 000 руб. – 50 000 руб.)].

Она не превысила предельные облагаемые базы для начисления страховых взносов:

— в ПФР (350 000 руб. < 711 000 руб.);

— ФСС РФ (350 000 руб. < 670 000 руб.).

В ноябре с облагаемых выплат работнику будут начислены следующие страховые взносы:

— в ПФР — 11 000 руб. [(30 000 руб. + 20 000 руб.) × 22%];

— ФФОМС — 2550 руб. [(30 000 руб. + 20 000 руб.) × 5,1%].

Взносы в ФСС РФ составили:

— 1450 руб. [(30 000 руб. + 20 000 руб.) × 2,9%] — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— 100 руб. [(30 000 руб. + 20 000 руб.) × 0,2%] — на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Бухгалтерский учет материальной помощи при рождении ребенка

На выплату материальной помощи в связи с рождением ребенка компания может направить нераспределенную прибыль:

  • - прошлых лет;
  • - текущего года.

Источник — прибыль прошлых лет. Выплата материальной помощи за счет прибыли прошлых лет должна быть одобрена общим собранием участников общества с ограниченной ответственностью или акционеров акционерного общества.

Решение собрания оформляется протоколом (п. 6 ст. 37 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ и ст. 63 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ).

Начисление материальной помощи за счет нераспределенной прибыли прошлых лет бухгалтер должен отразить проводкой: ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 73.

Источник — прибыль текущего года. Если материальная помощь работнику выдается за счет прибыли текущего года, разрешения учредителей (участников, акционеров) на это не требуется.

Принять решение о выделении денег может руководитель компании (подп. 4 п. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ и п. 2 ст. 69 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ).

Материальная помощь за счет прибыли текущего года в бухгалтерском учете отражается проводкой: ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 73.

Отвечаем на вопросы наших читателей на сайте электронного журнала «Зарплата» (e.zarp.ru/otvet)

Вопрос. Нужно ли учитывать материальную помощь при расчете отпускных?

Ответ. Материальную помощь не нужно учитывать при расчете отпускных.

При начислении отпускных учитываются все виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда. Материальная помощь не относится к оплате труда работников (п. 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

12.05.2016

С уважением и пожеланием комфортной работы, Евгения Пикеева,

эксперт Системы Кадры

Кадровая справочная система

Петиция от всех кадровиков России

В Трудовом кодексе есть досадные пробелы, которые усложняют работу кадровикам, хотя ничего не стоит их устранить.



Школа

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка




© 2011–2016 ООО «Актион кадры и право»

Журнал «Кадровое дело» –
практический журнал по кадровой работе

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Кадровое дело». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43626 от 18.01.2011


Упс! Материал только для зарегистрированных пользователей

Чтобы продолжить чтение статей на сайте журнала «Кадровое дело», пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это займет 1 минуту, а вы получите доступ к профессиональным материалам и полезным сервисам для кадровых специалистов:

  • статьи и готовые рекомендации по главным вопросам кадрового делопроизводства;
  • шпаргалки для безошибочной работы;
  • вебинары и презентации от лучших экспертов по кадрам.
 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Всего один шаг - и документ Ваш!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать материалы с сайта. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете загрузить документ, а также получите доступ к материалам и сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Профессиональные тесты доступны только после регистрации!

Только зарегистрированные пользователи могут проходить профессиональное тестирование на сайте. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете проверить свои знания, а также получите доступ к материалам и всем сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Всего один шаг - и документ Ваш!

Только зарегистрированные пользователи имеют доступ к полной базе нормативных документов. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете загрузить документ, а также получите доступ к материалам и сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль