Имеет ли право работодатель включать единовременную выплату в размер среднего месячного заработка?

1642

Вопрос

Добрый день! Возник следующий вопрос системой оплаты труда: в учреждении предусмотрена единовременная выплата к ежегодному оплачиваемому отпуску в виде материальной помощи на профилактику заболеваний, имеет ли право работодатель включать данную выплату в размер среднего месячного заработка? В локальных нормативных актах учреждения прописано что данная выплата включается в размер среднего месячного заработка для всех случаев его исчисления. Заранее благодарна жду вашего ответа.

Ответ

Выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, в частности материальная помощь, при расчете среднего заработка не учитывайте. (Об этом сказано в п. 3 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922, а также подтверждается судами - см., например, апелляционное определение Калининградского облсуда от 09.10.13 № 33-4467/2013г.).

Понятие материальной помощи законодательно не установлено. Обычно под ней подразумевается единовременная выплата социального характера, непосредственно не связанная с производственной деятельностью и выполнением сотрудниками трудовых обязанностей.


Все о принятии локальных нормативных актов вы узнаете, если прочитаете материал по ссылке.


Подобные выплаты нельзя отнести ни к одному из составляющих зарплаты (оплаты труда), перечисленных в ст. 129 ТК РФ, а именно:

  • к вознаграждению за труд (в зависимости от квалификации сотрудника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы);

  • к компенсационным выплатам (за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и т. д.);

  • к стимулирующим выплатам (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Поэтому на основании п. 3 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922, в расчет среднего заработка материальную помощь не включайте. При этом согласно частным разъяснениям специалистов Минздравсоцразвития России данное правило распространяется на все виды оказываемой в учреждении материальной помощи независимо от условий ее выплаты и документального оформления (т.е. даже если данная выплата отнесена к "источникам формирования" среднего заработка внутренними документами учреждения).

Примечание.

Если в Вашем случае речь идет о федеральном госучреждении, то следует иметь в виду положения Письма Минздравсоцразвития от 05.04.10 № 5905-17, которое касается порядка учета сумм материальной помощи при определении среднего заработка для целей больничного, декретного пособия, а также пособия по уходу за ребенком. Так в названном Письме поясняется, что согласно ч. 1 ст. 07 Закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам. А суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, определены в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Так, согласно п. 3 ч. 1 ст. 90 Закона N 212-ФЗ установлено, что не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50000 рублей на каждого ребенка.

Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам по иным основаниям, не подлежат обложению страховыми взносами в размере, не превышающем 4000 рублей на одного работника за расчетный период (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Из выплат, перечисленных в Письме, в базу для начисления страховых взносов полностью включается в частности единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска.

Материальная помощь, если она выплачивается не по основаниям, поименованным в п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, облагается страховыми взносами в суммах, превышающих 4000 рублей на одного работника за расчетный период.

А согласно ст. 14 Закона N 255-ФЗ в средний заработок, исходя из которого исчисляются больничное, декретное пособия и пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов.

Таким образом, материальная помощь, входящая в базу для начисления страховых взносов, включается в средний заработок для исчисления вышеуказанных пособий, если ее сумма не превышает 4000 руб. на одного работника за расчетный период.

Подробности в материалах Системы:

  1. Ответ: Как определить заработок за расчетный период при расчете среднего заработка

Выплаты, участвующие в расчете

После того как вы определили расчетный период, необходимо рассчитать заработок за этот период. В него нужно включить все выплаты, которые перечислены в пункте 2Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. В частности, к ним относятся:

  • зарплата, начисленная сотрудникам;

  • денежное содержание госслужащим;

  • комиссионное вознаграждение;

  • гонорар сотрудников редакций газет, журналов, других средств массовой информации, организаций искусства, состоящих в штате организации;

  • надбавки и доплаты (за классность, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);

  • компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (обусловленные районным регулированием доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно);

  • премии и вознаграждения. Обратите внимание, что есть особенности включения премий в расчет среднего заработка.


Статья о Единовременной выплате к отпуску поможет вам не допускать ошибок в работе.


Выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и т. д.), при расчете среднего заработка не учитывайте. Об этом сказано в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Правомерность такого подхода подтверждают суды (см., например, апелляционное определение Калининградского областного суда от 9 октября 2013 г. № 33-4467/2013г.).

Нужно ли при расчете среднего заработка учесть материальную помощь. Право учреждения оказывать материальную помощь установлено приказом МЧС России от 22 сентября 2009 г. № 545

Нет, не нужно.

Понятие материальной помощи законодательно не установлено. Обычно под ней подразумевается единовременная выплата социального характера, непосредственно не связанная с производственной деятельностью и выполнением сотрудниками трудовых обязанностей. Ее оказывают человеку, когда он находится в трудной жизненной ситуации и нуждается в поддержке. Чаще всего в виде материальной помощи сотрудники получают выплаты: к свадьбе, к отпуску, в связи со смертью близких родственников, рождением ребенка, стихийным бедствием и по другим уважительным причинам.

Подобные выплаты нельзя отнести ни к одному из составляющих зарплаты (оплаты труда), перечисленных в статье 129 Трудового кодекса РФ. А именно:

  • к вознаграждению за труд (в зависимости от квалификации сотрудника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы);

  • к компенсационным выплатам (за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и т. д.);

  • к стимулирующим выплатам (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Поэтому на основании пункта 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, в расчет среднего заработка материальную помощь не включайте. При этом согласно частным разъяснениям специалистов Минздравсоцразвития России данное правило распространяется на все виды оказываемой в учреждении материальной помощи независимо от условий ее выплаты и документального оформления.

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

  1. Журналы и книги: Журнал "Зарплата", №4 апрель 2012

СРЕДНЯЯ ЗАРПЛАТА: ЕЩЕ ОДИН СПОСОБ РАСЧЕТА

А.Ю. Тьевар, старший научный редактор журнала «Зарплата»

Для назначения пособия по безработице гражданин должен представить в службу занятости справку о среднем заработке с последнего места работы. Как бухгалтеру рассчитать этот показатель, узнаете из статьи.

Работодатель должен выдать справку о средней заработной плате (далее — справка) для определения размера пособия по безработице не позднее трех рабочих дней с даты обращения безработного (ст. 62 ТК РФ и Определение Московского городского суда от 16.06.2011 № 33-18228).

КАКУЮ СУММУ ЗАРПЛАТЫ УЧЕСТЬ В РАСЧЕТЕ

При исчислении среднего заработка учитывают все виды выплат, предусмотренные в компании системой оплаты труда, независимо от источников выплат (п. 2 Порядка). Сюда включают выплаты за труд, компенсационные и стимулирующие выплаты.

Учитывать ли матпомощь и другие социальные выплаты?

В тексте Порядка нет прямого ответа на этот вопрос. Формулировка пункта 2Порядка допускает расширенное толкование. Она указывает, что учитывают все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда. Если организация предусмотрит в положении об оплате труда, например, ежегодную материальную помощь к отпуску или выдачу продуктовых наборов, формально бухгалтер может включить и эти выплаты в расчет среднего заработка. Но это будет неправильно. Цель расчета — определить заработок за труд работника. Поэтому социальные выплаты, производимые пусть и в рамках трудовых отношений, но не за работу, включать в расчет не следует.

В отсутствие прямого указания в Порядке данный вопрос разъясняют работники службы занятости на местах. В частности, в памятке бухгалтеру, которую выдают в московских центрах занятости, однозначно говорится, что материальную помощь не включают в расчет среднего заработка.

Нормативно-правовая база: Письмо ФНС России от 15.04.2010 № сн-17-5/53@

Министерство финансов Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 15 апреля 2010 года N СН-17-5/53@

О направлении письма Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 05.04.2010 N 5905-17

Федеральная налоговая служба направляет письмо Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 05.04.2010 N 5905-17, касающееся определения заработка федерального государственного гражданского служащего, исходя из которого рассчитываются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Государственный советник
Российской Федерации
3-го класса
В.Н.Синикова

МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 апреля 2010 года N 5905-17

[Об определении среднего заработка федерального государственного гражданского служащего для исчисления пособий]

В Минздравсоцразвития России рассмотрено письмо ФНС России от 27 февраля 2010 года N 5-2-06/0006 по вопросу определения заработка федерального государственного гражданского служащего (далее - гражданский служащий), исходя из которого рассчитываются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

В соответствии с пунктом 9 Правил исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 6 сентября 2007 года N 562 на период временной нетрудоспособности гражданскому служащему выплачивается пособие в порядке, установленном Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, определены статьей 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

Так, согласно подпункту "д" пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Кроме того, пунктом 3 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50000 рублей на каждого ребенка.

Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам по иным основаниям, не подлежат обложению страховыми взносами в размере, не превышающем 4000 рублей на одного работника за расчетный период (пункт 11 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ).

Из выплат, перечисленных в письме, в базу для начисления страховых взносов полностью включаются следующие выплаты:

а) средства материального стимулирования гражданских служащих и сотрудников территориальных органов ФНС России сверх установленного фонда оплаты труда;

б) компенсация за неиспользованный отпуск;

в) единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска;

г) единовременные поощрения.

Материальная помощь, если она выплачивается не по основаниям, поименованным в пункте 3 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ, облагается страховыми взносами в суммах, превышающих 4000 рублей на одного работника за расчетный период.

В соответствии со статьей 14 Федерального закона N 255-ФЗ в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Таким образом, перечисленные выше выплаты, входящие в базу для начисления страховых взносов, включаются в средний заработок для исчисления пособий, установленных Федеральным законом N 255-ФЗ.

Заместитель директора
Департамента государственной службы
Д.В.Баснак



Школа

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Опрос

Хотели бы Вы видеть переводы документов МОТ в нашем журнале?

  • Да, это было бы полезно 60.34%
  • Нет, это мне никак не пригодится 16.38%
  • Затрудняюсь ответить 23.28%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион кадры и право»

Журнал «Кадровое дело» –
практический журнал по кадровой работе

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Кадровое дело». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43626 от 18.01.2011


Упс! Материал только для зарегистрированных пользователей

Чтобы продолжить чтение статей на сайте журнала «Кадровое дело», пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это займет 1 минуту, а вы получите доступ к профессиональным материалам и полезным сервисам для кадровых специалистов:

  • статьи и готовые рекомендации по главным вопросам кадрового делопроизводства;
  • шпаргалки для безошибочной работы;
  • вебинары и презентации от лучших экспертов по кадрам.
 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Всего один шаг - и документ Ваш!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать материалы с сайта. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете загрузить документ, а также получите доступ к материалам и сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Профессиональные тесты доступны только после регистрации!

Только зарегистрированные пользователи могут проходить профессиональное тестирование на сайте. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете проверить свои знания, а также получите доступ к материалам и всем сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Всего один шаг - и документ Ваш!

Только зарегистрированные пользователи имеют доступ к полной базе нормативных документов. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете загрузить документ, а также получите доступ к материалам и сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль