Как правильно оформить на работу гражданина Казахстана?

840

Вопрос

Доброго времени. Объясните пожалуйста на примерах как правильно оформить на работу гражданина Казахстана. Какой договор с ним заключить, на какой срок, куда и в какие сроки нужно сообщать о таком сотруднике, какие документы у него должны быть, может ли быть у него быть перерыв между увольнением с преведущего места работы и новым местом работы? По какой ставке удерживать с него НДФЛ , какие взносы организация должна платить в пенсионный фонд, в фонд социального страхования , в федеральный фонд медицинского страхования? Спасибо.

Ответ

Оформление на работу граждан Казахстана осуществляется в более облегчённом порядке по сравнению с приёмом на работу иных категорий иностранцев. Льготы для граждан Казахстана установлены Соглашением Правительства РФ, Правительства Республики Беларусь, Правительства Республики Казахстан от 19.11.2010г. «О правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей».

По большей части граждане Казахстана принимаются в том же порядке, что и граждане РФ. Пошагово процедура приёма таких граждан на работу выглядит следующим образом:

  1. Оформления трудовых отношений с соответствующими гражданами в общем порядке (http://1kadry.ru/). Следует отметить, что помимо общих обязательных документов, которые работники обязаны предъявить при приёме на работу, казахстанцы обязаны предоставить работодателю документ, подтверждающий законность их нахождения на территории РФ. Таким документом может быть вид на жительство, разрешение на временное проживание, миграционная карта и т.п. То есть гражданства РФ для приема на работу не требуется ни сейчас, ни с 01.01.2015 года, в том числе и при приеме на работу в государственные бюджетные учреждения РФ.

Таким образом, список документов, который обязан представить гражданин Казахстана при приёме на работу, выглядит следующим образом:

  • документ, удостоверяющий личность;

  • трудовая книжка (если у работника её нет, или она иностранного образца, работодатель должен завести работнику новую);

  • страховое свидетельство государственного пенсионного страхования (если ранее иностранец не работал в России и страхового свидетельства не имеет, организация обязана оформить на него такой документ в органах ПФР);

  • документ об образовании;

  • документ, подтверждающий законность их нахождения на территории РФ (вид на жительство, разрешение на временное проживание, миграционная карта и т.п.).

  1. Если иностранные граждане ещё не поставлены на миграционный учёт, следует посодействовать в подобном оформлении. Работодатель обязан осуществлять соответствующие действия только в том случае, если является для работников принимающей стороной. Однако, учитывая имеющиеся риски, рекомендуем оказывать содействие работнику в вопросах миграционного учёта в любом случае (http://1kadry.ru/).

Срок временного пребывания в РФ гражданина Казахстана определяется сроком действия его трудового договора. Если трудовой договор с таким иностранцем заключен на неопределенный срок, то срок его временного пребывания продлевается ежегодно (ст. 5 Соглашения о правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей, Закон от 11.07.11 № 186-ФЗ, информация Коллегии Евразийской экономической комиссии от 09.09.13).

Если по истечении 90 суток пребывания гражданина Казахстана в России трудовой договор с ним будет расторгнут, то выезжать ему необязательно. Поскольку гражданам республики Казахстан отводится еще 15 дней на заключение нового трудового договора, в том числе и с другим работодателем. Досрочное расторжение трудового договора с гражданами республики Казахстан регулируется нормами российского трудового законодательства (ст. 8 Соглашения о правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей).

  1. В течение 10 дней после заключения трудового договора следует направить уведомление об этом в Федеральную налоговую службу (http://1kadry.ru/).

Каких либо иных действий совершать работодателю не надо. Так, в частности, ни работодателю, ни работнику не нужны специальные разрешения для оформления трудовых отношений. Так же, работодатель не обязан уведомлять миграционную службу и центр занятости при приёме на работу граждан Казахстана.

Дополнительную информацию по нюансам трудовых отношений с интересующими Вас иностранными гражданами Вы сможете найти в приложении (1. Ситуация: Как принять на работу граждан республик Беларусь и Казахстан).

ИНН присваивается каждому налогоплательщику (п. 7 ст. 84 НК РФ). Налогоплательщиками, в частности, признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность по уплате налогов или сборов (ст. 19 НК РФ). А под физическими лицами понимаются, в том числе, и иностранные граждане (абз. 3 п. 2 ст. 11 НК РФ).

ИНН присваивается иностранным гражданам в том же порядке, что и российским. Подробнее об этом см. здесь: http://kadry.ru/.

Ставка, по которой нужно удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца, работающего в России, зависит от его статуса (резидент или нерезидент).

С иностранцев-резидентов НДФЛ удерживайте по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

С иностранцев-нерезидентов НДФЛ удерживайте по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Исключение из этого порядка составляют иностранные сотрудники, которые признаются высококвалифицированными специалистами (подробнее об этом см. в доп. материалах).

Налоговый резидент – это человек, который находился на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый нерезидент – это человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Для определения налогового статуса (резидент/нерезидент) имеет значение фактическое нахождение на территории РФ.

Иностранные сотрудники, постоянно и временно проживающие на территории России (за исключением высококвалифицированных специалистов), являются застрахованными лицами (ст. 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ). Такие граждане полисы обязательного медицинского страхования получают самостоятельно. Для получения полиса обязательного медицинского страхования иностранный гражданин лично или через своего представителя должен подать в страховую медицинскую организацию (при ее отсутствии – в территориальный фонд) заявление о выборе страховой медицинской организации (ст. 46 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ). Выдача полисов осуществляется в соответствии с Правилами, утвержденными приказом Минздравсоцразвития России от 28 февраля 2011 г. № 158н. Подробнее об этом см. здесь: http://1kadry.ru/.

Иностранцы, временно пребывающие в России, а также высококвалифицированные иностранные специалисты (независимо от их статуса) не подлежат обязательному медицинскому страхованию. В их отношении организация не является страхователем, а значит, и оформлять таким сотрудникам полисы обязательного медицинского страхования не нужно (ни организации, ни самим сотрудникам). Такой вывод позволяют сделать статьи 10 и 11 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ.

Указанный порядок распространяется и на граждан республик Казахстан, являющихся участниками Соглашения о правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей от 19 ноября 2010 г.

Подробно о том, как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты сотруднику-иностранцу см. в доп. материалах.

Эксперты Горячей линии КСС Система Кадры консультируют пользователей Системы по вопросам трудового права и кадрового делопроизводства. Вопросы налогообложения не входят в компетенцию наших экспертов.

Благодарим за понимание.

Подробности в материалах Системы:

  1. Ситуация: Как принять на работу граждан республик Беларусь и Казахстан

При приеме на работу граждан республик Беларусь и Казахстан необходимо руководствоваться Соглашением о правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей, которое регулирует порядок привлечения к трудовой деятельности указанных граждан.

В частности, для осуществления трудовой деятельности в России им не нужно получать разрешение на работу (ст. 3 Соглашения о правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей, Закон от 11 июля 2011 г. № 186-ФЗ, ч. 4 ст. 15 Конституции РФ).

Для заключения трудового договора гражданин республик Беларусь и Казахстан должен представить работодателю документы, предусмотренные Трудовым кодексом РФ, а также документы, подтверждающие законность нахождения иностранца на территории России (ст. 4 Соглашения о правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей).

При этом граждане республик Беларусь и Казахстан (и члены их семей) могут не вставать на учет по местопребыванию в течение 30 суток с даты въезда в Россию. По истечении указанного срока они обязаны зарегистрироваться в общем порядке. Срок временного пребывания таких иностранцев определяется сроком действия их трудового договора. Если же договор с такими иностранцами заключен на неопределенный срок, то срок их временного пребывания продлевается ежегодно. Такой порядок установлен статьей 5 Соглашения о правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей, Законом от 11 июля 2011 г. № 186-ФЗ и разъяснен в информации Коллегии Евразийской экономической комиссии от 9 сентября 2013 г.

Если по истечении 90 суток пребывания иностранца в России трудовой договор с ним будет расторгнут, то выезжать необязательно. Гражданам республик Беларусь и Казахстан отводится еще 15 дней на заключение нового трудового договора, в том числе и с другим работодателем. Досрочное расторжение трудового договора с гражданами республик Беларусь и Казахстан регулируется нормами российского трудового законодательства. Об этом говорится в статье 8 Соглашения о правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей.

Сотрудники – граждане республик Беларусь и Казахстан, постоянно проживающие и временно проживающие в России, (независимо от года рождения) подлежат социальному и пенсионному страхованию (ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Сотрудники – граждане республик Беларусь и Казахстан, временно пребывающие в России, подлежат только обязательному пенсионному страхованию.

Об этом сказано в пункте 1 части 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

При этом страховыми взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование не облагаются:

  • вознаграждения гражданам республик Беларусь и Казахстан, которые работают по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, в ее обособленных подразделениях за границей;

  • вознаграждения гражданам республик Беларусь и Казахстан, которые работают за границей по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Такой вывод следует из части 4 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 2 статьи 22.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, части 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, письма Минздравсоцразвития России от 12 февраля 2010 г. № 295-19.

Граждане республик Беларусь и Казахстан наравне с российскими гражданами имеют право вступать в профсоюзные организации (ст. 11, 16 Соглашения о правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей).

По обращению иностранца работодатель обязан предоставить ему:

  • информацию об условиях и порядке пребывания, осуществления трудовой деятельности, а также прав и обязанностей, предусмотренных российским законодательством в отношении сотрудников;

  • справку о работе с указанием специальности, квалификации или должности, периода работы, а также размера заработной платы. Такая справка предоставляется в том же порядке, как и для российских граждан.

Об этом говорится в статьях 9, 11 Соглашения о правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей.

Из ответа «Как принять на работу временно пребывающего иностранца, въехавшего на территорию России без визы»

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Подробности в материалах Системы БСС:

1. Ситуация:По какой ставке удержать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца

Ставка, по которой нужно удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца, работающего в России, зависит от его статуса (резидент или нерезидент).

С иностранцев-резидентов НДФЛ удерживайте по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

С иностранцев-нерезидентов НДФЛ удерживайте по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Исключение из этого порядка составляют иностранные сотрудники, которые признаются высококвалифицированными специалистами.

Независимо от налогового статуса все их доходы от трудовой деятельности (в частности, зарплата, предусмотренные трудовым договором надбавки за работу вне места постоянного проживания, вознаграждения членам совета директоров и т. п.) облагайте по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ, письма ФНС России от 15 августа 2013 г. № АС-4-11/14909 (согласовано с Минфином России), Минфина России от 21 июня 2013 г. № 03-04-06/23539, от 11 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-107). При этом источник выплаты дохода значения не имеет (письмо Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-212).

Это правило распространяется только на выплаты, начисленные в период действия трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). Выплаты, начисленные после истечения срока действия договора, облагаются в общеустановленном порядке, то есть по ставке 30 или 13 процентов (в зависимости от налогового статуса специалиста). Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 5 июля 2011 г. № 03-04-06/8-162.

Если высококвалифицированный специалист-нерезидент получает доходы, не связанные с трудовой деятельностью (например, материальную помощь, подарки, доплату к отпуску, компенсацию расходов на питание), то с них налог удерживайте по ставке 30 процентов (письма Минфина России от 8 июня 2012 г. № 03-04-06/6-158, ФНС России от 23 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6804, от 26 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6735).

Из рекомендации «Как удержать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца»

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Ответ: Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты сотруднику-иностранцу

Обязанность начислять страховые взносы с выплат иностранным сотрудникам зависит от их статуса. Иностранные сотрудники могут иметь статус:

постоянно проживающих в России;

временно проживающих в России;

временно пребывающих в России.

Пенсионные взносы

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляйте на выплаты всем иностранцам, которые имеют статус постоянно или временно проживающих в России.

На выплаты иностранцам, которые имеют статус временно пребывающих в России (кроме временно пребывающих высококвалифицированных специалистов), пенсионные взносы начисляйте только при наличии:

1) трудового договора, который заключен на неопределенный срок;

2) срочного трудового договора продолжительностью не менее шести месяцев в течение расчетного периода (календарного года). При этом главное, чтобы договор действовал не меньше шести месяцев именно в рамках календарного года. Если же договор, например, приходится на разные годы, в каждом из которых период его действия – меньше шести месяцев, то сотрудник не является застрахованным лицом в системе обязательного пенсионного страхования и на выплаты в его пользу пенсионные взносы начислять не нужно. Причем даже в том случае, если общий срок такого договора и превышает шесть месяцев;

3) нескольких срочных трудовых договоров, общей продолжительностью не менее шести месяцев в течение календарного года. При этом возможно, что продолжительность каждого из этих договоров составляет и меньше шести месяцев. Главное, чтобы суммарный срок действия всех договоров в текущем расчетном периоде был не менее шести месяцев. Периоды, в которые были заключены такие договоры, также значения не имеют. Например, в начале текущего года истекает срок договора, заключенного с иностранцем в прошлом году. Период действия этого договора в текущем году составляет менее шести месяцев. Спустя какое-то время организация заключает с этим же иностранцем новый договор, в результате чего суммарный срок действия двух договоров в рамках текущего года превысит шесть месяцев. В таких случаях начислять пенсионные взносы нужно со всех выплат по указанным договорам, произведенным в рамках текущего расчетного периода;

4) срочного трудового договора, который был заключен в текущем году на срок менее шести месяцев, а затем продлен. В результате период его действия превысил шесть месяцев в текущем календарном году. В этом случае начислять страховые взносы нужно, начиная с того месяца текущего расчетного периода, в котором был заключен первоначальный договор.

В третьем и четвертом случаях может возникнуть необходимость представить уточненные расчеты в Пенсионный фонд РФ за прошедшие отчетные периоды текущего года. Однако пени за просрочку уплаты взносов не взыскиваются: до тех пор пока суммарный срок действия трудовых договоров не превышал шести месяцев, оснований для начисления взносов у организации не было.

Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минтруда России от 29 августа 2013 г. № 17-3/1436, от 1 апреля 2013 г. № 17-6/3021498-528 и от 27 февраля 2013 г. № 17-4/342.

На выплаты временно пребывающим в России иностранцам – высококвалифицированным специалистам пенсионные взносы не начисляйте.

Такой порядок следует из положений пункта 15 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Взносы на социальное страхование

Страховые взносы на обязательное социальное страхование начисляйте на выплаты всем иностранцам, которые имеют статус постоянно или временно проживающих в России. На выплаты иностранцам, которые имеют статус временно пребывающих в России (включая высококвалифицированных специалистов), взносы на обязательное социальное страхование не начисляйте.

Такой порядок следует из положений пункта 15 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Взносы на медицинское страхование

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование начисляйте на выплаты иностранцам (кроме высококвалифицированных специалистов), которые имеют статус постоянно или временно проживающих в России. На выплаты иностранцам, которые имеют статус временно пребывающих в России, взносы на обязательное медицинское страхование не начисляйте. Такой порядок следует из положений пункта 15 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Взносы на обязательное медицинское страхование с выплат высококвалифицированным специалистам не начисляйте независимо от их миграционного статуса (постоянно или временно проживающие, временно пребывающие). Такие специалисты не признаются лицами, застрахованными в системе обязательного медицинского страхования РФ. Это следует из статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ.

Порядок начисления взносов

На выплаты сотрудникам-иностранцам, постоянно проживающим в России (включая высококвалифицированных специалистов), взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование начисляйте в том же порядке, что и на доходы российских граждан (ч. 2 ст. 12 и ст. 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 2.1 ст. 22, ч. 1 ст. 22.1 и ст. 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Взносы на обязательное медицинское страхование на выплаты сотрудникам-иностранцам, постоянно проживающим в России (кроме высококвалифицированных специалистов) начисляйте в том же порядке, что и на доходы российских граждан (ст. 9, ч. 2 ст. 12 и ст. 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

На выплаты сотрудникам-иностранцам, временно проживающим в России (включая высококвалифицированных специалистов), взносы на обязательное социальное страхование начисляйте в том же порядке, что и на доходы российских граждан (ч. 2 ст. 12 и ст. 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы на обязательное медицинское страхование на выплаты сотрудникам-иностранцам, временно проживающим в России (кроме высококвалифицированных специалистов), начисляйте в том же порядке, что и на доходы российских граждан (ст. 9, ч. 2 ст. 12 и ст. 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы на обязательное пенсионное страхование временно проживающим иностранцам (включая высококвалифицированных специалистов) начисляйте только на финансирование страховой части трудовой пенсии. При этом если организация не имеет права на применение пониженных страховых тарифов, то пенсионные взносы начисляйте по суммарному тарифу (независимо от года рождения сотрудника):

22 процента – на выплаты в пределах 624 000 руб. в год на одного человека;

10 процентов – на выплаты, превышающие 624 000 руб. в год на одного человека.

Если организация имеет право на применение пониженных страховых тарифов, пенсионные взносы начисляйте по тарифу, установленному для соответствующей категории плательщиков. Это следует из положений части 2 статьи 12 и статьи 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 2.1 статьи 22, части 2 статьи 22.1 и статьи 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

На выплаты сотрудникам-иностранцам, временно пребывающим в России (кроме высококвалифицированных специалистов), начисляйте только взносы на обязательное пенсионное страхование и только в части финансирования страховой части трудовой пенсии. При этом если организация не имеет права на применение пониженных страховых тарифов, то пенсионные взносы начисляйте по суммарному тарифу (независимо от года рождения сотрудника):

22 процента – на выплаты в пределах 624 000 руб. в год на одного человека;

10 процентов – на выплаты, превышающие 624 000 руб. в год на одного человека.

Если организация имеет право на применение пониженных страховых тарифов, пенсионные взносы начисляйте по тарифу, установленному для соответствующей категории плательщиков. Это следует из положений пункта 15 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и части 2 статьи 22.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Пример начисления страховых взносов на зарплату сотрудника-иностранца, временно проживающего в России. Организация не имеет права на применение пониженных тарифов страховых взносов

Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев (1970 г. р.) работает по трудовому договору в должности менеджера по работе с клиентами. Кондратьев имеет разрешение на временное проживание в России, поэтому на его зарплату начисляются взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Также зарплата Кондратьева облагается взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.

В январе Кондратьеву начислили зарплату 20 000 руб.

На выплаты в пользу Кондратьева в январе были начислены страховые взносы:

в ПФР – 4400 руб. (20 000 руб. × 22%);

в ФСС России – 580 руб. (20 000 руб. × 2,9%);

в ФФОМС – 1020 руб. (20 000 руб. × 5,1%);

на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 40 руб. (20 000 руб. × 0,2%).

Какие выплаты освобождены от взносов

Страховыми взносами не облагаются:

1) вознаграждения иностранцам, которые работают по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, в ее обособленных подразделениях за границей;

2) вознаграждения иностранцам, которые работают за границей по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Такой порядок предусмотрен частью 4 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и частью 2 статьи 22.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Любовь Котова,

заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

3. Ситуация: Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с выплат иностранному сотруднику. В течение года у сотрудника изменился статус пребывания в России

При изменении статуса иностранного сотрудника страховые взносы начисляйте в соответствии с тарифом, установленным для его нового статуса. Это объясняется следующим.

Размер тарифов для начисления страховых взносов зависит:

от категории сотрудника (постоянно проживающий, временно проживающий, временно пребывающий, лицо без гражданства);

наличия статуса высококвалифицированного специалиста (наличие данного статуса в некоторых случаях и вовсе освобождает организацию от уплаты страховых взносов).

В течение года статус иностранца может измениться. Например, он может получить вид на жительство и сменить статус с временно проживающего на постоянно проживающего. Также иностранец может утратить или приобрести статус высококвалифицированного специалиста.

В Законе от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ нет специальных норм, регулирующих порядок начисления страховых взносов при изменении статуса иностранца в течение года. Пересчет страховых взносов за предыдущие месяцы отчетного (расчетного) периода законодательством также не предусмотрен. Поэтому следует руководствоваться общими нормами этого закона, определяя страховой тариф в зависимости от статуса застрахованного лица на конкретную дату.

В месяце, в котором произошло изменение статуса сотрудника, сумму начисленных ему выплат разделите на две части:

с начала месяца по день, предшествующий дню, в котором статус сотрудника изменился;

со дня, в котором статус сотрудника изменился, до конца месяца.

Сумму страховых взносов за месяц, в котором у сотрудника изменился статус, определяйте по следующим формулам:

Сумма пенсионных взносов = Выплаты сотруднику за период с начала года до дня изменения статуса × Тариф пенсионных взносов + Выплаты сотруднику за период со дня изменения статуса до конца текущего месяца × Тариф пенсионных взносов после изменения статуса

Внимание: с 1 января 2014 года не нужно разделять страховые взносы на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии.

Всю сумму взносов в Пенсионный фонд РФ перечисляйте единым платежом. Распределить полученные средства ПФР (страховщик) должен самостоятельно на основании данных персонифицированного учета.

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 13, статей 20.1, 22.2, 33.3 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Сумма взносов на обязательное социальное страхование = Выплаты сотруднику за период с начала года до дня изменения им статуса × Тариф взносов на обязательное социальное страхование до изменения статуса + Выплаты сотруднику за период со дня изменения статуса до конца текущего месяца × Тариф взносов на обязательное социальное страхование после изменения статуса

Сумма взносов на обязательное медицинское страхование = Выплаты сотруднику за период с начала года до дня изменения им статуса × Тариф взносов на обязательное медицинское страхование + Выплаты сотруднику за период со дня изменения статуса до конца текущего месяца × Тариф взносов на обязательное медицинское страхование после изменения статуса

Пример расчета страховых взносов с выплат иностранному сотруднику. В течение календарного года статус сотрудника изменился с временно проживающего на постоянно проживающего

Менеджер А.С. Иванов 7 апреля получил вид на жительство и сменил статус временно проживающего на постоянно проживающего. С января по март его зарплата составила 120 000 руб. Зарплата за апрель – 40 000 руб.

Для расчета страховых взносов за апрель бухгалтер организации разделил зарплату, начисленную Иванову, на две части. В апреле 22 рабочих дня.

Тарифы для начисления страховых взносов с зарплаты Иванова равны:

1) при статусе временно проживающего:

на финансирование трудовой пенсии – 22%;

на обязательное социальное страхование – 2,9%;

на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

2) при статусе постоянно проживающего:

на финансирование трудовой пенсии – 22%;

на обязательное социальное страхование – 2,9%;

на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

Тарифы страховых взносов не изменились, следовательно, вся сумма начисленной зарплаты с начала года будет облагаться по единому тарифу.

За период с января по апрель с зарплаты Иванова бухгалтер организации начислил страховые взносы в следующих размерах:

– на финансирование трудовой пенсии:

(120 000 руб. + 40 000 руб.) × 22% = 35 200 руб.;

– на обязательное социальное страхование:

(120 000 руб. + 40 000 руб.) × 2,9% = 4640 руб.;

– на обязательное медицинское страхование:

(120 000 руб. + 40 000 руб.) × 5,1% = 8160 руб.

Пример расчета страховых взносов с выплат иностранному сотруднику. В течение календарного года сотрудник утратил статус высококвалифицированного специалиста

Управляющий директор Е. Эриксон имеет статус временно пребывающего в России. 17 февраля в связи с подписанием дополнительного соглашения к трудовому договору Эриксон утратил статус высококвалифицированного специалиста. Его предполагаемый годовой доход сократился с 2 200 000 до 1 900 000 руб.

Зарплата Эриксона за январь составила 250 000 руб. Сумма зарплаты, начисленной за февраль, – 150 000 руб.

Для расчета страховых взносов бухгалтер организации разделил зарплату, начисленную Эриксону за февраль, на две части. В феврале 20 рабочих дней.

Зарплата за период с 1 по 16 февраля составила 75 000 руб. (150 000 руб. × 10 раб. дн. : 20 раб. дн.).

Зарплата за период с 17 по 28 февраля составила 75 000 руб. (150 000 руб. × 10 раб. дн. : 20 раб. дн.).

Так как Эриксон до 15 февраля имел статус высококвалифицированного специалиста, находящегося в России в качестве временно пребывающего, его зарплата не подлежала обложению страховыми взносами. С 15 февраля в связи с утратой этим сотрудником статуса высококвалифицированного специалиста у организации появилась обязанность начислять страховые взносы на финансирование трудовой пенсии с выплат в его пользу.

Таким образом, за февраль бухгалтер начислил страховые взносы в ПФР в следующем размере:

– 16 500 руб. (75 000 руб. × 22%).

Любовь Котова,

заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

4. Ситуация: Как начислять пенсионные взносы на доходы сотрудника-иностранца, с которым заключен бессрочный трудовой договор. Сотрудник, имевший статус временно пребывающего, в середине года получил вид на жительство в России

Начисляйте пенсионные взносы исходя из всех выплат сотруднику-иностранцу в течение года. Взносы на медицинское и социальное страхование начисляйте только на ту часть выплат, которую иностранец получил после получения вида на жительство в России.

В Законе от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ нет специальных норм, регулирующих порядок начисления страховых взносов при изменении статуса иностранца в течение года. Пересчет страховых взносов за предыдущие месяцы отчетного (расчетного) периода законодательством также не предусмотрен. Поэтому следует руководствоваться общими нормами этого закона, определяя страховой тариф в зависимости от статуса застрахованного лица на конкретную дату.

В зависимости от статуса и возраста сотрудника начисляйте страховые взносы с выплат, не превышающих предельную величину (624 000 руб.), по следующим тарифам:

Пенсионные взносы Взносы на медицинское страхование Взносы на социальное страхование

Временно пребывающий 22 0 0

Постоянно проживающий 22 5,1 2,9

С выплат, превышающих предельную величину (624 000 руб.), независимо от статуса и возраста сотрудника начисляйте страховые взносы по следующим тарифам:

Пенсионные взносы Взносы на медицинское страхование Взносы на социальное страхование

Временно пребывающий, постоянно или временно проживающий 10 0 0

В месяце, в котором произошло изменение статуса сотрудника, сумму начисленных ему выплат разделите на две части:

с начала месяца по день, предшествующий дню, в котором статус сотрудника изменился;

со дня, в котором статус сотрудника изменился, до конца месяца.

Сумму страховых взносов за месяц, в котором у сотрудника изменился статус, определяйте по следующим формулам:

Сумма пенсионных взносов = Выплаты сотруднику за период с начала года до дня изменения статуса × Тариф пенсионных взносов до изменения статуса + Выплаты сотруднику за период со дня изменения статуса до конца × Тариф пенсионных взносов

Сумма взносов на обязательное социальное страхование = Выплаты сотруднику за период со дня изменения статуса до конца текущего месяца × Тариф взносов на обязательное социальное страхование после изменения статуса

Сумма взносов на обязательное медицинское страхование = Выплаты сотруднику за период со дня изменения статуса до конца текущего месяца × Тариф взносов на обязательное медицинское страхование после изменения статуса

Что касается момента определения предельной величины выплат (624 000 руб.), то в отношении пенсионных взносов и взносов на медицинское и социальное страхование это ограничение начинает действовать в разных периодах. Объясняется это следующим. В части 1 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ сказано, что базой для начисления страховых взносов является сумма выплат сотруднику за исключением сумм, не подлежащих обложению,


Школа

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Опрос

Как часто Вам приходится оформлять срочные трудовые договоры?

  • Часто 24.29%
  • Иногда 56.37%
  • Не оформляем срочников 19.34%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион кадры и право»

Журнал «Кадровое дело» –
практический журнал по кадровой работе

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Кадровое дело». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43626 от 18.01.2011


Упс! Материал только для зарегистрированных пользователей

Чтобы продолжить чтение статей на сайте журнала «Кадровое дело», пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это займет 1 минуту, а вы получите доступ к профессиональным материалам и полезным сервисам для кадровых специалистов:

  • статьи и готовые рекомендации по главным вопросам кадрового делопроизводства;
  • шпаргалки для безошибочной работы;
  • вебинары и презентации от лучших экспертов по кадрам.
 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль