Какие премии входят в расчет среднего заработка?

593

Вопрос

Какие премии входят в расчет среднего заработка?

Ответ

Ответ на вопрос:


В расчет среднего заработка можно включить только те премии, которые:

  • предусмотрены системой оплаты труда;
  • начислены сотруднику в течение расчетного периода (в т. ч. и за другие периоды).

Такие правила установлены пунктами 215 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.


Эксперт делится важной информацией о премии в среднем заработке в материале по ссылке.


Исключение из этого правила составляют годовые премии. В составе среднего заработка за расчетный период их нужно учесть независимо от даты начисления. При этом учитываются только премии, начисленные за календарный год, предшествующий наступлению события, оплачиваемого по среднему заработку. Такие правила установлены абзацем 4 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Это означает, что если вознаграждение по итогам работы за год будет начислено после расчета среднего заработка, то его нужно будет пересчитать.

При расчете среднего заработка ежемесячные премии и премии, начисленные за период, превышающий месяц, учитываются по-разному (см. приложение к ответу)..

Подробности в материалах Системы Кадры:

Ответ: Как учесть премии при расчете среднего заработка.

Учет премий

Какие премии можно включить в расчет среднего заработка

В расчет среднего заработка можно включить только те премии, которые:

  • предусмотрены системой оплаты труда;
  • начислены сотруднику в течение расчетного периода (в т. ч. и за другие периоды).

Такие правила установлены пунктами 2, 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Исключение из этого правила составляют годовые премии. В составе среднего заработка за расчетный период их нужно учесть независимо от даты начисления. При этом учитываются только премии, начисленные за календарный год, предшествующий наступлению события, оплачиваемого по среднему заработку. Такие правила установлены абзацем 4 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Это означает, что если вознаграждение по итогам работы за год будет начислено после расчета среднего заработка, то его нужно будет пересчитать.

При расчете среднего заработка ежемесячные премии и премии, начисленные за период, превышающий месяц, учитываются по-разному.

Пример расчета среднего заработка. За время, которое входит в расчетный период, сотруднику была начислена премия. Дата начисления премии в расчетный период не входит

В коллективном договоре организации сказано, что по итогам квартала сотрудникам начисляют премии.

В апреле 2008 года экономист А.С. Кондратьев был в командировке. На время командировки за ним сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ).

Расчетным периодом для определения среднего заработка на дни командировки является время с 1 апреля 2007 года по 31 марта 2008 года (ч. 3 ст. 139 ТК РФ).

В апреле 2008 года Кондратьеву начислили премию за I квартал 2008 года. В связи с тем что квартальная премия начислена за пределами расчетного периода, при расчете среднего заработка бухгалтер ее не учел.

Совет редактора: чтобы избежать пересчета среднего заработка, вознаграждения по итогам работы за год старайтесь начислить как можно раньше. Оптимальный вариант – начисление премии 31 декабря текущего года. Тогда никаких пересчетов делать не придется.

Ежемесячные премии

Как при расчете среднего заработка учесть ежемесячные премии

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите премии, начисленные в расчетном периоде, независимо от того, входит ли период, за который они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.

При не полностью отработанном расчетном периоде ежемесячные премии учитывайте в полной сумме, если одновременно соблюдаются следующие условия:

  • период, за который они начислены (премиальный период), входит в расчетный;
  • премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Если расчетный период отработан не полностью, начисленную премию нужно пересчитать в следующих случаях:

  • если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
  • если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него) – независимо от условий начисления премии.

Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет среднего заработка придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Премии, принимаемые в расчет = Премии, начисленные сотруднику : Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику × Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику


Такие правила установлены в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример учета ежемесячных премий при расчете среднего заработка. Период, за который начислена премия, входит в расчетный

Сотрудница организации Е.В. Иванова была в командировке с 20 по 27 марта 2008 года. На время командировки за ней сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ).

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является время с 1 марта 2007 года по 29 февраля 2008 года.

Ежемесячный оклад Ивановой – 12 500 руб. Вместе с зарплатой ей начисляют ежемесячную премию за тот же месяц в размере 20 процентов от оклада.

В мае 2007 года Иванова болела в течение 5 рабочих дней. За этот месяц ее зарплата составила 9524 руб. Премия за май была начислена пропорционально отработанному времени. Она составила 1905 руб. (9524 руб. × 20%). Общая сумма начислений за май – 11 429 руб. (9524 руб. + 1905 руб.).

Общая сумма начислений за расчетный период составила 176 429 руб. ((12 500 руб. + 12 500 руб. × 20%) × 11 мес. + 11 429 руб.). Эту сумму бухгалтер включил в расчет среднего заработка.

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде равно 250. Из них Ивановой отработано 245 дней.

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
176 429 руб. : 245 дн. = 720 руб./дн.

На период командировки выпало 6 рабочих дней. Средний заработок, причитающийся сотруднице за время командировки, составил:
720 руб./дн. × 6 дн. = 4320 руб.

Пример учета ежемесячных премий при расчете среднего заработка. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью. Премии начисляются без учета отработанного времени

Сотрудник организации В.К. Волков был в командировке с 1 по 6 февраля 2008 года (4 рабочих дня). На время командировки за ним сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ).

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является время с 1 февраля 2007 года по 31 января 2008 года.

Положением о премировании предусмотрено начисление сотрудникам ежемесячных премий в размере 20 процентов от месячной зарплаты. При этом премия выплачивается в полной сумме независимо от того, сколько дней сотрудник фактически отработал в том или ином месяце. Премии начисляются в месяце, следующим за отчетным (за январь – в феврале, за февраль – в марте и т. д.).

Ежемесячный оклад Волкова – 10 000 руб.

С 1 по 7 июня 2007 года (5 рабочих дней) Волков болел. В июне 2007 года – 20 рабочих дней, из них сотрудник отработал 15 дней (20 дн. – 5 дн.). Зарплата Волкова за июнь составила 9500 руб., в том числе:

– зарплата за фактически отработанное время:
10 000 руб. : 20 дн. × 15 дн. = 7500 руб.;

– премия:
10 000 руб. × 20% = 2000 руб.

Общая сумма начислений за расчетный период составила 141 500 руб. ((10 000 руб. + 10 000 руб. × 20%) × 11 мес. + 9500 руб.). В эту сумму вошли премии, начисленные за январь–декабрь 2007 года.

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде равно 249. Из них Волковым отработано 244 дня.

Поскольку расчетный период отработан не полностью и премии начислены без учета отработанного времени, сумму премий бухгалтер пересчитал:
2000 руб. × 12 мес. : 249 дн. × 244 дн. = 23 518 руб.

Заработок сотрудника за расчетный период с учетом пересчитанной премии составляет:
(10 000 руб. × 11 мес. + 7500 руб.) + 23 518 руб. = 141 018 руб.

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
141 018 руб. : 244 дн. = 578 руб./дн.

Средний заработок, сохраняемый Волкову на период командировки, составил:
578 руб./дн. × 4 дн. = 2312 руб.

Пример учета ежемесячных премий при расчете среднего заработка. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью. Премии начисляются с учетом отработанного времени

Сотрудник организации В.К. Волков был в командировке с 1 по 6 февраля 2008 года (4 рабочих дня). На время командировки за ним сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ).

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является время с 1 февраля 2007 года по 31 января 2008 года.

Положением о премировании предусмотрено начисление сотрудникам ежемесячных премий в размере 20 процентов от месячной зарплаты. При этом премия выплачивается исходя из фактически отработанного сотрудником времени. Премии начисляются в месяце, следующем за отчетным (за январь – в феврале, за февраль – в марте и т. д.).

Ежемесячный оклад Волкова – 10 000 руб.

С 1 по 7 июня 2007 года (5 рабочих дней) Волков болел. В июне 2007 года – 20 рабочих дней, из них сотрудник отработал 15 дней (20 дн. – 5 дн.). Зарплата Волкова за фактически отработанное время составила 7500 руб. (10 000 руб. : 20 дн. × 15 дн.).

Премия за июнь составила 1500 руб. ((10 000 руб. × 20%) : 20 дн. × 15 дн.). Она была выплачена сотруднику в июле 2007 года.

Общая сумма начислений за расчетный период составила 141 000 руб. ((10 000 руб. + 10 000 руб. × 20%) × 11 мес. + 9000 руб.). В эту сумму вошли премии, начисленные за январь–декабрь 2007 года.

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде равно 249. Из них Волковым отработано 244 дня.

В феврале 2007 года Волкову была начислена премия за январь 2007 года. Так как период, за который начислена премия (январь 2007 года), не входит в расчетный (с 1 февраля 2007 года по 31 января 2008 года) и расчетный период отработан не полностью, при расчете среднего заработка бухгалтер пересчитал сумму премии так:
2000 руб. : 249 дн. × 244 дн. = 1960 руб.

Общая учитываемая сумма премий за весь расчетный период составила 23 460 руб. (2000 руб. × 10 мес. + 1960 руб. + 1500 руб.).

Заработок сотрудника за расчетный период с учетом пересчитанной премии составляет:
(10 000 руб. × 11 мес. + 7500 руб.) + 23 460 руб. = 140 960 руб.

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
140 960 руб. : 244 дн. = 578 руб./дн.

Средний заработок, сохраняемый Волкову на период командировки, составил:
578 руб./дн. × 4 дн. = 2312 руб.

Премии за один и тот же показатель

Сколько ежемесячных премий можно учесть за один и тот же показатель при расчете среднего заработка

Если за один и тот же показатель сотруднику начислено несколько месячных премий, проверьте, сколько из них можно включить в расчет. При расчете среднего заработка можно учесть не более одной такой ежемесячной премии за каждый месяц расчетного периода. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Например, если в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель сотруднику начислены 13 ежемесячных премий, учесть можно только 12 из них.

Какие из месячных премий нужно учесть при расчете среднего заработка. За один и тот же показатель сотруднику начислено больше месячных премий, чем можно учесть

Вы сами решаете, какие из таких премий учесть при расчете среднего заработка. При этом допустимы различные варианты. Например, можно включить в расчет:
– наибольшую из премий;
– последнюю из премий, начисленных в расчетном периоде.

Порядок учета премий пропишите в коллективном договоре, Положении о премировании или отдельном приказе руководителя.

Пример включения в расчет среднего заработка 12 из 13 месячных премий

В организации действует Положение о премировании, которым предусмотрено начисление и выплата ежемесячных премий сотрудникам в месяце, следующем за отчетным. Премии выплачивают за перевыполнение плана на 30%.

Данные для начисления премий представляет начальник отдела. В феврале 2007 года по вине начальника отдела данные для расчета премий были представлены не вовремя. Поэтому премия за февраль 2007 года была начислена лишь в апреле 2007 года.

В апреле 2008 года рабочий А.И. Иванов был в командировке. Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за время командировки является апрель 2007 года – март 2008 года. За этот период Иванову начислили 13 ежемесячных премий за один и тот же показатель.

При расчете среднего заработка бухгалтер учел только 12 премий. Меньшую из премий, начисленных в апреле 2007 года, бухгалтер не стал включать в расчет среднего заработка.

Пример учета ежеквартальной премии при расчете среднего заработка. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан полностью

Сотрудникам организации выплачивают ежеквартальные премии в размере 100 процентов от оклада. Е.В. Ивановой в 2007 году было начислено четыре квартальных премии, одна из которых – за IV квартал 2006 года – в феврале 2007 года.

С 29 февраля по 7 марта 2008 года Иванова была в командировке. На время нахождения в командировке за ней сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ).

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является время с 1 февраля 2007 года по 31 января 2008 года (12 месяцев). Все премии начислены в расчетном периоде. Иванова отработала расчетный период полностью. Премиальные периоды по трем премиям за 2007 год полностью входят в расчетный период. Премиальный период по премии за IV квартал 2006 года в расчетный период не входит. Однако, поскольку расчетный период отработан полностью, при расчете среднего заработка бухгалтер учел всю сумму квартальных премий, начисленных Ивановой в 2007 году.

Пример учета ежеквартальной премии при расчете среднего заработка. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью

Экономист организации А.С. Кондратьев устроился на работу в июле 2006 года. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб.

Положением о премировании предусмотрено начисление сотрудникам ежеквартальных премий – 3000 руб. Премии выплачиваются в первом месяце квартала, следующего за отчетным.

В 2007 году Кондратьеву начислили четыре премии:
– в январе 2007 года – 3000 руб. за IV квартал 2006 года;
– в апреле 2007 года – 3000 руб. за I квартал 2007 года;
– в июле 2007 года – 3000 руб. за II квартал 2007 года;
– в октябре 2007 года – 3000 руб. за III квартал 2007 года.

Премии начислены с учетом отработанного сотрудником времени.

С 1 по 15 декабря 2007 года (10 рабочих дней) Кондратьев болел. В декабре 2007 года – 21 рабочий день, из них сотрудник отработал 11 дней (21 дн. – 10 дн.). Зарплата Кондратьева за декабрь составила:
20 000 руб. : 21 дн. × 11 дн. = 10 476 руб.

В январе 2008 года сотрудник направляется в командировку (на 10 рабочих дней). Расчетный период для выплаты среднего заработка за дни командировки – с января по декабрь 2007 года – отработан не полностью.

Заработок сотрудника за расчетный период бухгалтер рассчитал с учетом ежеквартальной премии.

Фактические начисления сотруднику за расчетный период (помимо пособия) показаны в таблице.

Месяц расчетного периода Количество рабочих дней по графику Количество фактически отработанных дней по графику Зарплата,
руб.
Ежеквартальная премия, руб.
2007 год
Январь 17 17 20 000 3000
Февраль 19 19 20 000
Март 21 21 20 000
Апрель 21 21 20 000 3000
Май 21 21 20 000
Июнь 20 20 20 000
Июль 22 22 20 000 3000
Август 23 23 20 000
Сентябрь 20 20 20 000
Октябрь 23 23 20 000 3000
Ноябрь 21 21 20 000
Декабрь 21 11 10 476
Итого 249 239 230 476 12 000


В связи с тем что расчетный период отработан не полностью, а период, за который начислена премия в январе 2007 года, не входит в него, сумму премии бухгалтер пересчитал пропорционально отработанному времени:
3000 руб. : 249 дн. × 239 дн. = 2880 руб.

Остальные суммы премий, начисленные в расчетном периоде, бухгалтер учел при расчете среднего заработка в полной сумме, то есть в размере 9000 руб.

Таким образом, заработок сотрудника за расчетный период составил:
230 476 руб. + 9000 руб. + 2880 руб. = 242 356 руб.

Средний дневной заработок сотрудника равен:
242 356 руб. : 239 дн. = 1014 руб./дн.

Средний заработок, сохраняемый Кондратьеву на период командировки, составляет:
1014 руб./дн. × 10 дн. = 10 140 руб.

Нужно ли при распределении ежеквартальных и годовых премий в целях расчета среднего заработка учитывать часы, отработанные сверхурочно, и дни, отработанные в выходные и праздники

Нет, не нужно.

Если в расчетном периоде сотрудник проработал не все дни (например, болел, был в отпуске и т. д.), то сумму ежеквартальной (годовой) премии, начисленной за период, не входящий (частично входящий) в расчетный, нужно скорректировать. Сделайте это в случаях:
– если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
– если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.

Сумму премии пересчитайте пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. При этом нужно учитывать количество рабочих дней (часов), отработанных в расчетном периоде по графику. То есть часы, отработанные сверхурочно, и дни, отработанные в выходные и праздники, в расчет не включаются. Такой вывод следует из положений абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

При ином подходе сумма премии, учитываемой при расчете среднего заработка, может оказаться больше начисленной (например, если количество сверхурочных часов превышает количество пропущенных). А такая ситуация недопустима.

Как при расчете среднего заработка учесть ежеквартальные и годовые премии, начисленные в расчетном периоде. Рабочий (премиальный) период отработан сотрудником в организации не полностью

Правила учета премий в этом случае зависят от того, как начислена премия – пропорционально отработанному в рабочем периоде времени или нет.

В первом случае премии учитывайте при расчете среднего заработка в полной сумме (абз. 6 п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Так поступайте, если расчетный период сотрудник отработал полностью.

Пример учета годовой премии при расчете среднего заработка. Рабочий (премиальный) период отработан в организации не полностью. Премия начислена пропорционально отработанному в рабочем периоде времени

Е.В. Иванова устроилась на работу 1 ноября 2007 года. В январе 2008 года ей начислили годовую премию, исходя из того, что в 2007 году она отработала только 2 месяца.

С 30 июня по 7 июля 2008 года Иванова была в командировке. На время нахождения в командировке за ней сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ).

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка на дни командировки является время с 1 ноября 2007 года по 31 мая 2008 года (7 месяцев). Иванова отработала расчетный период полностью. Средний заработок бухгалтер рассчитал с учетом годовой премии. Она включена в расчет в размере фактически начисленной суммы.

Если же премия начислена в фиксированной сумме независимо от того, что сотрудник отработал в организации неполный рабочий (премиальный) период, включите ее в расчет среднего заработка в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Например, так нужно поступить, если сотрудник, отработавший два месяца, получает квартальную премию в том же размере, что и сотрудники отработавшие квартал полностью.

При этом, если расчетный период отработан не полностью (у сотрудника были дни, исключаемые из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922), премию нужно пересчитать. Сделайте это в случаях:
– если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
– если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.

Это правило относится как к премиям, начисленным исходя из проработанного времени, так и к премиям, начисленным в фиксированной сумме.

Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Премии, принимаемые в расчет = Премии, начисленные сотруднику : Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику × Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику


Такой порядок следует из



Школа

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Опрос

Хотели бы Вы видеть переводы документов МОТ в нашем журнале?

  • Да, это было бы полезно 59.63%
  • Нет, это мне никак не пригодится 16.51%
  • Затрудняюсь ответить 23.85%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион кадры и право»

Журнал «Кадровое дело» –
практический журнал по кадровой работе

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Кадровое дело». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43626 от 18.01.2011


Упс! Материал только для зарегистрированных пользователей

Чтобы продолжить чтение статей на сайте журнала «Кадровое дело», пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это займет 1 минуту, а вы получите доступ к профессиональным материалам и полезным сервисам для кадровых специалистов:

  • статьи и готовые рекомендации по главным вопросам кадрового делопроизводства;
  • шпаргалки для безошибочной работы;
  • вебинары и презентации от лучших экспертов по кадрам.
 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Всего один шаг - и документ Ваш!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать материалы с сайта. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете загрузить документ, а также получите доступ к материалам и сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Профессиональные тесты доступны только после регистрации!

Только зарегистрированные пользователи могут проходить профессиональное тестирование на сайте. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете проверить свои знания, а также получите доступ к материалам и всем сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Всего один шаг - и документ Ваш!

Только зарегистрированные пользователи имеют доступ к полной базе нормативных документов. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете загрузить документ, а также получите доступ к материалам и сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль