Средний заработок: как считать, когда платить?

529
Итак, продолжим разговор о расчете пособий. Нам осталось рассмотреть правила, по которым рассчитывается средняя заработная плата для определения размера пособий по беременности и родам и на ребенка до полутора лет. В заключение приведем примеры расчета «иного» среднего заработка: при командировке, простое не по вине работника, при прохождении медицинского осмотра и т. п.

Итак, продолжим разговор о расчете пособий. Нам осталось рассмотреть правила, по которым рассчитывается средняя заработная плата для определения размера пособий по беременности и родам и на ребенка до полутора лет. В заключение приведем примеры расчета «иного» среднего заработка: при командировке, простое не по вине работника, при прохождении медицинского осмотра и т. п.

Расчет пособия по беременности и родам

Как и в случае с расчетом больничных пособий, при определении размера декретных выплат нужно учитывать не рабочие, а календарные дни[2]. То есть заработок сотрудницы (за последние полные 12 месяцев) нужно делить на календарные дни, которые приходятся на этот период. А полученный результат следует умножить, соответственно, на количество календарных дней, приходящихся на период отпуска по беременности и родам.

Напомним, что размер выплат составляет 100 процентов заработка сотрудницы и не облагается налогом на доходы физических лиц[3]. Однако и эта сумма ограничена максимумом, размер которого на 2008 год составляет 23 400 рублей за полный месяц[4].

Пример

М.А. Седова работает в ЗАО «Мир» с февраля 2004 года. В январе 2008 года она уходит в отпуск по беременности и родам. Седова предъявила в бухгалтерию организации больничный лист на срок 140 дней с 15 января по 2 июня 2008 года включительно. Расчетным периодом будет 2007 год. Продолжительность года 365 календарных дней. Заработок Седовой за прошлый год составил 177 016 руб.

Средний дневной заработок Седовой будет равен: 177 016 руб. : 365 дн. = 484,97 руб.

После этого бухгалтер посчитал максимальный размер пособия по месяцам, приходящимся на отпуск по беременности и родам:

  • в январе 2008 года 754,84 руб. (23 400 руб.: 31 дн.);
  • в феврале 2008 года 806,90 руб. (23 400 руб.: 29 дн.);
  • в марте 2008 года 754,84 руб. (23 400 руб.: 31 дн.);
  • в апреле 2008 года 780 руб. (23 400 руб.: 30 дн.);
  • в мае 2008 года 754,84 руб. (23 400 руб.: 31 дн.);
  • в июне 2008 года 780 руб. (23 400 руб.: 30 дн.).

Средний дневной заработок работницы не превышает максимальный размер пособия во время всего отпуска по беременности и родам. Следовательно, фирма выплатила ей пособие исходя из ее заработка. Его сумма составила: 484,97 x 140 дн. = 67 895,80 руб.

На практике может возникнуть ситуация, когда женщина имеет страховой стаж шесть и более месяцев[5], однако в течение последних 12 месяцев перед декретным отпуском у нее заработка не было. Например, сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком, которому еще нет полутора лет, и уходит в новый декретный отпуск[6]. В таком случае пособие нужно посчитать исходя из установленной тарифной ставки или должностного оклада (денежного вознаграждения)[7].

Из Трудового кодекса РФ

Женщинам по их заявлению и на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности предоставляются отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов 86, при рождении двух или более детей 110) календарных дней после родов с выплатой пособия по государственному социальному страхованию в установленном федеральными законами размере.

Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных ею до родов.

Статья 255

Отметим, что все сказанное выше верно для ситуации, когда у сотрудницы не только нет заработка в расчетном периоде, но и нет начислений в том месяце, когда наступил декретный отпуск. То есть в таких случаях для расчета пособия надо использовать тарифную ставку или должностной оклад.

Пример

Сотрудница ЗАО «Восход» Ю.Л. Семенова, не выходя из отпуска по уходу за ребенком, с 14 января 2008 года ушла в новый декретный отпуск. Продолжительность отпуска 140 календарных дней (по 1 июня 2008 года включительно). Расчетный период 2007 год. За этот период зарплата сотруднице не выплачивалась. Никаких начислений зарплаты не было и в январе 2008 года. Страховой стаж работницы 1,5 года. Кроме того, за это время по ее должности были увеличены оклады. Оклад Семеновой с 1 августа 2007 года был повышен с 10 000 до 12 000 руб.

В таком случае пособие нужно считать исходя из оклада, который установлен на день ухода сотрудницы во второй отпуск по беременности и родам. Об этом сказано в пункте 11 Положения об исчислении пособий. То есть исходя из нового оклада работницы. Среднедневной заработок работницы составит 387,10 руб. (12 000 руб. : 31 дн.), где 31 число календарных дней в январе 2008 года.

Значение среднедневного заработка надо сравнить с максимальным размером дневного пособия в каждом месяце отпуска по беременности и родам (см. предыдущий пример).

В данном случае среднедневной заработок работницы не превышает максимальный размер пособия во время всего декретного отпуска. Следовательно, компания должна выплатить сотруднице пособие в сумме 54 194 руб. (387,10 руб. x 140 дн.).

Если же в расчетном периоде начислений не было, но они есть в месяце болезни, то брать для исчисления пособия надо фактические выплаты. Несмотря на то что они относятся не к расчетному периоду, а к месяцу болезни. Такие правила установлены пунктом 10 Положения об исчислении пособий.

Пример

Работница ООО «Сибирь» А.Ю. Михайлова 9 января 2008 года вышла из отпуска по уходу за ребенком до полутора лет. А в конце января она принесла новый больничный лист на отпуск по беременности и родам начиная с 31 января 2008 года сроком на 140 календарных дней (до 18 июня включительно). Расчетный период 2007 год. В организации сотрудница работает с 13 мая 2002 года. В декретном отпуске, связанном с рождением первого ребенка, Михайлова находится с 6 февраля 2006 года. Следовательно, в расчетном периоде начислений у нее нет.

В такой ситуации сумма пособия по беременности и родам должна быть исчислена исходя из заработка работницы в месяце, в котором начался второй отпуск по беременности и родам, то есть в январе 2008 года. За отработанное время Михайловой было начислено 15 400 руб.

Средний дневной заработок работницы бухгалтер ООО «Сибирь» рассчитал так: 15 400 руб. : 22 дн. = 700 руб., где 22 число календарных дней в январе 2008 года, приходящихся на отработанное время.

Теперь сравним с максимумом (см. пример на стр. 19). Средний дневной заработок работницы не превышает максимальный размер пособия во время всего отпуска по беременности и родам. Следовательно, фирма выплатит ей пособие исходя из ее заработка: 700 руб. x 140 дн. = 98 000 руб.

Расчет пособия по уходу за ребенком до полутора лет

Сотруднице, которая работала до начала отпуска по беременности и родам, с 1 января 2007 года полагается пособие по уходу за ребенком в размере 40 процентов среднего заработка. При этом рассчитанное пособие по уходу за ребенком в 2008 году не может быть меньше 1627,50 рублей за полный календарный месяц (если ребенок у мамы первенец) или 3255 рублей за полный календарный месяц (если ребенок второй, третий и т. д.). Именно столько составляют минимальные значения после индексации, предусмотренной Федеральным законом от 1 марта 2008 г. № 18-ФЗ[8]. Подчеркнем: смотреть надо, сколько детей именно у матери (а не у отца). Возраст детей значения не имеет.

С 1 января 2008 года вырос также и максимальный размер пособия по уходу за ребенком. Это 6510 рублей за полный календарный месяц. При этом максимальный размер пособия, в отличие от минимального размера, не зависит от того, сколько детей в семье.

Отметим, что размер пособия рассчитывается с учетом районных коэффициентов.

Общий алгоритм исчисления среднего заработка такой. Сначала следует рассчитать зарплату, начисленную сотруднику за последние 12 месяцев и облагаемую единым социальным налогом в части страховых взносов в ФСС России. Затем полученную сумму нужно разделить на число календарных дней в расчетном периоде. Полученная величина и есть сумма среднего дневного заработка. После этого средний дневной заработок для расчета пособия по уходу за ребенком нужно умножить на среднее количество календарных дней в месяце[9]. А именно на 30,4 дня. (365 дн. : 12 мес.). То есть сумму пособия по уходу за ребенком не нужно считать каждый месяц. Достаточно будет сделать это один раз.

Обратите внимание, что если сотрудница одновременно находится в отпуске по уходу за несколькими детьми, то пособие выдается на каждого ребенка. Но общая сумма, которая полагается сотруднице, не может превышать 100 процентов среднего заработка за 12 месяцев, предшествующих началу отпуска по уходу за ребенком (но не меньше суммарной минимальной величины).

Из Трудового кодекса РФ

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Статья 167

Пример

Менеджер ООО «Альтернатива» В.С. Молотова с 24 января 2008 года уходит в отпуск по уходу за ребенком до полутора лет. Ребенок у Молотовой первый. Общий заработок сотрудницы за расчетный период (2007 г.), учитываемый для расчета пособия, составил 90 897,77 руб. На отработанное сотрудницей в течение расчетного периода время приходится 197 календарных дней.

Средний дневной заработок Молотовой составит: 90 897,77 руб. : 197 дн. = 461,41 руб.

Теперь рассчитаем сумму ежемесячного пособия: 461,41 руб. r 40% x 30,4 дн. = 5610,75 руб.

Поскольку эта сумма меньше 6510 руб., Молотовой ежемесячно до достижения ее ребенком возраста полутора лет полагается 5610,75 руб.

Отметим и еще один момент, который дан в Разъяснении: по каким правилам рассчитывать пособие в неполных месяцах. То есть это, как правило, в тех месяцах, когда работница уходит в отпуск и когда ее ребенку исполняется полтора года. В этом случае сумма ежемесячного пособия рассчитывается пропорционально количеству календарных дней (включая и праздничные), которые приходятся на отпуск по уходу за ребенком.

Пример

Воспользуемся условием предыдущего примера.

Рассчитаем сумму пособия за май. Молотова ушла в отпуск по уходу за ребенком 24 января. Следовательно, на этот месяц приходится 8 «отпускных» дней (31 - 23). В этом случае сумма пособия будет равна: 5610,75 руб. x 8 дн./ 31 дн. = 1447,94 руб.

Правила расчета иного среднего заработка

Средний заработок сохраняется за работником не только на время отпуска, болезни или декрета. К числу таких случаев, в частности, относятся и командировка, и прохождение медосмотра, и простой не по вине работника. Кроме того, средний заработок используется для расчета выходного пособия при увольнении работников по ряду оснований.

Причем порядок расчета среднего заработка в этих случаях отличается от расчета среднего заработка для оплаты отпуска и пособий. Так, в данном случае средний дневной заработок определяется по формуле:

Средний заработок: как считать, когда платить?

После расчета среднего дневного заработка можно вычислить сумму, полагающуюся работнику. Она рассчитывается так:

Средний заработок: как считать, когда платить?

Пример

П.А. Кочетков работал кладовщиком в ЗАО «Вега», его оклад составлял 10 000 руб. в месяц. 10 января 2008 года его уволили в связи с ликвидацией организации. Поэтому Кочеткову положены выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства. Выходное пособие Кочеткову было выплачено в день увольнения 10 января 2008 года. Значит, для определения выходного пособия расчетным периодом является время с 1 января по 31 декабря 2007 года. Заработок Кочеткова за этот период составил 120 000 руб. (10 000 руб./мес. r 12 мес.). За расчетный период он отработал 240 дней.

Средний дневной заработок Кочеткова составил: 120 000 руб. : 240 дн. = 500 руб.

В первом месяце после увольнения (с 11 января по 10 февраля 2008 г.) 21 рабочий день. Выходное пособие составило: 21 дн. x 500 руб. = 10 500 руб.

На следующий день после увольнения Кочетков встал на учет в службу занятости. В течение первого месяца после увольнения трудоустроиться он не смог. В счет сохранения среднего заработка за первый месяц после увольнения бухгалтер зачел сумму выходного пособия, выплаченного в связи с увольнением. В течение второго месяца (с 11 февраля по 10 марта 2008 г.) после увольнения Кочетков также не смог трудоустроиться, что подтверждается отсутствием записей в его трудовой книжке. Во втором месяце после увольнения 19 рабочих дней. Сумма среднего заработка на период трудоустройства за второй месяц после увольнения составила: 19 дн. x 500 руб. = 9500 руб.

В течение третьего месяца (с 11 марта по 10 апреля 2008 г.) после увольнения Кочетков также не смог трудоустроиться, что подтверждается отсутствием записей в его трудовой книжке и справкой из службы занятости. Так как он своевременно обратился в службу занятости, фирма выплатила ему средний заработок на период трудоустройства за третий месяц после увольнения. В третьем месяце после увольнения 22 рабочих дня. Сумма среднего заработка на период трудоустройства за третий месяц после увольнения составила: 23 дн. x 500 руб. = 11 500 руб.

В следующий раз мы продолжим разговор о проблемах, связанных с оплатой труда, и расскажем о том, как должен оплачиваться труд сотрудников, вышедших на работу в выходные и нерабочие праздничные дни.


[1] Окончание. Начало в № 2–3, 2008.

[2] Статья 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию (далее Федеральный закон № 255-ФЗ).
[3] Статья 11 Федерального закона № 255-ФЗ.

[4] Статья 12 Федерального закона от 21 июля 2007 г. № 183-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов», постановление Конституционного Суда от 22 марта 2007 г. № 3-П.

[5] Статья 11 Федерального закона № 255-ФЗ.

[6] Как оформить переход из одного декрета в другой, читайте в № 3, 2008.

[7] Пункт 11 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию (утверждено постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 (далее Положение об исчислении пособий)).

[8] См. также подп. «а» п. 1 ст. 1 Федерального закона от 3 марта 2008 г. № 19-ФЗ.

[9] Разъяснение о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком (утверждено приказом Минздравсоцразвития России № 270, ФСС России № 106 от 13 апреля 2007 г.) (далее Разъяснение).


Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка




Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион кадры и право»

Журнал «Кадровое дело» –
практический журнал по кадровой работе

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Кадровое дело». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43626 от 18.01.2011


Упс! Материал только для зарегистрированных пользователей

Чтобы продолжить чтение статей на сайте журнала «Кадровое дело», пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это займет 1 минуту, а вы получите доступ к профессиональным материалам и полезным сервисам для кадровых специалистов:

  • статьи и готовые рекомендации по главным вопросам кадрового делопроизводства;
  • шпаргалки для безошибочной работы;
  • вебинары и презентации от лучших экспертов по кадрам.
 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Всего один шаг - и документ Ваш!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать материалы с сайта. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете загрузить документ, а также получите доступ к материалам и сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Профессиональные тесты доступны только после регистрации!

Только зарегистрированные пользователи могут проходить профессиональное тестирование на сайте. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете проверить свои знания, а также получите доступ к материалам и всем сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Всего один шаг - и документ Ваш!

Только зарегистрированные пользователи имеют доступ к полной базе нормативных документов. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете загрузить документ, а также получите доступ к материалам и сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль