Пособие по временной нетрудоспособности: считаем по-новому

11808
По закону в случае предъявления больничного листка работодатель обязан выплатить сотруднику пособие по временной нетрудоспособности. Сегодня мы расскажем, как правильно рассчитать такое пособие. Каким образом определяется страховой стаж? Какие санкции грозят работодателю в случае нарушения порядка расчета и выплат по больничным листкам? Также поговорим о том, как изменится порядок оплаты больничных, начиная с 2010 года.

По закону в случае предъявления больничного листка работодатель обязан выплатить сотруднику пособие по временной нетрудоспособности. Сегодня мы расскажем, как правильно рассчитать такое пособие. Каким образом определяется страховой стаж? Какие санкции грозят работодателю в случае нарушения порядка расчета и выплат по больничным листкам? Что говорится в письмах ФСС по листкам нетрудоспособности? Также поговорим о том, как изменится порядок оплаты больничных, начиная с 2010 года.

Определяем страховой стаж


Мы рассказывали ранее о заполнении больничного листа в материале по ссылке.


При расчете пособия по временной нетрудоспособности вначале следует определить страховой стаж работника. Ведь от него, как правило, зависит размер пособия. При страховом стаже до пяти лет пособие выплачивается в размере 60 процентов среднего заработка, при стаже от пяти до восьми лет – 80 процентов среднего заработка. И только при страховом стаже восемь и более лет – в размере 100 процентов среднего заработка**. Исключение составляют случаи, перечисленные в таблице на стр. 25. Однако при любом раскладе пособие по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц не должно превышать его максимальный размер***.

Исчисление пособий по временной нетрудоспособности в особых случаях

Особые случаи

Размер пособия

При заболевании или травме, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору

В размере 60 процентов среднего заработка

При необходимости осуществления ухода за больным ребенком (при амбулаторном лечении ребенка) за календарные дни, указанные в больничном, начиная с 11-го дня*

В размере 50 процентов среднего заработка

За период простоя

В том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам

При страховом стаже менее шести месяцев

В размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом** (в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты, – в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов)

* За первые 10 календарных дней пособие выплачивается в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа.

** С 1 января 2009 года минимальный размер оплаты труда установлен в размере 4330 руб. в месяц (ст. 1 Федерального закона от 24 июня 2008 г. № 91-ФЗ).

Страховой стаж рассчитывается на день наступления страхового случая (временной нетрудоспособности). В него включаются периоды работы по трудовому договору, на государственной гражданской или муниципальной службе. А также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности****. Исчисление периодов работы производится в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней из этого периода переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев – в полные годы. Перерывы в работе на продолжительность страхового стажа не влияют. Страховой стаж – это суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов (ст. 3 Федерального закона от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ).

Пример

Сотрудник ООО «Планета» Потапов П.А. проболел с 13 по 17 апреля 2009 года включительно. В компании работник трудится с 22 мая 2005 года. До этого Потапов в период с 14 сентября 2002 года по 12 марта 2005 года работал в ЗАО «Мир». Определим страховой стаж сотрудника на момент заболевания. Представим сведения о работе Потапова в таблице.

Место работы

Период работы

Количество полных лет

Количество полных месяцев

Количество календарных дней

ЗАО «Мир»

14.09.2002–12.03.2005

2

5

27

ООО «Планета»

22.05.2005–12.04.2009 (последний рабочий день перед болезнью)

3

10

22

Итого

5

15

49

49 дней переводим в календарные месяцы. Получаем один месяц и 19 дней (49 дн. : 30 дн. = 1 мес. + 19 дн.). Отсюда общее количество полных месяцев составит 16 (15 + 1). Или один год и 4 месяца. А общее количество лет страхового стажа Потапова будет равно шести годам (5 + 1). Таким образом, общий страховой стаж работника – 6 лет 4 месяца и 19 дней.

Следует отметить, что в настоящее время при определении страхового стажа не учитываются периоды прохождения военной службы, а также службы в иных силовых министерствах и ведомствах.

Пример

Менеджер ООО «АРТ-С» Вадим К. находился на больничном с 26 июля 2009 года по 11 августа 2009 года. После предъявления им листка нетрудоспособности инспектор по кадрам рассчитала его страховой стаж. В соответствии с трудовой книжкой Вадим: с 5 июня 1994 года по 23 мая 1996 года служил в российской армии, с 3 июня 1996 года по 25 сентября 2001 года работал в ОАО «Вектор». В ООО «АРТ-С» работник трудится с 8 июня 2007 года.

Его страховой стаж составил – 7 лет 5 месяцев 9 дней. В него вошли время работы в ЗАО «Вектор» и в ООО «АРТ-С» (с 8 июня 2007 года по 25 июля 2009 года). Служба в армии в страховой стаж не включается.

В связи с тем, что до 1 января 2007 года размер пособия рассчитывался исходя из непрерывного трудового стажа (в который периоды военной службы и службы в силовых министерствах и ведомствах при определенных условиях входили), работодатели часто сталкиваются с ситуациями, когда страховой стаж за тот же период оказывается меньше непрерывного трудового стажа. В таких случаях следует поступать в соответствии с пунктом 2 статьи 17 Федерального закона № 255-ФЗ. То есть для военнослужащих и силовиков, трудоустроившихся после увольнения со службы, при расчете пособия следует применять непрерывный трудовой стаж за период до 1 января 2007 года.

Пример

Алексей К. с 5 июня 1994 года по 22 апреля 2005 года служил в органах МВД, с 23 апреля 2005 года по 30 ноября 2006 года работал в ООО «Техсервис», с 1 декабря 2006 года по настоящее время трудится в ОАО «Полюс». Больничный лист выдан со 2 февраля 2009 года. Непрерывный трудовой стаж до 1 января 2007 года составляет 12 лет 6 месяцев 27 дней.

Следовательно, Алексей К. имеет право на получение пособия в размере 100% среднего заработка.

Рассчитываем пособие

Пособие по временной нетрудоспособности определяется исходя из среднего заработка, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности*****.

Расчет производится по формулам, приведенным на стр. 27.

Пособие по временной нетрудоспособности: считаем по-новому

В заработок, из которого исчисляется пособие, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС России (например, выплаты по тарифным ставкам (окладам), премии, доплаты, надбавки). При этом материальная помощь, компенсации за проезд, питание, обучение и иные выплаты социального характера (не относящиеся к оплате труда) не учитываются. При определении среднего заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности в число календарных дней, учитываемых в расчетном периоде, включаются нерабочие праздничные дни.

При определении пособия, подлежащего выплате, важно также помнить, что не все дни, приходящиеся на расчетный период (и начисленные за эти дни суммы), учитываются при расчете среднего заработка. Из расчетного периода исключается, например, время простоя (по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника), нахождения на больничном, отпуска по уходу за ребенком. А также время, когда за работником в соответствии с законодательством сохранялся средний заработок (например, ежегодного отпуска)******.

Пример

Работник болел с 7 июля по 16 июля 2009 года (всего 10 календарных дней). Расчетный период – с 1 июля 2008 года по 30 июня 2009 года. В этом периоде сотрудник находился в очередном оплачиваемом отпуске (28 календарных дней) и на больничном (7 календарных дней). Таким образом, на расчетный период приходится 330 календарных дней (365 – 28 – 7). Начисленная за этот период зарплата составила 232 733 руб.

Страховой стаж работника – 7 лет 5 месяцев 4 дня. Следовательно, размер пособия рассчитывается исходя из 80% среднего заработка.

Среднедневной заработок работника составил 564,20 руб. (232 733 руб. : 330 дн. x 80%). Сравниваем его с максимальным размером пособия, установленным законодательством. Максимальный размер дневного пособия в июле 2009 года равен 603,87 руб. (18 720 руб. : 31 дн.). Поскольку средний дневной заработок сотрудника (564,20 руб.) меньше максимального размера, расчет пособия производится из этой величины. Сумма пособия по временной нетрудоспособности составила 5642 руб. (564,20 руб. x 10 дн.).

Нередко бывают ситуации, когда заболевший сотрудник отработал в организации менее 12 месяцев. Обращаем ваше внимание, что в этом случае средний дневной заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности необходимо исчислять с даты приема на работу.

Пример

Сотрудник принят на работу с 1 декабря 2008 года. Заболел 21 сентября 2009 года. Расчетный период составит 9 месяцев (с 1 декабря 2008 года по 31 августа 2009 года). Если учесть, что в апреле 2009 года работник находился в простое по вине работодателя (30 календарных дней), а в июне – в ежегодном отпуске (14 календарных дней), то на расчетный период приходится 230 календарных дней (274 – 30 – 14). Начисленная за этот период заработная плата (за вычетом отпускных и оплаты простоя) составила 269 955 руб. Таким образом, средний дневной заработок работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности будет равен 1173,72 руб. (269 955 руб. : 230 дн.).

В случае если работник в расчетном периоде и до наступления временной нетрудоспособности не имеет заработка вообще (например, принят на работу с 1 сентября 2009 года, заболел 28 сентября), то средний заработок должен определяться исходя из установленного ему должностного оклада (тарифной ставки).

Комментарий чиновника
Пособие по временной нетрудоспособности: считаем по-новому

Татьяна СМОЛОНОГОВА,
ведущий консультант департамента контрольно-ревизионной работы ФСС России:

– С 1 января 2010 года вступят в силу поправки, внесенные в Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ*. В связи с этим пособия по временной нетрудоспособности нужно будет рассчитывать по новым правилам.

Во-первых, в страховой стаж будут засчитываться периоды прохождения военной службы, а также службы в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службы, органах по контролю за оборотом наркотиков, в учреждениях уголовно-исполнительной системы.

Во-вторых, максимальный размер пособий по временной нетрудоспособности не будет ограничиваться фиксированной величиной (напомню, что в 2009 году эта величина составляет 18 720 руб. в месяц). Со следующего года средний дневной заработок работника, из которого исчисляется пособие, не должен превышать максимальный средний дневной заработок (1136,99 руб.), определяемый следующим образом: 415 000 руб. : 365 дн. (где 415 000 руб. – это предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС России**). Если, к примеру, среднедневной заработок окажется больше указанной максимальной величины, то размер пособия в таком случае следует рассчитывать по следующей схеме: максимальную величину среднедневного заработка (1136,99 руб.) умножить на 60, 80 или 100 процентов (в зависимости от страхового стажа работника) и на количество календарных дней, приходящихся на период болезни. То есть теперь при расчете больничного придется сопоставлять с максимальной величиной не дневное пособие (скорректированное с учетом страхового стажа), а средний дневной заработок работника.


* Изменения внесены Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ.

** Статья 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. См. интервью на стр. 12.

Готовим отчет в Фонд социального страхования

В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Федерального закона № 255-ФЗ пособие по больничному листу выплачивается работодателем за счет собственных средств только за первые два дня нетрудоспособности. Начиная с третьего дня выплата происходит за счет средств Фонда социального страхования.

Работодатель обязан вести бухгалтерский учет средств социального страхования на балансовом счете «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». И ежеквартально (не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом) отчитываться перед ФCC о выплатах по больничным листкам путем подачи расчетной ведомости по форме № 4-ФСС РФ (п. 7.1 и 7.3 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования*******). Филиалы и иные обособленные подразделения, которые исполняют обязанности по уплате налогов и сборов, самостоятельно представляют отчетность (по форме № 4-ФСС РФ) по месту своего нахождения.

Фонд, в свою очередь, в целях осуществления контроля за расходованием указанных средств, может провести проверку данных учета и отчетности и истребовать от работодателя документы, подтверждающие правомерность выплаты пособий и правильность их расчетов (в частности, листки нетрудоспособности, платежные поручения, копии трудовых книжек, трудовых договоров, табели учета рабочего времени). Если в расчетах пособий будут выявлены нарушения, либо работодатель не сможет представить документы в обоснование произведенных расходов, выплаты по таким больничным листкам не принимаются к зачету в счет ЕСН. И эти расходы переходят на работодателя.

Что касается пособий, выплачиваемых за счет средств работодателя, то контроль за их исчислением и выплатой осуществляют органы Гострудинспекции (ст. 356 ТК РФ). В случае выявления по ним нарушений работодателю грозит штраф (должностным лицам на сумму – от 1000 до 5000 руб., юридическим лицам – от 30 000 до 50 000 руб.) (ст. 5.27 КоАП РФ).

В следующий раз мы продолжим разговор о выплатах по больничным листам и ответим на вопросы, поступившие от наших читателей. Например, такие: существуют ли ограничения по времени пребывания на больничном и по его оплате? Можно ли вернуть излишне выплаченные суммы? Выплачивается ли пособие сотруднику, уволенному за прогул?


* Статья 183 ТК РФ.

** Статья 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (далее – Федеральный закон № 255-ФЗ).

*** В 2009 году максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности составляет 18 720 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 25 ноября 2008 г. № 216-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов»).

**** Пункт 2 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.

***** Статья 14 Федерального закона № 255-ФЗ и п. 6 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 (далее – Положение № 375).

****** Пункт 8 Положения № 375.

******* Утверждена постановлением ФСС России от 9 марта 2004 г. № 22.

См. примеры исправлений в больничном листе работодателем и правила заполнения больничного листа в 2013 году работодателем.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Опрос

Как часто Вам приходится оформлять срочные трудовые договоры?

  • Часто 24.34%
  • Иногда 56.37%
  • Не оформляем срочников 19.29%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион кадры и право»

Журнал «Кадровое дело» –
практический журнал по кадровой работе

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Кадровое дело». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43626 от 18.01.2011


Всего один шаг - и документ Ваш!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать материалы с сайта. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете загрузить документ, а также получите доступ к материалам и сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль