Выплаты по гражданско-правовому договору

291
Для получения услуг либо работ компании часто используют не трудовые договора, а гражданско-правовые соглашения оказания услуг или договора подряда. Первые регулируются тридцать девятой статьей, а вторые тридцать седьмой статьей ГК РФ. Независимо от целей использования таких договоров все они подразумевают выплаты денежных средств и облагаются налогами.

Из этой статьи вы узнаете о:

  • выплатах по гражданско-правовым договорам: НДФЛ;
  • выплатах по гражданско-правовым договорам: налог на прибыль;
  • выплатах по гражданско-правовым договорам: УСН.

Выплаты по гражданско-правовому договору

Выплаты по гражданско-правовым договорам: НДФЛ

В соответствии с шестым подпунктом первого пункта статьи двести восемь и первым пунктом двести десятой статьи НК РФ, выплаты по таким соглашениям облагаются НДФЛ. Но есть и исключения, которые мы детально рассмотрим.


Нужно ли выплачивать пособие по уходу за ребенком сотруднику, работающему по гражданско-правовому договору


НДФЛ с суммы выплаты не нужно удерживать тогда, когда соглашение подписано:

  • с ИП. Так как по пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ данная категория самостоятельно уплачивает НДФЛ с доходов от своей работы. Поэтому нанимателю нужно только попросить ИП представить документ о постановке на налоговый учет и сохранить в бухгалтерии копию данного документа;
  • с исполнителем, который выполнил работы, получил вознаграждение в другой стране и по итогам налогового периода не был налоговым резидентом РФ. По девятому подпункту третьего пункта двести восьмой статьи и второму пункту двести девятой статьи НК РФ выплаты таким работникам не являются доходами, которые подлежат обложению НДФЛ. Минфин объясняет свою позицию по данному вопросу в письме от 11.08.2009 N 03-04-06-01/206.

Уплата НДФЛ с выплат по гражданско-правовым соглашениям осуществляется из суммы вознаграждения во время его фактической выплаты (п. 1 ст. 223 и п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть, компания-наниматель должна перечислять налог при выплате вознаграждения (шестой пункт двести двадцать шестой статьи НК РФ). Если выплата была в наличной форме, то в день получения средств в банке, если в безналичной, то в день перевода средств на счет работника.


Внештатные сотрудники: поясним, как избежать возможных рисков


Вебинар 28 марта "Составляем положение о премировании. Как безопасно прописать годовые, квартальные и ежемесячные премии"

Вопросы, которые будут рассмотрены в рамках вебинара:

  1. Какими признаками и особенностями обладает премия
  2. Новое в законодательстве о выплате премий
  3. Где надо и не надо устанавливать премию и какие вопросы необходимо учитывать
  4. Кто может и должен устанавливать премию
  5. Переменная и фиксированная часть оплаты труда
  6. Вопросы и проблемы отсроченных выплат/li>
  7. Кабальные соглашения о выплатах с отдельными сотрудниками

Зарегистрироваться на мероприятие >>>

Выплаты по гражданско-правовым договорам: УСН

В том случае, если компания использует не общую систему налогообложения, а УСН, следовать вышеописанному алгоритму нельзя.

В статье 346.16 НК РФ не указан такой вид расходов как оплата по гражданско-правовым соглашениям. Согласно шестому подпункту первого пункта статьи 346.16 НК РФ, в состав расходов для целей УСН включают расходы на оплату труда в том порядке, который используется для исчисления налога на прибыль.


Как Роструд выявляет нелегальную занятость


По двадцать первому пункту двести пятьдесят пятой статьи НК РФ расходы на оплату услуг/работ не включают в расходы на оплату труда. Если услуги/работы были осуществлены ИП или штатными сотрудниками на базе гражданско-правовых соглашений. То есть, данный вид расходов не может учитываться компанией на УСН как расходы на оплату трудовой деятельности.

Работы/услуги, предоставляемые компании на УСН физлицами (кроме соглашений с штатниками и ИП), уменьшают базу по УСН в виде расходов на оплату труда согласно письму УФНС РФ от четырнадцатого сентября 2006-го года N 18-12/3/081449@.


Нужно ли выплачивать пособие по беременности и родам, если женщина работает в организации по гражданско-правовому договору


Стоит отметить, что НК РФ содержит и другие нормы, позволяющие учесть такие расходы. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, «упрощенец» с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на расходы, уменьшает доходы на сумму денежных расходов. А согласно второму пункту вышеуказанной статьи расходы из пятого подпункта первого пункта указанной статьи следует принимать в том порядке, в котором исчисляется налог на прибыль по двести пятьдесят четвертой статье НК РФ.


Оплата труда: анализируем сложные ситуации


Выплаты по гражданско-правовым договорам: налог на прибыль

Оплата услуг/работ по гражданско-правовому соглашению, которое заключено с физлицом (не ИП), может учитываться в форме расходов на оплату труда. В соответствии с двадцать первым пунктом двести пятьдесят пятой статьи НК РФ.

Согласно письму Минфина от пятого марта 2010-го года N 03-03-06/1/116, учесть в целях налога на прибыль можно также выплаты по соглашению с работником, членом совета директоров предприятия-заказчика. При условии, что эти выплаты не имеют связи с осуществлением им трудовой деятельности в роли члена совета директоров.


Различия трудового и гражданско-правового договора на выполнение работ, заключенного с гражданином


Рассматривая учет расходов на выплаты, нужно помнить, что в данном случае очень важно уделять внимание оформлению данных соглашений. Чтобы не столкнуться в дальнейшем с какими-либо проблемами, в соглашении и акте нужно максимально детально расписывать все особенности работы, выполненной исполнителем. В таком случае, даже при спорах с налоговыми органами на тему обоснованности учета расходов, у компании всегда будут доказательства, которые обязательно пригодится в суде.

Вложенные файлы

Доступно только авторизованным пользователям
  • Акт об оказании услуг по гражданско-правовому договору, заключенному с гражданином (образец).doc
  • Гражданско-правовой договор кодировщика (бланк).doc
Доступно только подписчикам
  • Акт об оказании услуг по гражданско-правовому договору (бланк).doc
  • Гражданско-правовой договор оператора ввода (бланк).doc


Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка




© 2011–2016 ООО «Актион кадры и право»

Журнал «Кадровое дело» –
практический журнал по кадровой работе

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Кадровое дело». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43626 от 18.01.2011


Упс! Материал только для зарегистрированных пользователей

Чтобы продолжить чтение статей на сайте журнала «Кадровое дело», пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это займет 1 минуту, а вы получите доступ к профессиональным материалам и полезным сервисам для кадровых специалистов:

  • статьи и готовые рекомендации по главным вопросам кадрового делопроизводства;
  • шпаргалки для безошибочной работы;
  • вебинары и презентации от лучших экспертов по кадрам.
 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Всего один шаг - и документ Ваш!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать материалы с сайта. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете загрузить документ, а также получите доступ к материалам и сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Профессиональные тесты доступны только после регистрации!

Только зарегистрированные пользователи могут проходить профессиональное тестирование на сайте. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете проверить свои знания, а также получите доступ к материалам и всем сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Всего один шаг - и документ Ваш!

Только зарегистрированные пользователи имеют доступ к полной базе нормативных документов. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете загрузить документ, а также получите доступ к материалам и сервисам сайта.

Вас также ждет подарок: 10 кадровых шпаргалок на каждый день.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль